ВыБор ответственного подразделения по уплате налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу ВыБор ответственного подразделения по уплате налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Выбор ответственного подразделения для уплаты налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Выбор ответственного подразделения для уплаты налога на прибыль
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)Организация без статуса крупнейшего налогоплательщика может не сдавать отдельно декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению, которое находится в одном субъекте с головной организацией. Это возможно, только если вы уведомили налоговые органы в установленный срок о том, что налог на прибыль уплачивается в целом по группе обособленных подразделений через выбранное ответственное подразделение - головную организацию (п. 2 ст. 288 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организация без статуса крупнейшего налогоплательщика может не сдавать отдельно декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению, которое находится в одном субъекте с головной организацией. Это возможно, только если вы уведомили налоговые органы в установленный срок о том, что налог на прибыль уплачивается в целом по группе обособленных подразделений через выбранное ответственное подразделение - головную организацию (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
(ред. от 17.11.2025)Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть ряд особенностей. Например, иностранные организации не могут применять УСН. А для целей НДС, если у иностранной организации несколько обособленных подразделений в России, она выбирает одно, по месту учета которого платит налог и подает отчетность за все подразделения. О своем выборе она должна письменно уведомить инспекции по месту нахождения всех обособленных подразделений (п. 7 ст. 174, пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В инспекцию по месту учета выбранного ответственного подразделения также подается уведомление о выборе налогового органа для представления декларации и уплаты НДС. Рекомендуемая форма такого уведомления направлена ФНС России для использования в работе.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть ряд особенностей. Например, иностранные организации не могут применять УСН. А для целей НДС, если у иностранной организации несколько обособленных подразделений в России, она выбирает одно, по месту учета которого платит налог и подает отчетность за все подразделения. О своем выборе она должна письменно уведомить инспекции по месту нахождения всех обособленных подразделений (п. 7 ст. 174, пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В инспекцию по месту учета выбранного ответственного подразделения также подается уведомление о выборе налогового органа для представления декларации и уплаты НДС. Рекомендуемая форма такого уведомления направлена ФНС России для использования в работе.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в учетной политике для целей налогообложения определяет, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный показатель должен быть постоянным в течение налогового периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в учетной политике для целей налогообложения определяет, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный показатель должен быть постоянным в течение налогового периода.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация без статуса крупнейшего налогоплательщика может не сдавать отдельно декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению, которое находится в одном субъекте с головной организацией. Это возможно, только если вы уведомили налоговые органы в установленный срок о том, что налог на прибыль уплачивается в целом по группе обособленных подразделений через выбранное ответственное подразделение - головную организацию (п. 2 ст. 288 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организация без статуса крупнейшего налогоплательщика может не сдавать отдельно декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению, которое находится в одном субъекте с головной организацией. Это возможно, только если вы уведомили налоговые органы в установленный срок о том, что налог на прибыль уплачивается в целом по группе обособленных подразделений через выбранное ответственное подразделение - головную организацию (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей при переходе на уплату налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей при переходе на уплату налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение
Статья: В планах компании - открыть ОП: 10 основных вопросов бухгалтера
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Возможен централизованный порядок уплаты налога на прибыль и сдачи отчетности по нему. Так, если на территории одного субъекта РФ находится несколько ОП, то можно выбрать одно ответственное подразделение и уплачивать региональную часть налога (авансов) всех ОП этого субъекта через него. Также функцию ответственного подразделения может выполнять и головная организация, если она и ее ОП находятся в одном субъекте <30>. Тогда декларацию надо подавать по месту головной организации (ответственного ОП). По месту нахождения ОП, за которое отчитывается другое - ответственное ОП или головная организация, не нужно подавать декларацию.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Возможен централизованный порядок уплаты налога на прибыль и сдачи отчетности по нему. Так, если на территории одного субъекта РФ находится несколько ОП, то можно выбрать одно ответственное подразделение и уплачивать региональную часть налога (авансов) всех ОП этого субъекта через него. Также функцию ответственного подразделения может выполнять и головная организация, если она и ее ОП находятся в одном субъекте <30>. Тогда декларацию надо подавать по месту головной организации (ответственного ОП). По месту нахождения ОП, за которое отчитывается другое - ответственное ОП или головная организация, не нужно подавать декларацию.
Вопрос: О направлении организацией, являвшейся до 2023 г. участником КГН, уведомления о выборе обособленного подразделения для уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 23.12.2022 N 03-12-11/126765)По мнению Департамента, при применении абзаца второго пункта 2 статьи 288 Кодекса к случаям представления организацией, являвшейся до 2023 года участником консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН), уведомления о выборе ею обособленного подразделения, через которое она после прекращения действия КГН в связи с окончанием с 01.01.2023 срока действия договора о создании КГН будет осуществлять уплату налога в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации в налоговом периоде 2023 года, необходимо учитывать следующее.
(Письмо Минфина России от 23.12.2022 N 03-12-11/126765)По мнению Департамента, при применении абзаца второго пункта 2 статьи 288 Кодекса к случаям представления организацией, являвшейся до 2023 года участником консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН), уведомления о выборе ею обособленного подразделения, через которое она после прекращения действия КГН в связи с окончанием с 01.01.2023 срока действия договора о создании КГН будет осуществлять уплату налога в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации в налоговом периоде 2023 года, необходимо учитывать следующее.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)код "4" - если подаете декларацию по группе подразделений, которые расположены в одном регионе, через ответственное обособленное подразделение или через головное учреждение, которое входит в эту группу (п. 172 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)код "4" - если подаете декларацию по группе подразделений, которые расположены в одном регионе, через ответственное обособленное подразделение или через головное учреждение, которое входит в эту группу (п. 172 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)Налог на прибыль (авансовый платеж) в бюджет субъекта РФ, приходящийся на каждого из участников КГН и на каждое из их обособленных подразделений, рассчитывается по формуле (п. 6 ст. 288 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2022)Налог на прибыль (авансовый платеж) в бюджет субъекта РФ, приходящийся на каждого из участников КГН и на каждое из их обособленных подразделений, рассчитывается по формуле (п. 6 ст. 288 НК РФ):
Статья: "Новогодние" уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)Повод 2. Компания выбирает ответственное ОП для уплаты региональной части налога на прибыль.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)Повод 2. Компания выбирает ответственное ОП для уплаты региональной части налога на прибыль.