Вычет по копии счета-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по копии счета-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2021 по делу N А56-22354/2020
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении налогов, пеней и штрафа; 2) О признании недействительным решения вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика.
Обстоятельства: В связи с непредставлением документов бухгалтерского и налогового учета за проверяемые периоды, а также отсутствием учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения налоговый орган для определения подлежащих уплате сумм налога применил расчетный метод на основании данных об аналогичных налогоплательщиках.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Обществом в нарушение ст. 93, ст. 169, ст. 171, ст. 172 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" документы (подлинники и (или) надлежащим образом заверенные копии), подтверждающие правомерность применения вычетов по НДС (счета-фактуры, первичные документы; документы, подтверждающие принятие товаров (работ, услуг) к учету), по требованию налогового органа в установленный срок не представлены.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении налогов, пеней и штрафа; 2) О признании недействительным решения вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика.
Обстоятельства: В связи с непредставлением документов бухгалтерского и налогового учета за проверяемые периоды, а также отсутствием учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения налоговый орган для определения подлежащих уплате сумм налога применил расчетный метод на основании данных об аналогичных налогоплательщиках.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Обществом в нарушение ст. 93, ст. 169, ст. 171, ст. 172 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" документы (подлинники и (или) надлежащим образом заверенные копии), подтверждающие правомерность применения вычетов по НДС (счета-фактуры, первичные документы; документы, подтверждающие принятие товаров (работ, услуг) к учету), по требованию налогового органа в установленный срок не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Подряд. Общие положенияДовод подателя кассационной жалобы о том, что субподрядчиком были выставлены для оплаты копии счетов и счетов-фактур, что в силу статьи 431 ГК РФ исключает обязанность генподрядчика по их оплате и делает невозможным для последнего получение налоговых вычетов по НДС, подлежит отклонению судом кассационной инстанции как несостоятельный. Отсутствие подлинника счета не может являться основанием для отказа подрядчика в оплате работ, фактически выполненных субподрядчиком, поскольку в силу статьи 711 ГК РФ заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после сдачи результатов работы на основании актов по форме КС-2 при условии, что работа выполнена надлежащим образом. С учетом приведенной нормы ссылка подателя жалобы на непредставление счетов не является основанием для освобождения его от исполнения договорных обязательств по оплате выполненных работ, которые приняты без замечаний по их объему и качеству. Кроме того, из материалов дела следует, что субподрядчик направил в адрес подрядчика копии счетов, исполнив требования пункта 5.3.2 договора.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд установил, что налогоплательщик не представил документы, подтверждающие право на вычет, в связи с их уничтожением при затоплении квартиры. Суд указал, что в таком случае исключена возможность применения расчетного метода, предусмотренная п. 7 ст. 166 НК РФ, в целях определения суммы вычетов. ВАС также отметил, что, если документы утрачены, право на вычет можно подтвердить копиями счетов-фактур и иных документов, подтверждающих сумму налога, предъявленную к оплате по счетам-фактурам контрагентами.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом настоящего пункта, производятся правопреемником (правопреемниками) реорганизованной (реорганизуемой) организации на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных реорганизованной (реорганизуемой) организации, или счетов-фактур, выставленных правопреемнику (правопреемникам) продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), а также на основании копий документов, подтверждающих фактическую уплату реорганизованной (реорганизуемой) организацией сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг), и (или) документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг) правопреемником (правопреемниками) этой организации.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом настоящего пункта, производятся правопреемником (правопреемниками) реорганизованной (реорганизуемой) организации на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных реорганизованной (реорганизуемой) организации, или счетов-фактур, выставленных правопреемнику (правопреемникам) продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), а также на основании копий документов, подтверждающих фактическую уплату реорганизованной (реорганизуемой) организацией сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг), и (или) документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг) правопреемником (правопреемниками) этой организации.
Обзор: "Основные изменения налогового законодательства в 2020 году"
(КонсультантПлюс, 2020)Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, в котором был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА - пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту или разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.
(КонсультантПлюс, 2020)Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, в котором был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА - пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту или разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.