Вступление в силу решения налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Вступление в силу решения налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, после вступления в силу решения налогового органа и отражения на ЕНС налогоплательщика установленной по итогам проверки недоимки произведено начисление пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, после вступления в силу решения налогового органа и отражения на ЕНС налогоплательщика установленной по итогам проверки недоимки произведено начисление пеней.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае срок выставления требования об уплате после вступления в силу решения налогового органа не нарушен. Нарушение срока составления решения и направления его налогоплательщику не является основанием для признания доначисленной задолженности безнадежной к взысканию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае срок выставления требования об уплате после вступления в силу решения налогового органа не нарушен. Нарушение срока составления решения и направления его налогоплательщику не является основанием для признания доначисленной задолженности безнадежной к взысканию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
Типовая ситуация: Как обжаловать решение налогового органа
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение, принятое без проверки, вступает в силу со дня вручения. Решение по проверке - через месяц со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба (ст. 101 НК РФ, п. 48 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение, принятое без проверки, вступает в силу со дня вручения. Решение по проверке - через месяц со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба (ст. 101 НК РФ, п. 48 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если же вы пропустили срок, установленный для подачи жалобы, по уважительной причине и решение налогового органа вступило в силу, то вы имеете право подать ходатайство перед вышестоящим налоговым органом о восстановлении срока (п. 2 ст. 139 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если же вы пропустили срок, установленный для подачи жалобы, по уважительной причине и решение налогового органа вступило в силу, то вы имеете право подать ходатайство перед вышестоящим налоговым органом о восстановлении срока (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Статья: Влияние обеспечительных мер в арбитражном процессе на направление материалов налоговых проверок в следственные органы
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)По мнению автора статьи, исходя из толкования положений п. 3 ст. 32 НК РФ следует, что обязанность по направлению материалов возможна только при наличии отрицательного сальдо на ЕНС в течение 75 рабочих дней с момента вступления в силу решения налогового органа, которое с учетом принятого определения суда о приостановлении действия решения отсутствует.
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)По мнению автора статьи, исходя из толкования положений п. 3 ст. 32 НК РФ следует, что обязанность по направлению материалов возможна только при наличии отрицательного сальдо на ЕНС в течение 75 рабочих дней с момента вступления в силу решения налогового органа, которое с учетом принятого определения суда о приостановлении действия решения отсутствует.
Готовое решение: Обратная сила в налоговом законодательстве
(КонсультантПлюс, 2025)Старые санкции применяются, если решение налогового органа было вынесено до вступления изменений в силу. При этом взыскать такой штраф после вступления изменений в силу можно только в той части, которая не превышает новую ответственность (ч. 12, 13 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2025)Старые санкции применяются, если решение налогового органа было вынесено до вступления изменений в силу. При этом взыскать такой штраф после вступления изменений в силу можно только в той части, которая не превышает новую ответственность (ч. 12, 13 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ);
Статья: Процессуальные особенности уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Процессуальной особенностью возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях является и необходимость выдерживания "паузы" для добровольной уплаты налогоплательщиком доначисленных налогов, составляющей 75 дней с момента вступления в силу решения налогового органа <14>. Очевидно, что никаких интересов расследования с внезапностью его следственных действий в этом формате преследования не подразумевается. Полагаем, что это сознательный законодательный отказ от преследования налогоплательщиков, уклонявшихся от уплаты налогов, в случае если они уплачивают причитающееся бюджету уже после "разоблачения". Причем для налогоплательщика очевидно выгоднее платить суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов раньше, а не позже: уплата в течение 75 дней с момента вступления в силу решения налогового органа вовсе исключает его взаимодействие с уголовным процессом, совершенное им налоговое преступление нигде не обнаруживается; уплата после этого срока и в случае возбуждения уголовного дела повлечет его прекращение по нереабилитирующему основанию, а значит, налоговое преступление будет зафиксировано.
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Процессуальной особенностью возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях является и необходимость выдерживания "паузы" для добровольной уплаты налогоплательщиком доначисленных налогов, составляющей 75 дней с момента вступления в силу решения налогового органа <14>. Очевидно, что никаких интересов расследования с внезапностью его следственных действий в этом формате преследования не подразумевается. Полагаем, что это сознательный законодательный отказ от преследования налогоплательщиков, уклонявшихся от уплаты налогов, в случае если они уплачивают причитающееся бюджету уже после "разоблачения". Причем для налогоплательщика очевидно выгоднее платить суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов раньше, а не позже: уплата в течение 75 дней с момента вступления в силу решения налогового органа вовсе исключает его взаимодействие с уголовным процессом, совершенное им налоговое преступление нигде не обнаруживается; уплата после этого срока и в случае возбуждения уголовного дела повлечет его прекращение по нереабилитирующему основанию, а значит, налоговое преступление будет зафиксировано.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.03.2025 N 03-02-08/24911 "О приостановлении вступления в силу решений о привлечении к налоговой ответственности и принятии налоговым органом обеспечительных мер"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)В Определении Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2020 года N 488-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Пяташова Михаила Егоровича на нарушение его конституционных прав статьями 78, 119, 122 и пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации" суд, рассмотрев жалобу индивидуального предпринимателя М.Е. Пяташова, руководствовался ст. 78 НК РФ о порядке возврата и зачета сумм излишне уплаченных налогов. В деле М.Е. Пяташова, полагавшего, что нормы НК РФ не позволяют учесть фактически уплаченные взаимозависимыми организациями налоги, применение ст. 78 НК РФ, согласно позиции КС РФ, дало бы возможность произвести зачет не в рамках проверки, а после вступления решения налогового органа в силу.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)В Определении Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2020 года N 488-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Пяташова Михаила Егоровича на нарушение его конституционных прав статьями 78, 119, 122 и пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации" суд, рассмотрев жалобу индивидуального предпринимателя М.Е. Пяташова, руководствовался ст. 78 НК РФ о порядке возврата и зачета сумм излишне уплаченных налогов. В деле М.Е. Пяташова, полагавшего, что нормы НК РФ не позволяют учесть фактически уплаченные взаимозависимыми организациями налоги, применение ст. 78 НК РФ, согласно позиции КС РФ, дало бы возможность произвести зачет не в рамках проверки, а после вступления решения налогового органа в силу.
Статья: О размере штрафа за налоговое правонарушение (при недоимке)
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)4. Таким образом, неуплаченная сумма налога 23 августа, то есть за два дня до вступления решения территориального налогового органа от 24 июня в силу, оказалась уменьшенной до 139 842 руб. А поэтому штраф на 25 августа, то есть на день утверждения решения вышестоящим органом, который определяется неуплаченной суммой налога, составит 20% уже от последней величины, то есть не первоначальные 39 661 руб., а только 27 968 руб.
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)4. Таким образом, неуплаченная сумма налога 23 августа, то есть за два дня до вступления решения территориального налогового органа от 24 июня в силу, оказалась уменьшенной до 139 842 руб. А поэтому штраф на 25 августа, то есть на день утверждения решения вышестоящим органом, который определяется неуплаченной суммой налога, составит 20% уже от последней величины, то есть не первоначальные 39 661 руб., а только 27 968 руб.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- раскрытие налогоплательщиком после окончания налоговой проверки реального контрагента посредством подачи уточненных налоговых деклараций за уже проверенный период, совершенное после вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки, не допускает формального подхода со стороны как судов, так и налогового органа и влечет необходимость оценки доводов налогоплательщика о раскрытии им реального контрагента;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- раскрытие налогоплательщиком после окончания налоговой проверки реального контрагента посредством подачи уточненных налоговых деклараций за уже проверенный период, совершенное после вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки, не допускает формального подхода со стороны как судов, так и налогового органа и влечет необходимость оценки доводов налогоплательщика о раскрытии им реального контрагента;
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)на момент совершения нарушения не прошло 12 месяцев с даты, когда по первому нарушению вступило в силу решение налогового органа или суда. Например, решение о привлечении к ответственности по ст. 126 НК РФ вступило в силу 15 мая 2025 г. Инспекция вправе назначить повышенный штраф, если лицо совершит аналогичное нарушение до 15 мая 2026 г. включительно (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)на момент совершения нарушения не прошло 12 месяцев с даты, когда по первому нарушению вступило в силу решение налогового органа или суда. Например, решение о привлечении к ответственности по ст. 126 НК РФ вступило в силу 15 мая 2025 г. Инспекция вправе назначить повышенный штраф, если лицо совершит аналогичное нарушение до 15 мая 2026 г. включительно (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).