Выбытие акций налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Выбытие акций налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Ситуация 2. Акции эмитента не являлись обращающимися. Налоговая база по операциям с такими ценными бумагами определяется отдельно от общей налоговой базы <11>. Поэтому, по мнению чиновников, и убыток от выбытия таких акций нужно учитывать отдельно - в налоговой базе по операциям с необращающимися ценными бумагами (производными финансовыми инструментами (ПФИ)). Уменьшить на него общую налоговую базу нельзя <12>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Ситуация 2. Акции эмитента не являлись обращающимися. Налоговая база по операциям с такими ценными бумагами определяется отдельно от общей налоговой базы <11>. Поэтому, по мнению чиновников, и убыток от выбытия таких акций нужно учитывать отдельно - в налоговой базе по операциям с необращающимися ценными бумагами (производными финансовыми инструментами (ПФИ)). Уменьшить на него общую налоговую базу нельзя <12>.
Корреспонденция счетов: Какие различия между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть, если в бухгалтерском учете стоимость выбывающих ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется по средней первоначальной стоимости, а в целях налогообложения прибыли - методом ФИФО? Как эти различия отражаются в учете в соответствии с ПБУ 18/02?..
(Консультация эксперта, 2024)Из сказанного выше следует, что из-за применения различных методов оценки в марте стоимость выбывающих акций в налоговом учете (7 647 000 руб.) превысила их стоимость по данным бухгалтерского учета (7 440 000 руб.). Указанные суммы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного периода соответственно. Следовательно, в учете возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме 207 000 руб. (7 647 000 руб. - 7 440 000 руб.). Этой НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 41 400 руб. (207 000 руб. x 20%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2024)Из сказанного выше следует, что из-за применения различных методов оценки в марте стоимость выбывающих акций в налоговом учете (7 647 000 руб.) превысила их стоимость по данным бухгалтерского учета (7 440 000 руб.). Указанные суммы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного периода соответственно. Следовательно, в учете возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме 207 000 руб. (7 647 000 руб. - 7 440 000 руб.). Этой НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 41 400 руб. (207 000 руб. x 20%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)4.1. Если иное не предусмотрено пунктом 4.1-1 настоящей статьи, к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьями 284.2 и 284.7 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)4.1. Если иное не предусмотрено пунктом 4.1-1 настоящей статьи, к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьями 284.2 и 284.7 настоящего Кодекса.
Федеральный закон от 03.08.2018 N 294-ФЗ
(ред. от 25.12.2018)
"О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)""4.1. К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьями 284.2 и 284.7 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом.";
(ред. от 25.12.2018)
"О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)""4.1. К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьями 284.2 и 284.7 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом.";