Вычет на себя
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет на себя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Систематизация юридических лиц"
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)<1> В корпоративном законодательстве штатов Делавэр и Нью-Йорк (в которых зарегистрированы многие американские корпорации) критерий превышения имущества компании над ее обязательствами представляет собой стоимость активов компании за вычетом не только ее долгов, но и обязательного (фиксированного, постоянного) капитала (stated capital), размер которого, оценка и изменения определяются советом директоров корпорации. Это принципиально отличает его от европейской категории минимального уставного капитала (и нивелирует его практическое значение). Предложение считать постоянный капитал корпорации имуществом, находящимся у нее в трасте в пользу ее кредиторов, также не нашло поддержки.
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)<1> В корпоративном законодательстве штатов Делавэр и Нью-Йорк (в которых зарегистрированы многие американские корпорации) критерий превышения имущества компании над ее обязательствами представляет собой стоимость активов компании за вычетом не только ее долгов, но и обязательного (фиксированного, постоянного) капитала (stated capital), размер которого, оценка и изменения определяются советом директоров корпорации. Это принципиально отличает его от европейской категории минимального уставного капитала (и нивелирует его практическое значение). Предложение считать постоянный капитал корпорации имуществом, находящимся у нее в трасте в пользу ее кредиторов, также не нашло поддержки.
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 2 налоговые агенты - покупатели сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры указывают код вида операции "42", когда для вычета за себя регистрируют корректировочный счет-фактуру (первичный документ) на увеличение стоимости отгрузки таких товаров.
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 2 налоговые агенты - покупатели сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры указывают код вида операции "42", когда для вычета за себя регистрируют корректировочный счет-фактуру (первичный документ) на увеличение стоимости отгрузки таких товаров.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По сути, выводы ИФНС сводятся именно к отсутствию источника для формирования спорной суммы налоговых вычетов. Однако сам по себе факт нарушения контрагентом своих налоговых обязанностей не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По сути, выводы ИФНС сводятся именно к отсутствию источника для формирования спорной суммы налоговых вычетов. Однако сам по себе факт нарушения контрагентом своих налоговых обязанностей не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Именно лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать, что суммы НДС, предъявленные в составе цены работ (товаров, услуг) по устранению недостатков товара (работ), не были и не могли быть приняты к вычету, то есть представляют собой его не возмещаемые потери (убытки).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Именно лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать, что суммы НДС, предъявленные в составе цены работ (товаров, услуг) по устранению недостатков товара (работ), не были и не могли быть приняты к вычету, то есть представляют собой его не возмещаемые потери (убытки).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Статья: Инкассо-цессия как вид непоименованного договора
(Карнушин В.Е., Аллавердян А.В.)
("Право и экономика", 2024, N 12)Еще в п. 22 Информационного письма от 17 ноября 2004 г. N 85 Президиума ВАС РФ сделан вывод о том, что договор, по которому одно лицо обязуется от своего имени предъявить к взысканию право требования, принадлежащее другому лицу, по отношению к третьему лицу и передать полученную сумму за вычетом вознаграждения, представляет собой непоименованный договор <6>. Иными словами, позиция ВАС РФ сводилась к признанию непоименованной конструкцией ситуации, при которой первоначальный кредитор производит уступку требования с целью создания условий для взыскания другой стороной долга с должника.
(Карнушин В.Е., Аллавердян А.В.)
("Право и экономика", 2024, N 12)Еще в п. 22 Информационного письма от 17 ноября 2004 г. N 85 Президиума ВАС РФ сделан вывод о том, что договор, по которому одно лицо обязуется от своего имени предъявить к взысканию право требования, принадлежащее другому лицу, по отношению к третьему лицу и передать полученную сумму за вычетом вознаграждения, представляет собой непоименованный договор <6>. Иными словами, позиция ВАС РФ сводилась к признанию непоименованной конструкцией ситуации, при которой первоначальный кредитор производит уступку требования с целью создания условий для взыскания другой стороной долга с должника.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Если физлицо имеет право на два других стандартных вычета "на себя" (3 000 руб. и 500 руб.), ему предоставляется максимальный из них. Суммировать эти вычеты (применять их одновременно) нельзя (п. 2 ст. 218 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Если физлицо имеет право на два других стандартных вычета "на себя" (3 000 руб. и 500 руб.), ему предоставляется максимальный из них. Суммировать эти вычеты (применять их одновременно) нельзя (п. 2 ст. 218 НК РФ);
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Код вида операции "42" в книге покупок указывают налоговые агенты - покупатели сырых шкур, металлолома и макулатуры, когда для вычета за себя регистрируют (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):
(КонсультантПлюс, 2026)Код вида операции "42" в книге покупок указывают налоговые агенты - покупатели сырых шкур, металлолома и макулатуры, когда для вычета за себя регистрируют (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Вычеты "на себя" предоставляются только льготным категориям налогоплательщиков, вычеты на детей - родителям, супругам родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям и супругам приемных родителей.
(КонсультантПлюс, 2024)Вычеты "на себя" предоставляются только льготным категориям налогоплательщиков, вычеты на детей - родителям, супругам родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям и супругам приемных родителей.
Готовое решение: Как учреждению предоставить стандартные вычеты по НДФЛ (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Вычеты "на себя" предоставляются только льготным категориям налогоплательщиков, вычеты на детей - родителям, супругам родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям и супругам приемных родителей.
(КонсультантПлюс, 2024)Вычеты "на себя" предоставляются только льготным категориям налогоплательщиков, вычеты на детей - родителям, супругам родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям и супругам приемных родителей.
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 22.07.2020 N 38-П, по делу Литвинова не содержит объективных признаков преступления, предусмотренного ст. 159 УК РФ, обращение лица, приобретшего жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них, в налоговый орган для подтверждения его права на вычет, если такое обращение повлекло ошибочное признание этого права налоговым органом или ошибочное установление его размера по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной по документам, необходимым для разрешения данного вопроса и достаточным для его правильного разрешения, тем более когда эти документы не содержат признаков подделки или подлога либо их представление не сопряжено с совершением других намеренных действий, специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом ошибочного решения, и когда на их основании при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа могло бы быть принято решение об отказе в предоставлении налогового вычета. Само по себе такое обращение, хотя и может быть необоснованным, например, если налогоплательщик ошибается в оценке наличия права на вычет и (или) полагается на компетентность сотрудников налогового органа, чтобы подачей обращения разрешить вопрос о наличии или отсутствии права на налоговый вычет, не свидетельствует об умысле на совершение мошенничества. Аналогичная позиция содержится и в иных решениях Конституционного Суда РФ <831>, а также Верховного Суда РФ <832>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 22.07.2020 N 38-П, по делу Литвинова не содержит объективных признаков преступления, предусмотренного ст. 159 УК РФ, обращение лица, приобретшего жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них, в налоговый орган для подтверждения его права на вычет, если такое обращение повлекло ошибочное признание этого права налоговым органом или ошибочное установление его размера по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной по документам, необходимым для разрешения данного вопроса и достаточным для его правильного разрешения, тем более когда эти документы не содержат признаков подделки или подлога либо их представление не сопряжено с совершением других намеренных действий, специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом ошибочного решения, и когда на их основании при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа могло бы быть принято решение об отказе в предоставлении налогового вычета. Само по себе такое обращение, хотя и может быть необоснованным, например, если налогоплательщик ошибается в оценке наличия права на вычет и (или) полагается на компетентность сотрудников налогового органа, чтобы подачей обращения разрешить вопрос о наличии или отсутствии права на налоговый вычет, не свидетельствует об умысле на совершение мошенничества. Аналогичная позиция содержится и в иных решениях Конституционного Суда РФ <831>, а также Верховного Суда РФ <832>.
Статья: О некоторых вопросах включения в наследственную массу излишне уплаченных сумм налога
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)Исходя из вышеизложенного подача налоговой декларации с указанием расходов, принимаемых к вычету, представляет собой волеизъявление налогоплательщика, содержащее волю лица на получение налогового вычета путем совершения определенных действий с соблюдением условий, установленных законодательством Российской Федерации, которые направлены на реализацию предоставленного ему налоговым законодательством права с последующим возникновением права собственности на средства, признаваемые излишне уплаченной суммой налога, с последующей возможностью включения данной суммы в наследственную массу.
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)Исходя из вышеизложенного подача налоговой декларации с указанием расходов, принимаемых к вычету, представляет собой волеизъявление налогоплательщика, содержащее волю лица на получение налогового вычета путем совершения определенных действий с соблюдением условий, установленных законодательством Российской Федерации, которые направлены на реализацию предоставленного ему налоговым законодательством права с последующим возникновением права собственности на средства, признаваемые излишне уплаченной суммой налога, с последующей возможностью включения данной суммы в наследственную массу.