Вычет по акцизам на пиво
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по акцизам на пиво (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки и виноград за 2023 год. Форма N 5-АЛ (годовая)
(Приказ ФНС России от 02.11.2023 N ЕД-7-1/809@ (ред. от 29.12.2023))- пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
(Приказ ФНС России от 02.11.2023 N ЕД-7-1/809@ (ред. от 29.12.2023))- пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
Форма: Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки и виноград за год. Форма N 5-АЛ (годовая)
(Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-1/906@ (ред. от 20.12.2024))- пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
(Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-1/906@ (ред. от 20.12.2024))- пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- при исчислении суммы акциза на спиртосодержащую продукцию и (или) алкогольную продукцию (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории Российской Федерации, а также ввезенным в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющимся товаром Евразийского экономического союза, исходя из объема использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза, установленной п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- при исчислении суммы акциза на спиртосодержащую продукцию и (или) алкогольную продукцию (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории Российской Федерации, а также ввезенным в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющимся товаром Евразийского экономического союза, исходя из объема использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза, установленной п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза;
Статья: Вопросы для самостоятельной подготовки к дистанционному тестированию по теме "Акцизы"
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2006, N 3)6. Организация - производитель пива в течение месяца изготовила 5000 литров пива крепостью 4,5% и передала его на разлив в бутылки емкостью 0,5 литра сторонней организации. Организация-переработчик в этом же месяце передала производителю 6000 бутылок пива.
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2006, N 3)6. Организация - производитель пива в течение месяца изготовила 5000 литров пива крепостью 4,5% и передала его на разлив в бутылки емкостью 0,5 литра сторонней организации. Организация-переработчик в этом же месяце передала производителю 6000 бутылок пива.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно на основании п. 2 ст. 200 НК РФ предъявил к вычету акцизы, уплаченные продавцу при приобретении алкогольной продукции (пивных напитков) определенного производства.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно на основании п. 2 ст. 200 НК РФ предъявил к вычету акцизы, уплаченные продавцу при приобретении алкогольной продукции (пивных напитков) определенного производства.
Определение Верховного Суда РФ от 07.11.2019 N 310-ЭС19-19748 по делу N А54-5030/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в счетах-фактурах, выставленных поставщиком в адрес заявителя, поставщик, не являющийся производителем подакцизного товара, не исчислявший и не уплачивающий акциз, не имея на то оснований, выделяет из общей стоимости подакцизного товара сумму акциза как производитель товара.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, оспоренным решением инспекции, вынесенным по результатам камеральной проверки налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию (корректировка N 1) за май 2017 года, обществу доначислен акциз в размере 7 771 302 рублей, начислены пени в размере 507 066 рублей 35 копеек и штраф в размере 777 130 рублей 20 копеек. По мнению инспекции, общество неправомерно заявило налоговые вычеты по акцизам, уплаченным обществу с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Бирхауз" при приобретении пивных напитков производства общества с ограниченной ответственностью "Анри".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в счетах-фактурах, выставленных поставщиком в адрес заявителя, поставщик, не являющийся производителем подакцизного товара, не исчислявший и не уплачивающий акциз, не имея на то оснований, выделяет из общей стоимости подакцизного товара сумму акциза как производитель товара.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, оспоренным решением инспекции, вынесенным по результатам камеральной проверки налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию (корректировка N 1) за май 2017 года, обществу доначислен акциз в размере 7 771 302 рублей, начислены пени в размере 507 066 рублей 35 копеек и штраф в размере 777 130 рублей 20 копеек. По мнению инспекции, общество неправомерно заявило налоговые вычеты по акцизам, уплаченным обществу с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Бирхауз" при приобретении пивных напитков производства общества с ограниченной ответственностью "Анри".
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-1/997@
(ред. от 22.01.2024)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2023 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"- пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
(ред. от 22.01.2024)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2023 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"- пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
Статья: Уплата акцизов на пиво
(Нечипорчук Н.А.)
("Налоговый вестник", 2007, N 12)В данном случае единица измерения налоговой базы по товару, использованному в качестве сырья, и товару, произведенному из этого сырья, не совпадает, и соответственно двойного налогообложения одной и той же единицы измерения налоговой базы не происходит. Поэтому стоимость приобретенного спирта должна быть отнесена на затраты по производству пива по цене приобретения, то есть с акцизом, а вычеты акциза, уплаченного при приобретении спирта, в этом случае не производятся.
(Нечипорчук Н.А.)
("Налоговый вестник", 2007, N 12)В данном случае единица измерения налоговой базы по товару, использованному в качестве сырья, и товару, произведенному из этого сырья, не совпадает, и соответственно двойного налогообложения одной и той же единицы измерения налоговой базы не происходит. Поэтому стоимость приобретенного спирта должна быть отнесена на затраты по производству пива по цене приобретения, то есть с акцизом, а вычеты акциза, уплаченного при приобретении спирта, в этом случае не производятся.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете торговой организации операции, связанные с приобретением пива в бочках и его розливом в банки?..
(Консультация эксперта, 2009)То есть приобретенное пиво, являющееся подакцизным товаром (пп. 4 п. 1 ст. 181 НК РФ), организация использует в качестве сырья для производства другого подакцизного товара (пива, разлитого в банки). Поскольку в отношении пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно (как сырья, так и готовой продукции) ставки акциза определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 193 НК РФ), то организация имеет право на вычет суммы акциза, уплаченной поставщику пива (п. 3 ст. 199, п. 2 ст. 200, п. 1 ст. 201 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2009)То есть приобретенное пиво, являющееся подакцизным товаром (пп. 4 п. 1 ст. 181 НК РФ), организация использует в качестве сырья для производства другого подакцизного товара (пива, разлитого в банки). Поскольку в отношении пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно (как сырья, так и готовой продукции) ставки акциза определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 193 НК РФ), то организация имеет право на вычет суммы акциза, уплаченной поставщику пива (п. 3 ст. 199, п. 2 ст. 200, п. 1 ст. 201 НК РФ) <*>.
Статья: Ресторан, кафе в роли плательщиков акциза
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)В соответствии с п. 2 этой статьи вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено указанным пунктом. При этом вычет применяется только в том случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы (п. 3 ст. 199 НК РФ). В противном случае предъявленный акциз включается в стоимость приобретенных подакцизных товаров. До 1 января 2011 г. в отношении пива, изготовленного с добавлением этилового спирта, срабатывала как раз эта норма, поскольку в отношении этилового спирта ставка акциза была установлена в рублях на 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, а в отношении пива - в рублях на 1 литр этого напитка. Теперь ситуация изменилась. При исчислении акциза по напитку, изготовленному на основе пива с добавлением спирта этилового, используется та же единица измерения налоговой базы, что и в отношении спирта этилового, - 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. Налоговый вычет производится на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, в части стоимости этилового спирта, использованного в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство напитка из пива, учитываемые при исчислении налога на прибыль (п. п. 1, 3 ст. 201 НК РФ). Если в отчетном налоговом периоде (календарном месяце) стоимость подакцизных товаров (сырья - этилового спирта) отнесена на расходы по производству напитка из пива без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором фактически будет произведена его уплата продавцам.
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)В соответствии с п. 2 этой статьи вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено указанным пунктом. При этом вычет применяется только в том случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы (п. 3 ст. 199 НК РФ). В противном случае предъявленный акциз включается в стоимость приобретенных подакцизных товаров. До 1 января 2011 г. в отношении пива, изготовленного с добавлением этилового спирта, срабатывала как раз эта норма, поскольку в отношении этилового спирта ставка акциза была установлена в рублях на 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, а в отношении пива - в рублях на 1 литр этого напитка. Теперь ситуация изменилась. При исчислении акциза по напитку, изготовленному на основе пива с добавлением спирта этилового, используется та же единица измерения налоговой базы, что и в отношении спирта этилового, - 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. Налоговый вычет производится на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, в части стоимости этилового спирта, использованного в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство напитка из пива, учитываемые при исчислении налога на прибыль (п. п. 1, 3 ст. 201 НК РФ). Если в отчетном налоговом периоде (календарном месяце) стоимость подакцизных товаров (сырья - этилового спирта) отнесена на расходы по производству напитка из пива без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором фактически будет произведена его уплата продавцам.
Статья: Порядок исчисления и уплаты акцизов на пиво
(Нечипорчук Н.А.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 20)Статья 200 Кодекса закрепляет и иные основания для вычетов. Например, если налогоплательщику, реализующему пиво, покупатель возвращает товар, отгруженный ранее, или отказывается от него. В этом случае производитель пива может принять к вычету ранее начисленную и уплаченную сумму акциза на такой товар.
(Нечипорчук Н.А.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 20)Статья 200 Кодекса закрепляет и иные основания для вычетов. Например, если налогоплательщику, реализующему пиво, покупатель возвращает товар, отгруженный ранее, или отказывается от него. В этом случае производитель пива может принять к вычету ранее начисленную и уплаченную сумму акциза на такой товар.
Вопрос: О применении вычета акциза при приобретении пива, используемого в качестве сырья для производства собственного пива.
(Письмо Минфина России от 13.03.2017 N 03-13-05/13905)Вопрос: О применении вычета акциза при приобретении пива, используемого в качестве сырья для производства собственного пива.
(Письмо Минфина России от 13.03.2017 N 03-13-05/13905)Вопрос: О применении вычета акциза при приобретении пива, используемого в качестве сырья для производства собственного пива.
Статья: Заполнение декларации по акцизам при экспорте подакцизных товаров
(Нечипорчук Н.А.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 13-14)В нашем примере в графе 7 (сумма акциза) будут указаны значения, приведенные по строкам 040, так как вычетов по акцизам у организации нет. По винам натуральным указывается сумма акциза 440 руб., по нетрадиционным крепленым - 13 728 руб., по пиву - 775 руб.
(Нечипорчук Н.А.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 13-14)В нашем примере в графе 7 (сумма акциза) будут указаны значения, приведенные по строкам 040, так как вычетов по акцизам у организации нет. По винам натуральным указывается сумма акциза 440 руб., по нетрадиционным крепленым - 13 728 руб., по пиву - 775 руб.
Вопрос: О применении вычета по акцизам при возврате покупателем пива.
(Письмо ФНС России от 05.07.2019 N СД-4-3/13184@)Вопрос: О применении вычета по акцизам при возврате покупателем пива.
(Письмо ФНС России от 05.07.2019 N СД-4-3/13184@)Вопрос: О применении вычета по акцизам при возврате покупателем пива.
Статья: Нюансы "пенного" налогообложения
(Васильев Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Оказывается, такая ситуация возможна, что подтверждает один из запросов от налогоплательщика, направленный в финансовое ведомство. В Письме Минфина России от 13.03.2017 N 03-13-05/13905 рассмотрен вопрос применения вычета акциза при приобретении пива, используемого в качестве сырья для производства собственного пива. Чиновники не видят препятствий для уменьшения акциза, начисленного на налоговые вычеты. В силу норм п. 2 ст. 200 НК РФ суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, подлежат вычету. При этом нужно помнить о двух условиях.
(Васильев Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Оказывается, такая ситуация возможна, что подтверждает один из запросов от налогоплательщика, направленный в финансовое ведомство. В Письме Минфина России от 13.03.2017 N 03-13-05/13905 рассмотрен вопрос применения вычета акциза при приобретении пива, используемого в качестве сырья для производства собственного пива. Чиновники не видят препятствий для уменьшения акциза, начисленного на налоговые вычеты. В силу норм п. 2 ст. 200 НК РФ суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, подлежат вычету. При этом нужно помнить о двух условиях.
"Комментарий к главе 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)при этом согласно п. 3 ст. 200 НК РФ при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья при его приобретении либо исчисленные и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве;
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)при этом согласно п. 3 ст. 200 НК РФ при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья при его приобретении либо исчисленные и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве;
"Уголовная ответственность руководителей предприятий: правовой анализ и практические советы"
(выпуск 5)
(Гетманов А.С.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Приговором Урванского районного суда Кабардино-Балкарской Республики от 30.10.2018 по уголовному делу N 1-131/18 К., являющийся генеральным директором ООО "А", был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Согласно приговору суда ООО "А", применяя общеустановленную систему налогообложения, осуществляло по месту регистрации деятельность по производству и реализации пивных напитков. К., достоверно зная, что в соответствии с п. 2 ст. 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, изготовил официальные документы с заведомо ложными сведениями о якобы приобретении ООО "А" пива у коммерческих организаций, а именно товарные накладные, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, счета-фактуры, справки к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию. Далее К., реализуя свой преступный замысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, на основании изготовленных им поддельных официальных документов, содержащих заведомо ложные сведения о приобретении пива у ООО "Т", ООО "П" и ООО "К", дающих право на применение налоговых вычетов, включал в налоговые декларации ООО "А" по акцизам заведомо ложные сведения. Подсудимый необоснованно завышал объем приобретенного у ООО "Т", ООО "П" и ООО "К" подакцизного товара и сумму акциза, подлежащую вычету, якобы предъявленную ООО "Т", ООО "П" и ООО "К" и уплаченную ООО "А" при приобретении сырья для производства подакцизного товара.
(выпуск 5)
(Гетманов А.С.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Приговором Урванского районного суда Кабардино-Балкарской Республики от 30.10.2018 по уголовному делу N 1-131/18 К., являющийся генеральным директором ООО "А", был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Согласно приговору суда ООО "А", применяя общеустановленную систему налогообложения, осуществляло по месту регистрации деятельность по производству и реализации пивных напитков. К., достоверно зная, что в соответствии с п. 2 ст. 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, изготовил официальные документы с заведомо ложными сведениями о якобы приобретении ООО "А" пива у коммерческих организаций, а именно товарные накладные, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, счета-фактуры, справки к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию. Далее К., реализуя свой преступный замысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, на основании изготовленных им поддельных официальных документов, содержащих заведомо ложные сведения о приобретении пива у ООО "Т", ООО "П" и ООО "К", дающих право на применение налоговых вычетов, включал в налоговые декларации ООО "А" по акцизам заведомо ложные сведения. Подсудимый необоснованно завышал объем приобретенного у ООО "Т", ООО "П" и ООО "К" подакцизного товара и сумму акциза, подлежащую вычету, якобы предъявленную ООО "Т", ООО "П" и ООО "К" и уплаченную ООО "А" при приобретении сырья для производства подакцизного товара.