Ввоз для собственных нужд
Подборка наиболее важных документов по запросу Ввоз для собственных нужд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемные аспекты правового регулирования производства по делам об административных правонарушениях
(Кротова Е.В.)
("Административное право и процесс", 2023, N 2)В контексте имеющейся дискуссии интересно отметить спор по делу N А51-19766/2019 <13> об обжаловании постановления о привлечении к административной ответственности по ст. 16.3 КоАП РФ в связи с непредставлением при таможенном оформлении разрешительного документа на ввозимый товар. Суть спора заключалось в том, что лицо, привлекаемое к ответственности, утверждало, что товар ввозился для личных нужд, а не для предпринимательской деятельности, в связи с чем разрешительный документ не требуется. Суд согласился с доводами лица и отметил, что товар в единичном экземпляре предназначен для собственных нужд, не планируется к отчуждению третьим лицам, поставка товара является разовой, но тем не менее рассмотрел дело, отменив постановление административного органа. Приведенный пример показывает, что правоприменители не всегда устанавливают в каждом конкретном случае фактические обстоятельства дела, влияющие на подведомственность.
(Кротова Е.В.)
("Административное право и процесс", 2023, N 2)В контексте имеющейся дискуссии интересно отметить спор по делу N А51-19766/2019 <13> об обжаловании постановления о привлечении к административной ответственности по ст. 16.3 КоАП РФ в связи с непредставлением при таможенном оформлении разрешительного документа на ввозимый товар. Суть спора заключалось в том, что лицо, привлекаемое к ответственности, утверждало, что товар ввозился для личных нужд, а не для предпринимательской деятельности, в связи с чем разрешительный документ не требуется. Суд согласился с доводами лица и отметил, что товар в единичном экземпляре предназначен для собственных нужд, не планируется к отчуждению третьим лицам, поставка товара является разовой, но тем не менее рассмотрел дело, отменив постановление административного органа. Приведенный пример показывает, что правоприменители не всегда устанавливают в каждом конкретном случае фактические обстоятельства дела, влияющие на подведомственность.
Статья: Отчитываемся по экосбору за 2023 год
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 7)Внимание! Экосбор не уплачивается с той части товаров (упаковки), которая направляется на экспорт <11>. А у импортера не возникает обязанностей по уплате экологического сбора и подаче отчетности по нему в отношении товаров (упаковки), импортируемых для собственных нужд, а не для дальнейшей продажи потребителям <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 7)Внимание! Экосбор не уплачивается с той части товаров (упаковки), которая направляется на экспорт <11>. А у импортера не возникает обязанностей по уплате экологического сбора и подаче отчетности по нему в отношении товаров (упаковки), импортируемых для собственных нужд, а не для дальнейшей продажи потребителям <12>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 10.09.2005 N 1062
(ред. от 15.06.2026)
"Вопросы военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами"
(вместе с "Положением о Комиссии по вопросам военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами", "Положением о порядке осуществления военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами", "Положением о порядке предоставления российским организациям права на осуществление внешнеторговой деятельности в отношении продукции военного назначения", "Положением о порядке рассмотрения обращений иностранных заказчиков и согласования проектов решений Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и Федеральной службы по военно-техническому сотрудничеству о поставках продукции военного назначения, реэкспорте или передаче третьим странам продукции военного назначения, поставленной иностранным заказчикам, и о передаче третьим странам продукции военного назначения, изготовленной по российским лицензиям", "Положением о порядке лицензирования в Российской Федерации ввоза и вывоза продукции военного назначения")9. В случае обращения организаций - разработчиков и производителей продукции военного назначения в Федеральную службу по военно-техническому сотрудничеству с просьбами о необходимости ввоза (вывоза) для собственных нужд продукции военного назначения указанная Служба регистрирует эти обращения в установленном порядке и поручает субъектам военно-технического сотрудничества проработку вопроса о возможности ввоза (вывоза) такой продукции.
(ред. от 15.06.2026)
"Вопросы военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами"
(вместе с "Положением о Комиссии по вопросам военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами", "Положением о порядке осуществления военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами", "Положением о порядке предоставления российским организациям права на осуществление внешнеторговой деятельности в отношении продукции военного назначения", "Положением о порядке рассмотрения обращений иностранных заказчиков и согласования проектов решений Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и Федеральной службы по военно-техническому сотрудничеству о поставках продукции военного назначения, реэкспорте или передаче третьим странам продукции военного назначения, поставленной иностранным заказчикам, и о передаче третьим странам продукции военного назначения, изготовленной по российским лицензиям", "Положением о порядке лицензирования в Российской Федерации ввоза и вывоза продукции военного назначения")9. В случае обращения организаций - разработчиков и производителей продукции военного назначения в Федеральную службу по военно-техническому сотрудничеству с просьбами о необходимости ввоза (вывоза) для собственных нужд продукции военного назначения указанная Служба регистрирует эти обращения в установленном порядке и поручает субъектам военно-технического сотрудничества проработку вопроса о возможности ввоза (вывоза) такой продукции.
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 9/2026. О рассмотрении судами споров, связанных с применением таможенного законодательства"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)18. Документ об одобрении типа транспортного средства не является обязательным при выпуске в обращение единичных транспортных средств, ввозимых физическими лицами для собственных нужд.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)18. Документ об одобрении типа транспортного средства не является обязательным при выпуске в обращение единичных транспортных средств, ввозимых физическими лицами для собственных нужд.
"Комментарий к части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации: в 2 т."
(постатейный)
(том 1)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)В п. 96 Постановления Пленума ВС РФ N 10 разъясняется, что судам следует исходить из того, что в соответствии с взаимосвязанными положениями ст. 1272 ГК и подп. 4 п. 2 ст. 1270 ГК исчерпание права не охватывает случаи распространения в Российской Федерации оригиналов или экземпляров произведений, введенных в гражданский оборот на территории иностранного государства, но не вводившихся в гражданский оборот на территории Российской Федерации самим правообладателем или с его согласия. В то же время в данном Постановлении подчеркнуто, что ни подп. 4 п. 2 ст. 1270 ГК, ни ст. 1272 ГК не препятствуют импорту оригинала или экземпляров произведения не для целей распространения (например, для личных нужд гражданина).
(постатейный)
(том 1)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)В п. 96 Постановления Пленума ВС РФ N 10 разъясняется, что судам следует исходить из того, что в соответствии с взаимосвязанными положениями ст. 1272 ГК и подп. 4 п. 2 ст. 1270 ГК исчерпание права не охватывает случаи распространения в Российской Федерации оригиналов или экземпляров произведений, введенных в гражданский оборот на территории иностранного государства, но не вводившихся в гражданский оборот на территории Российской Федерации самим правообладателем или с его согласия. В то же время в данном Постановлении подчеркнуто, что ни подп. 4 п. 2 ст. 1270 ГК, ни ст. 1272 ГК не препятствуют импорту оригинала или экземпляров произведения не для целей распространения (например, для личных нужд гражданина).
Готовое решение: НДС при передаче товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2026)Если же на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то "входной" ("ввозной") НДС по товарам, которые вы передали для собственных нужд, вы вправе принять к вычету при соблюдении описанных выше условий (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то "входной" ("ввозной") НДС по товарам, которые вы передали для собственных нужд, вы вправе принять к вычету при соблюдении описанных выше условий (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Организация ввозит из Вьетнама в Россию обувь для взрослых (из позиции 6404 по ТН ВЭД ЕАЭС). Цель ввоза - использование обуви для собственных нужд. Каковы особенности декларирования соответствия и маркировки обуви средствами идентификации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация ввозит из Вьетнама в Россию обувь для взрослых (из позиции 6404 по ТН ВЭД ЕАЭС). Цель ввоза - использование обуви для собственных нужд. Каковы особенности декларирования соответствия и маркировки обуви средствами идентификации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация ввозит из Вьетнама в Россию обувь для взрослых (из позиции 6404 по ТН ВЭД ЕАЭС). Цель ввоза - использование обуви для собственных нужд. Каковы особенности декларирования соответствия и маркировки обуви средствами идентификации?
Вопрос: Организация ввозит из Китая в Россию два станка для формирования металлопрофилей (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8462 22 000 9). Станки ввозятся для собственных нужд организации. Нужно ли оформлять документы по оценке соответствия?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация ввозит из Китая в Россию два станка для формирования металлопрофилей (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8462 22 000 9). Станки ввозятся для собственных нужд организации. Нужно ли оформлять документы по оценке соответствия?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация ввозит из Китая в Россию два станка для формирования металлопрофилей (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8462 22 000 9). Станки ввозятся для собственных нужд организации. Нужно ли оформлять документы по оценке соответствия?
Вопрос: Осуществление ввоза на таможенную территорию для собственных нужд предприятия не подлежащих отчуждению иностранных товаров без подтверждения соблюдения мер технического регулирования.
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2022
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2022
Статья: Что изменилось при уплате экосбора за 2023 г.: плательщики, расчет, отчеты, штрафы
(Захарова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)5. Экосбор не нужно платить за продукцию или упаковку, которая выпущена или импортирована для собственных нужд - производства товаров или упаковки из перечня.
(Захарова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)5. Экосбор не нужно платить за продукцию или упаковку, которая выпущена или импортирована для собственных нужд - производства товаров или упаковки из перечня.
Ситуация: Каковы особенности приобретения автомобиля за границей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)На ввезенные физическими лицами для собственных нужд (определенные Евразийской экономической комиссией в качестве ТС для личного пользования) автомобили должны быть оформлены свидетельства о безопасности конструкции транспортного средства (п. п. 6, 8, пп. 6 п. 70 Технического регламента).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)На ввезенные физическими лицами для собственных нужд (определенные Евразийской экономической комиссией в качестве ТС для личного пользования) автомобили должны быть оформлены свидетельства о безопасности конструкции транспортного средства (п. п. 6, 8, пп. 6 п. 70 Технического регламента).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. Федеральным законом от 29 октября 2024 г. N 362-ФЗ отменено освобождение от НДС реализации (передачи для собственных нужд) и ввоза в РФ племенного скота, а также их семени и эмбрионов. Для указанных операций введена ставка НДС 10%. Коды племенной продукции, при реализации которой применяется ставка НДС 10%, утверждены Постановлением Правительства РФ от 18 декабря 2024 г. N 1816.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. Федеральным законом от 29 октября 2024 г. N 362-ФЗ отменено освобождение от НДС реализации (передачи для собственных нужд) и ввоза в РФ племенного скота, а также их семени и эмбрионов. Для указанных операций введена ставка НДС 10%. Коды племенной продукции, при реализации которой применяется ставка НДС 10%, утверждены Постановлением Правительства РФ от 18 декабря 2024 г. N 1816.