Вычет по акцизам по этиловому спирту
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по акцизам по этиловому спирту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав налоговых вычетов по акцизам на этиловый спирт суммы, относящиеся к потерям этилового спирта, допущенным при его транспортировке, приемке, хранении и пр. (п. 2 ст. 200 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав налоговых вычетов по акцизам на этиловый спирт суммы, относящиеся к потерям этилового спирта, допущенным при его транспортировке, приемке, хранении и пр. (п. 2 ст. 200 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил акциз на этиловый спирт, указав, что покупатель не вправе принять к вычету сумму акциза, уплаченную при приобретении этилового спирта, приходящуюся на объем потерь этого спирта в пределах норм естественной убыли, поскольку утраченный спирт не может быть использован для производства фармацевтической продукции. Налогоплательщик полагал, что в соответствии с п. 2 ст. 200 НК РФ в случае безвозвратной утери подакцизных товаров в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат принятию к вычету в пределах норм технологических потерь. Суд указал, что транспортировка, приемка, хранение, перемещение и прочие технологические потери в пределах норм естественной убыли относятся к производственному процессу, возникают в связи с операциями по производству и необходимы для их осуществления, производитель по объективным причинам лишен возможности исключить технологические потери в рамках указанных процессов при производстве товара. Суд признал неправомерным доначисление акциза.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил акциз на этиловый спирт, указав, что покупатель не вправе принять к вычету сумму акциза, уплаченную при приобретении этилового спирта, приходящуюся на объем потерь этого спирта в пределах норм естественной убыли, поскольку утраченный спирт не может быть использован для производства фармацевтической продукции. Налогоплательщик полагал, что в соответствии с п. 2 ст. 200 НК РФ в случае безвозвратной утери подакцизных товаров в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат принятию к вычету в пределах норм технологических потерь. Суд указал, что транспортировка, приемка, хранение, перемещение и прочие технологические потери в пределах норм естественной убыли относятся к производственному процессу, возникают в связи с операциями по производству и необходимы для их осуществления, производитель по объективным причинам лишен возможности исключить технологические потери в рамках указанных процессов при производстве товара. Суд признал неправомерным доначисление акциза.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении вычетов по акцизам на фармсубстанцию спирта этилового налогоплательщиками, имеющими свидетельство, и представлении ими декларации по акцизам.
(Письмо Минфина России от 22.04.2025 N 03-13-10/40531)Вопрос: О применении вычетов по акцизам на фармсубстанцию спирта этилового налогоплательщиками, имеющими свидетельство, и представлении ими декларации по акцизам.
(Письмо Минфина России от 22.04.2025 N 03-13-10/40531)Вопрос: О применении вычетов по акцизам на фармсубстанцию спирта этилового налогоплательщиками, имеющими свидетельство, и представлении ими декларации по акцизам.
Вопрос: О применении вычета по акцизам на фармацевтическую субстанцию спирта этилового налогоплательщиком, имеющим свидетельство, и представлении им декларации по акцизам.
(Письмо Минфина России от 27.06.2025 N 03-13-11/63294)Вопрос: О применении вычета по акцизам на фармацевтическую субстанцию спирта этилового налогоплательщиком, имеющим свидетельство, и представлении им декларации по акцизам.
(Письмо Минфина России от 27.06.2025 N 03-13-11/63294)Вопрос: О применении вычета по акцизам на фармацевтическую субстанцию спирта этилового налогоплательщиком, имеющим свидетельство, и представлении им декларации по акцизам.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)17. Сумма авансового платежа акциза, подлежащая вычету, уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на объем этилового спирта, безвозвратно утраченного в процессе транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки, за исключением потерь в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
(ред. от 17.11.2025)17. Сумма авансового платежа акциза, подлежащая вычету, уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на объем этилового спирта, безвозвратно утраченного в процессе транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки, за исключением потерь в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)8.4. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по акцизам, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса в связи с возвратом покупателем налогоплательщику ранее реализованных подакцизных товаров (за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), налоговой декларации по акцизам, представленной в связи с возвратом налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта поставщику - производителю этилового спирта, налоговой декларации по акцизам, отражающей налоговые вычеты сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров и правомерность применения указанных налоговых вычетов, за исключением документов, ранее представленных в налоговые органы по иным основаниям.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)8.4. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по акцизам, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса в связи с возвратом покупателем налогоплательщику ранее реализованных подакцизных товаров (за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), налоговой декларации по акцизам, представленной в связи с возвратом налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта поставщику - производителю этилового спирта, налоговой декларации по акцизам, отражающей налоговые вычеты сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров и правомерность применения указанных налоговых вычетов, за исключением документов, ранее представленных в налоговые органы по иным основаниям.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.09.2025 N 03-13-10/89015 <Вычет по акцизам на фармсубстанцию>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Для крупных фармацевтических производителей, чьи объемы потребления исчисляются сотнями тысячами литров, сумма акциза - значительно бьет по бюджету. Поэтому НК РФ предусмотрена возможность вернуть ранее уплаченные при поступлении этилового спирта акцизы, применив налоговый вычет. Разберемся, какие ключевые условия устанавливает НК РФ для получения плательщиком налогового вычета по акцизам.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Для крупных фармацевтических производителей, чьи объемы потребления исчисляются сотнями тысячами литров, сумма акциза - значительно бьет по бюджету. Поэтому НК РФ предусмотрена возможность вернуть ранее уплаченные при поступлении этилового спирта акцизы, применив налоговый вычет. Разберемся, какие ключевые условия устанавливает НК РФ для получения плательщиком налогового вычета по акцизам.
Вопрос: О применении вычетов по акцизам на фармацевтическую субстанцию спирта этилового (этанол).
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-13-10/24681)Вопрос: О применении вычетов по акцизам на фармацевтическую субстанцию спирта этилового (этанол).
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-13-10/24681)Вопрос: О применении вычетов по акцизам на фармацевтическую субстанцию спирта этилового (этанол).
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- на фармацевтическую субстанцию спирта этилового с предоставлением полного вычета акциза на спирт, использованный для производства лекарств, медизделий. Перечень лекарств и медизделий для вычета утвердит Правительство России. Медицинский спирт будет облагаться акцизом по ставке обычного спирта (подп. 1 п. 1 ст. 181, ст. 201, 204 НК РФ). Также установлена ставка акциза в размере 0 руб. за 1 л фармацевтической субстанции спирта этилового, отгружаемой (подп. 2 и 2.1 п. 1 ст. 193 НК РФ):
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- на фармацевтическую субстанцию спирта этилового с предоставлением полного вычета акциза на спирт, использованный для производства лекарств, медизделий. Перечень лекарств и медизделий для вычета утвердит Правительство России. Медицинский спирт будет облагаться акцизом по ставке обычного спирта (подп. 1 п. 1 ст. 181, ст. 201, 204 НК РФ). Также установлена ставка акциза в размере 0 руб. за 1 л фармацевтической субстанции спирта этилового, отгружаемой (подп. 2 и 2.1 п. 1 ст. 193 НК РФ):
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, налогоплательщик заявил вычеты по акцизам в отношении этилового спирта, полученного (оприходованного) для производства фармацевтической продукции, в том числе сумм акциза, относящихся к потерям этилового спирта, в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, налогоплательщик заявил вычеты по акцизам в отношении этилового спирта, полученного (оприходованного) для производства фармацевтической продукции, в том числе сумм акциза, относящихся к потерям этилового спирта, в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли.
Вопрос: О применении вычета по акцизу на фармсубстанцию этанола организацией, использующей ее в количестве более 500 000 л в год и производящей из нее лекарственный препарат.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-13-10/6770)Вопрос: О применении вычета по акцизу на фармсубстанцию этанола организацией, использующей ее в количестве более 500 000 л в год и производящей из нее лекарственный препарат.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-13-10/6770)Вопрос: О применении вычета по акцизу на фармсубстанцию этанола организацией, использующей ее в количестве более 500 000 л в год и производящей из нее лекарственный препарат.