Выбытие акций налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Выбытие акций налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Какие различия между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть, если в бухгалтерском учете стоимость выбывающих ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется по средней первоначальной стоимости, а в целях налогообложения прибыли - методом ФИФО? Как эти различия отражаются в учете в соответствии с ПБУ 18/02?..
(Консультация эксперта, 2026)Из сказанного выше следует, что из-за применения различных методов оценки в марте стоимость выбывающих акций в налоговом учете (7 647 000 руб.) превысила их стоимость по данным бухгалтерского учета (7 440 000 руб.). Указанные суммы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного периода соответственно. Следовательно, в учете возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме 207 000 руб. (7 647 000 руб. - 7 440 000 руб.). Этой НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 51 750 руб. (207 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)Из сказанного выше следует, что из-за применения различных методов оценки в марте стоимость выбывающих акций в налоговом учете (7 647 000 руб.) превысила их стоимость по данным бухгалтерского учета (7 440 000 руб.). Указанные суммы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного периода соответственно. Следовательно, в учете возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме 207 000 руб. (7 647 000 руб. - 7 440 000 руб.). Этой НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 51 750 руб. (207 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как учредителю (участнику, акционеру) учитывать передачу основных средств в уставный капитал общества при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал в налоговом учете не признавайте ни дохода, ни расхода. Остаточную стоимость переданного амортизируемого (стоимость приобретения (создания) неамортизируемого) имущества по данным налогового учета, а также затраты, связанные с его выбытием, включите в стоимость полученных акций (долей в уставном капитале) (п. 3 ст. 270, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.11.2016 N 03-04-05/64313).
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал в налоговом учете не признавайте ни дохода, ни расхода. Остаточную стоимость переданного амортизируемого (стоимость приобретения (создания) неамортизируемого) имущества по данным налогового учета, а также затраты, связанные с его выбытием, включите в стоимость полученных акций (долей в уставном капитале) (п. 3 ст. 270, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.11.2016 N 03-04-05/64313).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)При этом из указанных в абзаце первом настоящего пункта налоговых баз исключаются учтенные при исчислении этих налоговых баз доходы и расходы по операциям реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, полученные (осуществленные) налогоплательщиком - участником международной группы компаний, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 105.16-1 настоящего Кодекса, при условии, что это акции (доли участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, в которой на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) налогоплательщик - участник международной группы компаний прямо владеет на праве собственности не менее чем 10-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале такой организации.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)При этом из указанных в абзаце первом настоящего пункта налоговых баз исключаются учтенные при исчислении этих налоговых баз доходы и расходы по операциям реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, полученные (осуществленные) налогоплательщиком - участником международной группы компаний, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 105.16-1 настоящего Кодекса, при условии, что это акции (доли участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, в которой на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) налогоплательщик - участник международной группы компаний прямо владеет на праве собственности не менее чем 10-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале такой организации.
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"При этом из указанных в абзаце первом настоящего пункта налоговых баз исключаются учтенные при исчислении этих налоговых баз доходы и расходы по операциям реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, полученные (осуществленные) налогоплательщиком - участником международной группы компаний, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 105.16-1 настоящего Кодекса, при условии, что это акции (доли участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, в которой на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) налогоплательщик - участник международной группы компаний прямо владеет на праве собственности не менее чем 10-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале такой организации.";
(ред. от 26.06.2026)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"При этом из указанных в абзаце первом настоящего пункта налоговых баз исключаются учтенные при исчислении этих налоговых баз доходы и расходы по операциям реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, полученные (осуществленные) налогоплательщиком - участником международной группы компаний, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 105.16-1 настоящего Кодекса, при условии, что это акции (доли участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, в которой на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) налогоплательщик - участник международной группы компаний прямо владеет на праве собственности не менее чем 10-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале такой организации.";
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, у физического лица? Возникают ли у организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении дохода от продажи акций, выплачиваемого физическому лицу?..
(Консультация эксперта, 2024)Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2024)Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2026)сумму денежного вклада в имущество организации за вычетом сумм, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, - в случае внесения денежного вклада в имущество организации, ценные бумаги которой реализуются (выбывают).
(КонсультантПлюс, 2026)сумму денежного вклада в имущество организации за вычетом сумм, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, - в случае внесения денежного вклада в имущество организации, ценные бумаги которой реализуются (выбывают).
Вопрос: Об НДС при передаче здания основному акционеру - государственной корпорации в связи с ликвидацией АО.
(Письмо Минфина России от 02.07.2026 N 03-07-11/56965)АО обязано восстановить и уплатить в бюджет НДС, ранее предъявленный к вычету от остаточной стоимости Объекта по данным налогового учета.
(Письмо Минфина России от 02.07.2026 N 03-07-11/56965)АО обязано восстановить и уплатить в бюджет НДС, ранее предъявленный к вычету от остаточной стоимости Объекта по данным налогового учета.
Статья: Учет отдельных видов доходов при расчете пропорции сумм НДС в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 3)- расходы при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении. Величина вклада в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации акций, рассчитывается пропорционально цене приобретения реализуемых ценных бумаг в общей стоимости акций, принадлежащих налогоплательщику (п. 3).
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 3)- расходы при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении. Величина вклада в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации акций, рассчитывается пропорционально цене приобретения реализуемых ценных бумаг в общей стоимости акций, принадлежащих налогоплательщику (п. 3).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2026)При приобретении акций в налоговом учете организации не возникает расходов, поскольку затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются только на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При приобретении акций в налоговом учете организации не возникает расходов, поскольку затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются только на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Организация реализовала в 2025 г. акции, обращающиеся на ОРЦБ, в количестве 1,5% от общего количества размещенных акций. Доля недвижимого имущества в активах эмитента более чем на 50% состоит из недвижимого имущества в РФ. Правомерно ли применить к доходам от реализации 1% акций ставку налога на прибыль в размере 0%?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: По общему правилу к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 Налогового кодекса РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: По общему правилу к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 Налогового кодекса РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).
Вопрос: Как исчислить налог с доходов акционера при выкупе акций эмитентом?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, следует учесть, что не облагаются НДФЛ доходы налогового резидента РФ (если физическое лицо - получатель дохода не имел в течение хотя бы 1 дня календарного года, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента), в частности (ст. 216, п. п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, следует учесть, что не облагаются НДФЛ доходы налогового резидента РФ (если физическое лицо - получатель дохода не имел в течение хотя бы 1 дня календарного года, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента), в частности (ст. 216, п. п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ):
Типовая ситуация: Финвложения учреждения: бухучет и налоги (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Операции с акциями и другими ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ, а также с необращающимися производными финансовыми инструментами для налога на прибыль учитывают отдельно. Убыток от этих операций не уменьшает прибыль от других операций, но может быть перенесен на следующий год. Доходы и расходы от продажи и иного выбытия ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, учитывают в общей налоговой базе. При выполнении определенных условий прибыль от операций с акциями облагают по ставке 0% (п. п. 21, 22 ст. 280 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Операции с акциями и другими ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ, а также с необращающимися производными финансовыми инструментами для налога на прибыль учитывают отдельно. Убыток от этих операций не уменьшает прибыль от других операций, но может быть перенесен на следующий год. Доходы и расходы от продажи и иного выбытия ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, учитывают в общей налоговой базе. При выполнении определенных условий прибыль от операций с акциями облагают по ставке 0% (п. п. 21, 22 ст. 280 НК РФ).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение при ликвидации организации-контрагента
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку в Налоговом кодексе РФ есть специальные нормы, которые связаны с налоговым учетом положительного результата, определенного по итогам ликвидации дочерней организации, налогоплательщик при выбытии у него ее акций применяет соответствующие положения п. 1 ст. 250, п. 2 ст. 275 и п. 3 ст. 284 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку в Налоговом кодексе РФ есть специальные нормы, которые связаны с налоговым учетом положительного результата, определенного по итогам ликвидации дочерней организации, налогоплательщик при выбытии у него ее акций применяет соответствующие положения п. 1 ст. 250, п. 2 ст. 275 и п. 3 ст. 284 НК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении АО гранта в форме субсидии, за счет которого приобретены паи ЗПИФа, в дальнейшем внесенные в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)При этом абзацем вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 277 Кодекса определено, что стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей главы 25 Кодекса признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)При этом абзацем вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 277 Кодекса определено, что стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей главы 25 Кодекса признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.