Акциз это
Подборка наиболее важных документов по запросу Акциз это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Правовое содержание понятия "объединение граждан" раскрыто в п. 2 Постановления КС РФ от 24.10.1996 N 17-П "По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 г. "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об акцизах". КС РФ признал, что объединения граждан - это юридические лица, которые созданы гражданами для совместной реализации таких конституционных прав, как право свободно использовать свои способности и имущество для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (ч. 1 ст. 34 Конституции) и право иметь в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом как единолично, так и совместно с другими лицами (ч. 2 ст. 35 Конституции).
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Правовое содержание понятия "объединение граждан" раскрыто в п. 2 Постановления КС РФ от 24.10.1996 N 17-П "По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 г. "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об акцизах". КС РФ признал, что объединения граждан - это юридические лица, которые созданы гражданами для совместной реализации таких конституционных прав, как право свободно использовать свои способности и имущество для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (ч. 1 ст. 34 Конституции) и право иметь в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом как единолично, так и совместно с другими лицами (ч. 2 ст. 35 Конституции).
Статья: Соотношение экономического основания налога и смежных явлений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Например, акцизы на алкогольные напитки и табачные изделия призваны дестимулировать потребление этих вредных для здоровья и опасных для общества товаров населением (регулирующая функция), пополнить казну (фискальная функция) и в какой-то мере справедливо перераспределить расходы на лечение (перераспределительная, социальная функция). Однако для взимания этих акцизов в любом случае необходимо экономическое основание в виде извлечения сверхприбыли от продажи товаров, формирующих определенную психофизиологическую зависимость и соответствующий спрос.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Например, акцизы на алкогольные напитки и табачные изделия призваны дестимулировать потребление этих вредных для здоровья и опасных для общества товаров населением (регулирующая функция), пополнить казну (фискальная функция) и в какой-то мере справедливо перераспределить расходы на лечение (перераспределительная, социальная функция). Однако для взимания этих акцизов в любом случае необходимо экономическое основание в виде извлечения сверхприбыли от продажи товаров, формирующих определенную психофизиологическую зависимость и соответствующий спрос.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, установлено, что налогоплательщик предоставлял одному из своих контрагентов пробы на все виды нефтепродуктов, заявленных по товарам, полученным в результате переработки давальческого сырья. При этом акцизы с произведенных товаров общество не исчисляло и не уплачивало.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, установлено, что налогоплательщик предоставлял одному из своих контрагентов пробы на все виды нефтепродуктов, заявленных по товарам, полученным в результате переработки давальческого сырья. При этом акцизы с произведенных товаров общество не исчисляло и не уплачивало.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Декларант осуществлял ввоз на территорию РФ электронных систем доставки никотина и уплатил за них акциз. При этом ввозимые устройства являлись одноразовыми, что не предполагало их использование после испарения всей содержащейся внутри никотинсодержащей жидкости. Таможенный орган доначислил декларанту акциз и НДС за ввезенную никотинсодержащую жидкость. Общество оспорило доначисление, указав, что фактически подход таможенного органа привел к двойному налогообложению, поскольку само устройство и содержащаяся в нем жидкость являются неделимой вещью. Суд указал, что в периоде ввоза в законодательстве содержалось 2 объекта обложения акцизами - системы доставки никотина и никотинсодержащие жидкости (подп. 15, 16 п. 1 ст. 181 НК РФ). Суд отметил, что жидкость подлежала обложению акцизом вне зависимости от того, содержалась ли она в одноразовом или во многоразовом устройстве. Суд признал доначисления законными и обоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Декларант осуществлял ввоз на территорию РФ электронных систем доставки никотина и уплатил за них акциз. При этом ввозимые устройства являлись одноразовыми, что не предполагало их использование после испарения всей содержащейся внутри никотинсодержащей жидкости. Таможенный орган доначислил декларанту акциз и НДС за ввезенную никотинсодержащую жидкость. Общество оспорило доначисление, указав, что фактически подход таможенного органа привел к двойному налогообложению, поскольку само устройство и содержащаяся в нем жидкость являются неделимой вещью. Суд указал, что в периоде ввоза в законодательстве содержалось 2 объекта обложения акцизами - системы доставки никотина и никотинсодержащие жидкости (подп. 15, 16 п. 1 ст. 181 НК РФ). Суд отметил, что жидкость подлежала обложению акцизом вне зависимости от того, содержалась ли она в одноразовом или во многоразовом устройстве. Суд признал доначисления законными и обоснованными.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 17.12.2021 N 926
"Об утверждении Официальной статистической методологии расчета показателя "Чистые налоги на продукты"Акцизы - налоги, взимаемые с конкретных видов товаров: алкогольных напитков, табачных изделий и топлива.
"Об утверждении Официальной статистической методологии расчета показателя "Чистые налоги на продукты"Акцизы - налоги, взимаемые с конкретных видов товаров: алкогольных напитков, табачных изделий и топлива.
Статья: Правовые средства реализации функций налогов на современном этапе
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<29> Так, сложилось два подхода о роли акцизов в регулировании: один, что акцизы - это налоги с самым высоким регулирующим потенциалом, поскольку снижают потребление за счет роста цены (Жильцова Ю.В., Березина О.В. Социально-экономические аспекты акцизного налогообложения в России // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 4. С. 2 - 12), а другой - что это самый эффективный с точки зрения фискальной функции налог, а вот его регулирующая роль спорна, поскольку воздействует не на производство, а на потребление, поэтому не происходит смены привычек, но усиливается социальное неравенство, чувство социальной несправедливости и т.д. (см., напр.: Напсо М.Б. К вопросу о введении новых налогов и сборов (часть 1) // Налоги. 2019. N 5. С. 33 - 37).
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<29> Так, сложилось два подхода о роли акцизов в регулировании: один, что акцизы - это налоги с самым высоким регулирующим потенциалом, поскольку снижают потребление за счет роста цены (Жильцова Ю.В., Березина О.В. Социально-экономические аспекты акцизного налогообложения в России // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 4. С. 2 - 12), а другой - что это самый эффективный с точки зрения фискальной функции налог, а вот его регулирующая роль спорна, поскольку воздействует не на производство, а на потребление, поэтому не происходит смены привычек, но усиливается социальное неравенство, чувство социальной несправедливости и т.д. (см., напр.: Напсо М.Б. К вопросу о введении новых налогов и сборов (часть 1) // Налоги. 2019. N 5. С. 33 - 37).
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2026)не нужно повторно подавать контракты, которые ранее вы подавали в налоговый орган (в том числе по требованию налогового органа) для подтверждения ставки НДС 0% или для освобождения от уплаты акциза (для возмещения акциза). Вместо этого представьте уведомление, указав реквизиты документа, которым (приложением к которому) был представлен контракт, а также инспекцию, куда он был подан (п. 10 ст. 165 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)не нужно повторно подавать контракты, которые ранее вы подавали в налоговый орган (в том числе по требованию налогового органа) для подтверждения ставки НДС 0% или для освобождения от уплаты акциза (для возмещения акциза). Вместо этого представьте уведомление, указав реквизиты документа, которым (приложением к которому) был представлен контракт, а также инспекцию, куда он был подан (п. 10 ст. 165 НК РФ);
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)Также контракты (договоры) можно не представлять, если ранее вы уже представляли их в налоговый орган (в том числе по требованию налогового органа) для подтверждения ставки НДС 0% за предыдущие периоды или освобождения от уплаты акциза (возмещения акциза). Вместо контрактов (договоров) в этом случае представьте уведомление, отразив реквизиты документа, которым (приложением к которому) были направлены указанные контракты (договоры), и наименование налогового органа, куда они были поданы (п. 10 ст. 165 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Также контракты (договоры) можно не представлять, если ранее вы уже представляли их в налоговый орган (в том числе по требованию налогового органа) для подтверждения ставки НДС 0% за предыдущие периоды или освобождения от уплаты акциза (возмещения акциза). Вместо контрактов (договоров) в этом случае представьте уведомление, отразив реквизиты документа, которым (приложением к которому) были направлены указанные контракты (договоры), и наименование налогового органа, куда они были поданы (п. 10 ст. 165 НК РФ);
Статья: Идентификация функции налога: постановка вопроса
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 3)Теме акциза посвящено немало диссертационных исследований <23>, как в рамках косвенного налогообложения (Е.В. Кудряшова <24>, Г.В. Бех <25>), так и непосредственно тематических (И.В. Мамаев <26>, А.А. Майорова <27> и др.). Учебная же литература перманентно утверждает, что акциз, как правило, устанавливается на товары роскоши и социально вредные товары: здесь речь идет в первую очередь об алкоголе и табаке. Под этим углом зрения акциз - это академическое проявление социальной функции налогового права: ограничить людей в объемах потребления табака и алкоголя, что приведет к улучшению здоровья нации, ее генофонда и рождаемости, уменьшению нагрузки на учреждения здравоохранения, снижению количества утрат трудоспособности с одновременным увеличением производительности труда. Равно как и дополнительное обложение налогами граждан с высоким уровнем дохода путем установления дополнительного налогового бремени на ювелирные изделия, автомобили премиум-класса и т.д. Казалось бы, что вот она - первичная сущность акциза - социальная. Опосредованно это подтверждает и тот факт, что акциз - косвенный налог, а подобные налоги появились много позже прямых, т.е. их существование характерно для более высокого уровня развития государства, когда финансово-хозяйственные связи в достаточной мере усложнились. Однако эту роль никак нельзя признать сколько-нибудь подтвержденной практикой. Вряд ли Петр I в 1717 г., облагая выделку вина налогом по размеру кубов и количеству выкуриваемого вина <28>, руководствовался вопросами здоровья нации. Им двигало желание наполнить государственную казну ради необходимой победы в тянущейся Северной войне со Швецией.
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 3)Теме акциза посвящено немало диссертационных исследований <23>, как в рамках косвенного налогообложения (Е.В. Кудряшова <24>, Г.В. Бех <25>), так и непосредственно тематических (И.В. Мамаев <26>, А.А. Майорова <27> и др.). Учебная же литература перманентно утверждает, что акциз, как правило, устанавливается на товары роскоши и социально вредные товары: здесь речь идет в первую очередь об алкоголе и табаке. Под этим углом зрения акциз - это академическое проявление социальной функции налогового права: ограничить людей в объемах потребления табака и алкоголя, что приведет к улучшению здоровья нации, ее генофонда и рождаемости, уменьшению нагрузки на учреждения здравоохранения, снижению количества утрат трудоспособности с одновременным увеличением производительности труда. Равно как и дополнительное обложение налогами граждан с высоким уровнем дохода путем установления дополнительного налогового бремени на ювелирные изделия, автомобили премиум-класса и т.д. Казалось бы, что вот она - первичная сущность акциза - социальная. Опосредованно это подтверждает и тот факт, что акциз - косвенный налог, а подобные налоги появились много позже прямых, т.е. их существование характерно для более высокого уровня развития государства, когда финансово-хозяйственные связи в достаточной мере усложнились. Однако эту роль никак нельзя признать сколько-нибудь подтвержденной практикой. Вряд ли Петр I в 1717 г., облагая выделку вина налогом по размеру кубов и количеству выкуриваемого вина <28>, руководствовался вопросами здоровья нации. Им двигало желание наполнить государственную казну ради необходимой победы в тянущейся Северной войне со Швецией.
Готовое решение: Как заполнить форму N 3-информ
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 2403 отразите стоимость проданных товаров, связанных с ИКТ, приобретенных для перепродажи. Не включайте в эту сумму НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи. В строке 2404 детализируйте данный показатель по видам продукции согласно Приложению N 1 к форме. Укажите код ОКПД2 по каждому из них.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 2403 отразите стоимость проданных товаров, связанных с ИКТ, приобретенных для перепродажи. Не включайте в эту сумму НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи. В строке 2404 детализируйте данный показатель по видам продукции согласно Приложению N 1 к форме. Укажите код ОКПД2 по каждому из них.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданного имущества (имущественных прав), выполненных работ, оказанных услуг. Такая стоимость должна соответствовать их рыночной цене, то есть цене на аналогичное имущество (имущественные права), работы, услуги по договору между лицами, не являющимися взаимозависимыми, включая НДС и акцизы. Это следует из ст. ст. 105.3, 211 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданного имущества (имущественных прав), выполненных работ, оказанных услуг. Такая стоимость должна соответствовать их рыночной цене, то есть цене на аналогичное имущество (имущественные права), работы, услуги по договору между лицами, не являющимися взаимозависимыми, включая НДС и акцизы. Это следует из ст. ст. 105.3, 211 НК РФ.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)При этом в законодательстве Российской Федерации есть некоторые особенности уплаты акцизов при помещении подакцизных товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления. Указанной нормой установлена возможность не уплачивать акциз в случае, когда табачная продукция ввозится для целей дальнейшего производства товаров, при реализации которых впоследствии будет уплачен акциз. Для этого налогоплательщик должен представить комплект документов, подтверждающих использование ввезенного табака в качестве сырья для производства табачной продукции. В противном случае в праве не уплачивать акциз при ввозе товара будет отказано <13>.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)При этом в законодательстве Российской Федерации есть некоторые особенности уплаты акцизов при помещении подакцизных товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления. Указанной нормой установлена возможность не уплачивать акциз в случае, когда табачная продукция ввозится для целей дальнейшего производства товаров, при реализации которых впоследствии будет уплачен акциз. Для этого налогоплательщик должен представить комплект документов, подтверждающих использование ввезенного табака в качестве сырья для производства табачной продукции. В противном случае в праве не уплачивать акциз при ввозе товара будет отказано <13>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 200 НК РФ, сумма акциза. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 200 НК РФ, сумма акциза. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Установив, что статус товара подлежит переквалификации с неподакцизного на подакцизный, налоговый орган определит действительную стоимость подакцизного товара, увеличив цену реализации товара на сумму акциза. Это, в свою очередь, является основанием для того, чтобы скорректировать права и обязанности по НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся в рамках фактически сформированной цены, с применением расчетной ставки налога (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066).
(КонсультантПлюс, 2026)Установив, что статус товара подлежит переквалификации с неподакцизного на подакцизный, налоговый орган определит действительную стоимость подакцизного товара, увеличив цену реализации товара на сумму акциза. Это, в свою очередь, является основанием для того, чтобы скорректировать права и обязанности по НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся в рамках фактически сформированной цены, с применением расчетной ставки налога (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)уплатить налогов не менее 2 млрд руб. за три года, предшествующих году подачи заявления о заключении договора поручительства. В эту сумму включаются НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ (кроме налогов, которые уплачены в связи с перемещением товаров через границу РФ или в качестве налогового агента);
(КонсультантПлюс, 2026)уплатить налогов не менее 2 млрд руб. за три года, предшествующих году подачи заявления о заключении договора поручительства. В эту сумму включаются НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ (кроме налогов, которые уплачены в связи с перемещением товаров через границу РФ или в качестве налогового агента);