Вычет по акцизам на пиво
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по акцизам на пиво (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки и виноград за год. Форма N 5-АЛ (годовая)
(Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-1/906@ (ред. от 20.12.2024))- пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
(Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-1/906@ (ред. от 20.12.2024))- пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
Форма: Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки и виноград за 2023 год. Форма N 5-АЛ (годовая)
(Приказ ФНС России от 02.11.2023 N ЕД-7-1/809@ (ред. от 29.12.2023))- пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
(Приказ ФНС России от 02.11.2023 N ЕД-7-1/809@ (ред. от 29.12.2023))- пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на пиво?
(Консультация эксперта, 2026)В части возможности применения вычета акциза при приобретении пива, используемого в качестве сырья для производства другого пива, отметим Письмо Минфина России от 13.03.2017 N 03-13-05/13905. В нем со ссылкой на п. 2 ст. 200 НК РФ указано, что суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, могут быть вычтены. Однако для этого необходимо представить комплект документов, подтверждающих фактическую уплату и списание использованного подакцизного сырья на затраты по производству других подакцизных товаров.
(Консультация эксперта, 2026)В части возможности применения вычета акциза при приобретении пива, используемого в качестве сырья для производства другого пива, отметим Письмо Минфина России от 13.03.2017 N 03-13-05/13905. В нем со ссылкой на п. 2 ст. 200 НК РФ указано, что суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, могут быть вычтены. Однако для этого необходимо представить комплект документов, подтверждающих фактическую уплату и списание использованного подакцизного сырья на затраты по производству других подакцизных товаров.
"Государственное регулирование производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Дебет 68, субсчет "Расчеты по акцизам", Кредит 19, субсчет "Акцизы", - 483 000 рублей (840 000 рублей : 40 000 л x (46 000 бутылок x 0,5 л)) (принят к вычету акциз, относящийся к пиву, отпущенному для розлива в бутылки).
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Дебет 68, субсчет "Расчеты по акцизам", Кредит 19, субсчет "Акцизы", - 483 000 рублей (840 000 рублей : 40 000 л x (46 000 бутылок x 0,5 л)) (принят к вычету акциз, относящийся к пиву, отпущенному для розлива в бутылки).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 201 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в применении налоговых вычетов по акцизам, уплаченным при приобретении пивных напитков.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в применении налоговых вычетов по акцизам, уплаченным при приобретении пивных напитков.
Определение Верховного Суда РФ от 07.11.2019 N 310-ЭС19-19748 по делу N А54-5030/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в счетах-фактурах, выставленных поставщиком в адрес заявителя, поставщик, не являющийся производителем подакцизного товара, не исчислявший и не уплачивающий акциз, не имея на то оснований, выделяет из общей стоимости подакцизного товара сумму акциза как производитель товара.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, оспоренным решением инспекции, вынесенным по результатам камеральной проверки налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию (корректировка N 1) за май 2017 года, обществу доначислен акциз в размере 7 771 302 рублей, начислены пени в размере 507 066 рублей 35 копеек и штраф в размере 777 130 рублей 20 копеек. По мнению инспекции, общество неправомерно заявило налоговые вычеты по акцизам, уплаченным обществу с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Бирхауз" при приобретении пивных напитков производства общества с ограниченной ответственностью "Анри".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в счетах-фактурах, выставленных поставщиком в адрес заявителя, поставщик, не являющийся производителем подакцизного товара, не исчислявший и не уплачивающий акциз, не имея на то оснований, выделяет из общей стоимости подакцизного товара сумму акциза как производитель товара.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, оспоренным решением инспекции, вынесенным по результатам камеральной проверки налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию (корректировка N 1) за май 2017 года, обществу доначислен акциз в размере 7 771 302 рублей, начислены пени в размере 507 066 рублей 35 копеек и штраф в размере 777 130 рублей 20 копеек. По мнению инспекции, общество неправомерно заявило налоговые вычеты по акцизам, уплаченным обществу с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Бирхауз" при приобретении пивных напитков производства общества с ограниченной ответственностью "Анри".
Нормативные акты
Письмо МНС РФ от 19.04.2002 N 03-4-11/1066/42-П327
"О порядке уплаты акцизов"При этом согласно пункту 3 статьи 200 Налогового кодекса при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья при его приобретении либо исчисленные и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве.
"О порядке уплаты акцизов"При этом согласно пункту 3 статьи 200 Налогового кодекса при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья при его приобретении либо исчисленные и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве.
Статья: Порядок исчисления и уплаты акцизов на пиво
(Нечипорчук Н.А.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 20)Статья 200 Кодекса закрепляет и иные основания для вычетов. Например, если налогоплательщику, реализующему пиво, покупатель возвращает товар, отгруженный ранее, или отказывается от него. В этом случае производитель пива может принять к вычету ранее начисленную и уплаченную сумму акциза на такой товар.
(Нечипорчук Н.А.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 20)Статья 200 Кодекса закрепляет и иные основания для вычетов. Например, если налогоплательщику, реализующему пиво, покупатель возвращает товар, отгруженный ранее, или отказывается от него. В этом случае производитель пива может принять к вычету ранее начисленную и уплаченную сумму акциза на такой товар.
Вопрос: Российская организация приобрела в Республике Беларусь пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта 3% и осуществила его розлив по бутылкам для последующей реализации. В каком порядке подлежат вычету суммы акциза, уплаченные ею при ввозе указанного товара на таможенную территорию РФ?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2006)Вопрос: Российская организация приобрела в Республике Беларусь пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта 3% и осуществила его розлив по бутылкам для последующей реализации. В каком порядке подлежат вычету суммы акциза, уплаченные ею при ввозе указанного товара на таможенную территорию РФ?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2006)Вопрос: Российская организация приобрела в Республике Беларусь пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта 3% и осуществила его розлив по бутылкам для последующей реализации. В каком порядке подлежат вычету суммы акциза, уплаченные ею при ввозе указанного товара на таможенную территорию РФ?
Статья: Изменения в Порядке заполнения налоговой декларации по акцизам
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 5)Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Евразийского экономического союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено НК РФ. При исчислении суммы акциза на спиртосодержащую продукцию и (или) алкогольную продукцию (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории РФ, а также ввезенным в РФ с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющимся товаром Евразийского экономического союза, исходя из объема использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза, установленной п. 1 ст. 193 НК РФ в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 5)Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Евразийского экономического союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено НК РФ. При исчислении суммы акциза на спиртосодержащую продукцию и (или) алкогольную продукцию (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории РФ, а также ввезенным в РФ с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющимся товаром Евразийского экономического союза, исходя из объема использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза, установленной п. 1 ст. 193 НК РФ в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза.
Вопрос: О применении вычета по акцизам при возврате покупателем пива.
(Письмо ФНС России от 05.07.2019 N СД-4-3/13184@)Вопрос: О применении вычета по акцизам при возврате покупателем пива.
(Письмо ФНС России от 05.07.2019 N СД-4-3/13184@)Вопрос: О применении вычета по акцизам при возврате покупателем пива.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете торговой организации операции, связанные с приобретением пива в бочках и его розливом в банки?..
(Консультация эксперта, 2009)То есть приобретенное пиво, являющееся подакцизным товаром (пп. 4 п. 1 ст. 181 НК РФ), организация использует в качестве сырья для производства другого подакцизного товара (пива, разлитого в банки). Поскольку в отношении пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно (как сырья, так и готовой продукции) ставки акциза определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 193 НК РФ), то организация имеет право на вычет суммы акциза, уплаченной поставщику пива (п. 3 ст. 199, п. 2 ст. 200, п. 1 ст. 201 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2009)То есть приобретенное пиво, являющееся подакцизным товаром (пп. 4 п. 1 ст. 181 НК РФ), организация использует в качестве сырья для производства другого подакцизного товара (пива, разлитого в банки). Поскольку в отношении пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно (как сырья, так и готовой продукции) ставки акциза определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 193 НК РФ), то организация имеет право на вычет суммы акциза, уплаченной поставщику пива (п. 3 ст. 199, п. 2 ст. 200, п. 1 ст. 201 НК РФ) <*>.
Статья: Варим пиво - платим акцизы
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Согласно п. 2 ст. 199 НК РФ покупатель суммы акциза, предъявленные ему налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров, учитывает в стоимости приобретенных товаров, если иное не установлено п. 3 названной статьи. В числе иного указано, в частности, следующее: не учитываются в стоимости приобретенного подакцизного товара и подлежат вычету или возврату суммы акциза, предъявленные покупателю при приобретении указанного товара, используемого в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Это как раз наша ситуация. Однако вычет (возврат) суммы акциза возможен только в том случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы. Вспомним, в отношении пива ставка акциза установлена в расчете на 1 л. Что касается этилового спирта, то по нему налоговая ставка установлена в расчете на 1 л безводного этилового спирта. Получается, вычет (возврат) суммы акциза, предъявленной продавцом этилового спирта, используемого при производстве пива, невозможен.
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Согласно п. 2 ст. 199 НК РФ покупатель суммы акциза, предъявленные ему налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров, учитывает в стоимости приобретенных товаров, если иное не установлено п. 3 названной статьи. В числе иного указано, в частности, следующее: не учитываются в стоимости приобретенного подакцизного товара и подлежат вычету или возврату суммы акциза, предъявленные покупателю при приобретении указанного товара, используемого в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Это как раз наша ситуация. Однако вычет (возврат) суммы акциза возможен только в том случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы. Вспомним, в отношении пива ставка акциза установлена в расчете на 1 л. Что касается этилового спирта, то по нему налоговая ставка установлена в расчете на 1 л безводного этилового спирта. Получается, вычет (возврат) суммы акциза, предъявленной продавцом этилового спирта, используемого при производстве пива, невозможен.
"Уголовная ответственность руководителей предприятий: правовой анализ и практические советы"
(выпуск 5)
(Гетманов А.С.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Приговором Урванского районного суда Кабардино-Балкарской Республики от 30.10.2018 по уголовному делу N 1-131/18 К., являющийся генеральным директором ООО "А", был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Согласно приговору суда ООО "А", применяя общеустановленную систему налогообложения, осуществляло по месту регистрации деятельность по производству и реализации пивных напитков. К., достоверно зная, что в соответствии с п. 2 ст. 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, изготовил официальные документы с заведомо ложными сведениями о якобы приобретении ООО "А" пива у коммерческих организаций, а именно товарные накладные, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, счета-фактуры, справки к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию. Далее К., реализуя свой преступный замысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, на основании изготовленных им поддельных официальных документов, содержащих заведомо ложные сведения о приобретении пива у ООО "Т", ООО "П" и ООО "К", дающих право на применение налоговых вычетов, включал в налоговые декларации ООО "А" по акцизам заведомо ложные сведения. Подсудимый необоснованно завышал объем приобретенного у ООО "Т", ООО "П" и ООО "К" подакцизного товара и сумму акциза, подлежащую вычету, якобы предъявленную ООО "Т", ООО "П" и ООО "К" и уплаченную ООО "А" при приобретении сырья для производства подакцизного товара.
(выпуск 5)
(Гетманов А.С.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Приговором Урванского районного суда Кабардино-Балкарской Республики от 30.10.2018 по уголовному делу N 1-131/18 К., являющийся генеральным директором ООО "А", был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Согласно приговору суда ООО "А", применяя общеустановленную систему налогообложения, осуществляло по месту регистрации деятельность по производству и реализации пивных напитков. К., достоверно зная, что в соответствии с п. 2 ст. 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, изготовил официальные документы с заведомо ложными сведениями о якобы приобретении ООО "А" пива у коммерческих организаций, а именно товарные накладные, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, счета-фактуры, справки к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию. Далее К., реализуя свой преступный замысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, на основании изготовленных им поддельных официальных документов, содержащих заведомо ложные сведения о приобретении пива у ООО "Т", ООО "П" и ООО "К", дающих право на применение налоговых вычетов, включал в налоговые декларации ООО "А" по акцизам заведомо ложные сведения. Подсудимый необоснованно завышал объем приобретенного у ООО "Т", ООО "П" и ООО "К" подакцизного товара и сумму акциза, подлежащую вычету, якобы предъявленную ООО "Т", ООО "П" и ООО "К" и уплаченную ООО "А" при приобретении сырья для производства подакцизного товара.
Статья: Вопросы для самостоятельной подготовки к дистанционному тестированию по теме "Акцизы"
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2006, N 3)6. Организация - производитель пива в течение месяца изготовила 5000 литров пива крепостью 4,5% и передала его на разлив в бутылки емкостью 0,5 литра сторонней организации. Организация-переработчик в этом же месяце передала производителю 6000 бутылок пива.
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2006, N 3)6. Организация - производитель пива в течение месяца изготовила 5000 литров пива крепостью 4,5% и передала его на разлив в бутылки емкостью 0,5 литра сторонней организации. Организация-переработчик в этом же месяце передала производителю 6000 бутылок пива.
Корреспонденция счетов: Организация (производитель) в октябре 2005 г. реализовала белорусскому покупателю партию пива. Документы, необходимые для применения нулевой ставки НДС и освобождения от уплаты акциза, а также принятия к вычету соответствующих сумм НДС, собраны организацией в ноябре 2005 г. Каким образом отражаются данные операции в бухгалтерском учете организации?..
(Консультация эксперта, 2005)Организация (производитель) в октябре 2005 г. реализовала белорусскому покупателю партию пива договорной стоимостью 100 000 руб. Фактическая себестоимость реализованной продукции - 60 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов для целей налогообложения прибыли). В этом же месяце поступили денежные средства за реализованную продукцию от белорусского покупателя. Документы, необходимые для применения нулевой ставки НДС и освобождения от уплаты акциза, а также принятия к вычету соответствующих сумм НДС, собраны организацией в ноябре 2005 г. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Каким образом отражаются данные операции в бухгалтерском учете организации?
(Консультация эксперта, 2005)Организация (производитель) в октябре 2005 г. реализовала белорусскому покупателю партию пива договорной стоимостью 100 000 руб. Фактическая себестоимость реализованной продукции - 60 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов для целей налогообложения прибыли). В этом же месяце поступили денежные средства за реализованную продукцию от белорусского покупателя. Документы, необходимые для применения нулевой ставки НДС и освобождения от уплаты акциза, а также принятия к вычету соответствующих сумм НДС, собраны организацией в ноябре 2005 г. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Каким образом отражаются данные операции в бухгалтерском учете организации?
Статья: Заполнение декларации по акцизам при экспорте подакцизных товаров
(Нечипорчук Н.А.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 13-14)В нашем примере в графе 7 (сумма акциза) будут указаны значения, приведенные по строкам 040, так как вычетов по акцизам у организации нет. По винам натуральным указывается сумма акциза 440 руб., по нетрадиционным крепленым - 13 728 руб., по пиву - 775 руб.
(Нечипорчук Н.А.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 13-14)В нашем примере в графе 7 (сумма акциза) будут указаны значения, приведенные по строкам 040, так как вычетов по акцизам у организации нет. По винам натуральным указывается сумма акциза 440 руб., по нетрадиционным крепленым - 13 728 руб., по пиву - 775 руб.