Вычет по страхованию жизни, если выгодоприобретатель банк
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по страхованию жизни, если выгодоприобретатель банк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)При возникновении спора относительно предоставления налогового вычета на основании пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни важно принять во внимание следующее. В целях предоставления социального налогового вычета по НДФЛ такой договор должен быть заключен на срок не менее 5 лет, а выгодоприобретателем по нему должен выступать только сам налогоплательщик либо члены его семьи или близкие родственники, перечисленные в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. При несоблюдении этих условий (например, при заключении договора комплексного ипотечного страхования, выгодоприобретателем по которому является в том числе банк), социальный вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-07/74700).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)При возникновении спора относительно предоставления налогового вычета на основании пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни важно принять во внимание следующее. В целях предоставления социального налогового вычета по НДФЛ такой договор должен быть заключен на срок не менее 5 лет, а выгодоприобретателем по нему должен выступать только сам налогоплательщик либо члены его семьи или близкие родственники, перечисленные в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. При несоблюдении этих условий (например, при заключении договора комплексного ипотечного страхования, выгодоприобретателем по которому является в том числе банк), социальный вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-07/74700).
Ситуация: Как получить социальный вычет по НДФЛ на добровольное страхование жизни?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При заключении комплексного договора страхования, включающего помимо добровольного страхования жизни также страхование от несчастных случаев и болезней, налоговый вычет может быть предоставлен только в сумме страховых взносов, относящейся к добровольному страхованию жизни (Письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12961@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При заключении комплексного договора страхования, включающего помимо добровольного страхования жизни также страхование от несчастных случаев и болезней, налоговый вычет может быть предоставлен только в сумме страховых взносов, относящейся к добровольному страхованию жизни (Письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12961@).
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.12.2024 N 477-ФЗ
"О гарантировании прав по договорам страхования жизни"5. Расчетная база для исчисления гарантийных взносов (далее - расчетная база) определяется как величина страховых резервов страховщика (за исключением иностранной страховой организации), сформированных по договорам страхования жизни на конец расчетного периода, за вычетом величины страховых резервов страховщика, формируемых по договорам страхования жизни с участием страхователя (выгодоприобретателя) в инвестиционном доходе страховщика для обеспечения исполнения обязательства страховщика по выплате инвестиционного дохода по таким договорам.
"О гарантировании прав по договорам страхования жизни"5. Расчетная база для исчисления гарантийных взносов (далее - расчетная база) определяется как величина страховых резервов страховщика (за исключением иностранной страховой организации), сформированных по договорам страхования жизни на конец расчетного периода, за вычетом величины страховых резервов страховщика, формируемых по договорам страхования жизни с участием страхователя (выгодоприобретателя) в инвестиционном доходе страховщика для обеспечения исполнения обязательства страховщика по выплате инвестиционного дохода по таким договорам.
<Письмо> ФНС России от 10.01.2017 N БС-4-11/98
"О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-07/74700)Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение, в частности, социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).
"О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-07/74700)Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение, в частности, социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по договору смешанного страхования, выгодоприобретателем по которому является банк-кредитор.
(Письмо Минфина России от 17.08.2016 N 03-04-05/48235)Таким образом, в целях предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц выгодоприобретателями по договорам добровольного страхования жизни должны выступать сами налогоплательщики либо члены их семьи и близкие родственники, поименованные в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 17.08.2016 N 03-04-05/48235)Таким образом, в целях предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц выгодоприобретателями по договорам добровольного страхования жизни должны выступать сами налогоплательщики либо члены их семьи и близкие родственники, поименованные в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ по договору комплексного ипотечного страхования, если выгодоприобретателем является банк.
(Письмо Минфина России от 16.02.2018 N 03-04-05/9709)Из письма следует, что налогоплательщик - физическое лицо является заемщиком по договору о предоставлении кредита на приобретение квартиры. Налогоплательщиком-страхователем заключен договор комплексного страхования. По указанному договору страхователем были застрахованы: риск причинения вреда жизни и здоровью застрахованного лица, риск утраты или повреждения застрахованного имущества (квартиры) и риск утраты права собственности. Страховыми случаями по страхованию риска причинения вреда жизни и здоровью застрахованного лица являются: смерть застрахованного лица в течение срока страхования и установление застрахованному лицу I или II группы инвалидности. В договоре страхования отдельно выделены суммы страховых взносов, уплачиваемые за страхование жизни. Выгодоприобретателем является банк-кредитор.
(Письмо Минфина России от 16.02.2018 N 03-04-05/9709)Из письма следует, что налогоплательщик - физическое лицо является заемщиком по договору о предоставлении кредита на приобретение квартиры. Налогоплательщиком-страхователем заключен договор комплексного страхования. По указанному договору страхователем были застрахованы: риск причинения вреда жизни и здоровью застрахованного лица, риск утраты или повреждения застрахованного имущества (квартиры) и риск утраты права собственности. Страховыми случаями по страхованию риска причинения вреда жизни и здоровью застрахованного лица являются: смерть застрахованного лица в течение срока страхования и установление застрахованному лицу I или II группы инвалидности. В договоре страхования отдельно выделены суммы страховых взносов, уплачиваемые за страхование жизни. Выгодоприобретателем является банк-кредитор.
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ по договору комплексного ипотечного страхования, если одним из выгодоприобретателей является банк.
(Письмо Минфина России от 03.10.2017 N 03-04-05/64428)Из письма следует, что налогоплательщиком-страхователем заключен комплексный договор ипотечного страхования, включающий в себя страхование от несчастных случаев и болезней и страхование имущества физических лиц. Добровольное страхование жизни в рамках указанного договора ипотечного страхования не осуществляется. Выгодоприобретателем по заключенному договору является банк. Выгодоприобретателем в части страховой суммы, не превышающей пятикратного аннуитетного платежа по кредитному договору, а также в части, превышающей выплату, подлежащую уплате банку, является страхователь (застрахованный) по риску причинения вреда жизни и потери трудоспособности указанного застрахованного лица.
(Письмо Минфина России от 03.10.2017 N 03-04-05/64428)Из письма следует, что налогоплательщиком-страхователем заключен комплексный договор ипотечного страхования, включающий в себя страхование от несчастных случаев и болезней и страхование имущества физических лиц. Добровольное страхование жизни в рамках указанного договора ипотечного страхования не осуществляется. Выгодоприобретателем по заключенному договору является банк. Выгодоприобретателем в части страховой суммы, не превышающей пятикратного аннуитетного платежа по кредитному договору, а также в части, превышающей выплату, подлежащую уплате банку, является страхователь (застрахованный) по риску причинения вреда жизни и потери трудоспособности указанного застрахованного лица.
Статья: Особенности исчисления НДФЛ по договорам страхования
(Осипова Т.И., Никулина Н.Н.)
("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Если договором предусматривается оплата иных расходов, кроме расходов на лечение, то социальный вычет на сумму страховых взносов не может быть предоставлен. Например, в соответствии с договором ипотечного кредитования заемщик - физическое лицо должен заключить договор добровольного личного страхования жизни и здоровья, в том числе от несчастных случаев. Страхователь обязуется при наступлении несчастного случая оплатить расходы на лечение застрахованного, а также уплатить определенную сумму выгодоприобретателю, которым по договору страхования является банк. В качестве страховых случаев предусмотрены также смерть и потеря трудоспособности застрахованного лица. Поскольку договором личного страхования предусмотрены, помимо оплаты услуг по лечению застрахованного лица, еще и выплаты в пользу банка в случае потери трудоспособности или смерти застрахованного, данный договор не отвечает требованиям, установленным пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Следовательно, суммы страховых взносов не могут быть основанием для получения социального вычета.
(Осипова Т.И., Никулина Н.Н.)
("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Если договором предусматривается оплата иных расходов, кроме расходов на лечение, то социальный вычет на сумму страховых взносов не может быть предоставлен. Например, в соответствии с договором ипотечного кредитования заемщик - физическое лицо должен заключить договор добровольного личного страхования жизни и здоровья, в том числе от несчастных случаев. Страхователь обязуется при наступлении несчастного случая оплатить расходы на лечение застрахованного, а также уплатить определенную сумму выгодоприобретателю, которым по договору страхования является банк. В качестве страховых случаев предусмотрены также смерть и потеря трудоспособности застрахованного лица. Поскольку договором личного страхования предусмотрены, помимо оплаты услуг по лечению застрахованного лица, еще и выплаты в пользу банка в случае потери трудоспособности или смерти застрахованного, данный договор не отвечает требованиям, установленным пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Следовательно, суммы страховых взносов не могут быть основанием для получения социального вычета.
Вопрос: Будет ли предоставлен социальный налоговый вычет исходя из суммы уплаченных страховых взносов в соответствии с договором комплексного страхования (жизни и имущества)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Учитывая установленный порядок <*>, при решении вопроса о возникновении права или его отсутствии у физического лица страхователя на получение социального налогового вычета в размере уплаченных страховых взносов за страхование жизни в соответствии с договором комплексного страхования жизни и имущества (Договор) следует исходить из того, соответствует или не соответствует договор следующим условиям:
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Учитывая установленный порядок <*>, при решении вопроса о возникновении права или его отсутствии у физического лица страхователя на получение социального налогового вычета в размере уплаченных страховых взносов за страхование жизни в соответствии с договором комплексного страхования жизни и имущества (Договор) следует исходить из того, соответствует или не соответствует договор следующим условиям:
Вопрос: Добровольно застраховал жизнь супруги. Могу ли я получить социальный вычет по НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Налоговый вычет не предоставляется в случае уплаты страховых взносов по договору комплексного ипотечного страхования, предполагающего страхование как имущества, так и рисков смерти заемщика, если страховая сумма рассчитана в целом по всем объектам страхования, страховые взносы в части рисков наступления смерти (утраты трудоспособности) отдельно не определены, а выгодоприобретателем является не только заемщик (его наследники), но и банк-кредитор (Письмо Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-07/74700).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Налоговый вычет не предоставляется в случае уплаты страховых взносов по договору комплексного ипотечного страхования, предполагающего страхование как имущества, так и рисков смерти заемщика, если страховая сумма рассчитана в целом по всем объектам страхования, страховые взносы в части рисков наступления смерти (утраты трудоспособности) отдельно не определены, а выгодоприобретателем является не только заемщик (его наследники), но и банк-кредитор (Письмо Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-07/74700).
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по договору комплексного ипотечного страхования, если одним из выгодоприобретателей является банк.
(Письмо Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-07/74700)Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
(Письмо Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-07/74700)Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
Статья: Налогообложение выплат по договору страхования: что должен знать банк-выгодоприобретатель
(Горелова И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 11)Если по требованию банка-кредитора на время погашения ипотеки заключен договор смешанного страхования, включающего страхование жизни, здоровья, имущественных интересов, то физлица не смогут воспользоваться вычетом, так как выгодоприобретателем является банк, а не лица, уплатившие взносы на страхование <17>.
(Горелова И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 11)Если по требованию банка-кредитора на время погашения ипотеки заключен договор смешанного страхования, включающего страхование жизни, здоровья, имущественных интересов, то физлица не смогут воспользоваться вычетом, так как выгодоприобретателем является банк, а не лица, уплатившие взносы на страхование <17>.