Вручение протокола осмотра налогоплательщику
Подборка наиболее важных документов по запросу Вручение протокола осмотра налогоплательщику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: Практические рекомендации"
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2009)протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, либо связанные с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2009)протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, либо связанные с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
Статья: Результаты налоговых проверок: особенности оформления итоговых документов
(Краснов М.В.)
("Налоги и налогообложение", 2007, N 11)- протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
(Краснов М.В.)
("Налоги и налогообложение", 2007, N 11)- протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 92 "Осмотр" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, НК РФ выдача копий протоколов осмотров по требованию налогоплательщика не предусмотрена, указанные протоколы подлежат вручению налогоплательщику вместе с актом выездной налоговой проверки.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, НК РФ выдача копий протоколов осмотров по требованию налогоплательщика не предусмотрена, указанные протоколы подлежат вручению налогоплательщику вместе с актом выездной налоговой проверки.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик (иное привлекаемое лицо) оспаривает решение по результатам мероприятий налогового контроля (кроме проверок) из-за процедурных нарушений
(КонсультантПлюс, 2026)Например, протоколом осмотра, проведенного инспекцией, которым подтверждается возможность прохода посетителей на режимную территорию, на которой располагается Налогоплательщик, внутренним документом, предусматривающим оформление пропуска по заявке, свидетельствами того, что заявок от почтовой службы не поступало и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Например, протоколом осмотра, проведенного инспекцией, которым подтверждается возможность прохода посетителей на режимную территорию, на которой располагается Налогоплательщик, внутренним документом, предусматривающим оформление пропуска по заявке, свидетельствами того, что заявок от почтовой службы не поступало и т.п. >>>
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@
(ред. от 23.07.2012)
"Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.02.2007 N 8991)протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
(ред. от 23.07.2012)
"Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.02.2007 N 8991)протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
Приказ ФНС России от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@
"О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 06.03.2007 N ММ-3-06/106@, от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ и от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2012 N 25754)протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
"О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 06.03.2007 N ММ-3-06/106@, от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ и от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2012 N 25754)протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
"Проверки налоговых органов"
(Тимошенко В.А., Спирина Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)- протоколы допроса свидетелей, осмотра территорий и помещений, документов и предметов;
(Тимошенко В.А., Спирина Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)- протоколы допроса свидетелей, осмотра территорий и помещений, документов и предметов;
Статья: Полномочия налогового органа при проведении мероприятий налогового контроля
(Колесникова Е.Н.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 6)По окончании процедуры составляется протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов. Протокол составляется в одном экземпляре, выдача его копии по результатам проведенного осмотра законодательством не предусмотрена. В Постановлении АС ВСО от 14.03.2017 N Ф02-94/2017 суд указал, что выдача копий протоколов осмотра по требованию налогоплательщика не предусмотрена, протоколы подлежат вручению налогоплательщику вместе с актом налоговой проверки. При этом протокол осмотра будет приложен к акту налоговой проверки, только если он служит доказательством совершения налогового правонарушения.
(Колесникова Е.Н.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 6)По окончании процедуры составляется протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов. Протокол составляется в одном экземпляре, выдача его копии по результатам проведенного осмотра законодательством не предусмотрена. В Постановлении АС ВСО от 14.03.2017 N Ф02-94/2017 суд указал, что выдача копий протоколов осмотра по требованию налогоплательщика не предусмотрена, протоколы подлежат вручению налогоплательщику вместе с актом налоговой проверки. При этом протокол осмотра будет приложен к акту налоговой проверки, только если он служит доказательством совершения налогового правонарушения.
Вопрос: ...Вправе ли ИФНС в ходе выездной проверки применять звукозаписывающее устройство при опросе работников налогоплательщика и рассмотрении материалов проверки?
(Консультация эксперта, 2015)В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.12.2010 по делу N А42-1078/2010 судьи отклонили доводы инспекции о том, что применение звукозаписывающего устройства может осуществляться исключительно в рамках осмотра с обязательным составлением протокола (ст. ст. 92, 99 НК РФ). Суд указал на то, что действующее налоговое законодательство не регламентирует порядок оформления ведения звукозаписи при ознакомлении налогоплательщика с решением о внесении изменений в состав лиц, проводящих проверку, и уведомлением о вызове руководителя организации в налоговый орган для вручения ему решения инспекции.
(Консультация эксперта, 2015)В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.12.2010 по делу N А42-1078/2010 судьи отклонили доводы инспекции о том, что применение звукозаписывающего устройства может осуществляться исключительно в рамках осмотра с обязательным составлением протокола (ст. ст. 92, 99 НК РФ). Суд указал на то, что действующее налоговое законодательство не регламентирует порядок оформления ведения звукозаписи при ознакомлении налогоплательщика с решением о внесении изменений в состав лиц, проводящих проверку, и уведомлением о вызове руководителя организации в налоговый орган для вручения ему решения инспекции.
Статья: Право налогоплательщика на ознакомление с материалами налоговых проверок
(Гусев А.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2011, N 8)- протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских, торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
(Гусев А.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2011, N 8)- протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских, торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 21.07.2011 N ММВ-7-2/457@ "О внесении изменений в Требования к составлению Акта налоговой проверки, утвержденные Приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@"
(Гусев А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 11)- протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских, торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
(Гусев А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 11)- протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских, торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
Вопрос: ...Налоговые органы вправе осматривать используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые помещения и территории. Обязан ли налоговый орган информировать о месте проведения проверки для участия проверяемого учреждения в осмотре принадлежащих ему объектов налогообложения?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2019, N 1)Данное уведомление может быть передано лично, по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или телефонограммой, телеграммой, по факсимильной связи. Если у налогового органа имеются доказательства такого извещения, права налогоплательщика на участие в проведении осмотра не считаются нарушенными.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2019, N 1)Данное уведомление может быть передано лично, по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или телефонограммой, телеграммой, по факсимильной связи. Если у налогового органа имеются доказательства такого извещения, права налогоплательщика на участие в проведении осмотра не считаются нарушенными.
Статья: Практика применения пункта 14 статьи 101 НК РФ при разрешении налоговых споров
(Тараканов С.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 1)Приведем примеры из арбитражной практики. Так, к врученному налогоплательщику акту выездной налоговой проверки не были приложены документы, составленные налоговым органом и полученные им в ходе проведения проверки (решение о проведении выездной проверки, приложения к акту (уточненные расчеты по налогам, пеням и т.д.), материалы встречных проверок, протоколы осмотра помещений, справка о проведенной проверке и т.д.), что явилось безусловным основанием для отмены решения налогового органа (Постановление ФАС Московского округа от 10 апреля 2008 г. N КА-А40/11750-07 по делу N А40-31714/07-141-204).
(Тараканов С.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 1)Приведем примеры из арбитражной практики. Так, к врученному налогоплательщику акту выездной налоговой проверки не были приложены документы, составленные налоговым органом и полученные им в ходе проведения проверки (решение о проведении выездной проверки, приложения к акту (уточненные расчеты по налогам, пеням и т.д.), материалы встречных проверок, протоколы осмотра помещений, справка о проведенной проверке и т.д.), что явилось безусловным основанием для отмены решения налогового органа (Постановление ФАС Московского округа от 10 апреля 2008 г. N КА-А40/11750-07 по делу N А40-31714/07-141-204).
Статья: Проведение налоговых проверок и оформление их результатов
(Балабин В.И.)
("Налоговый вестник", 2000, N 5)Срок проведения выездной налоговой проверки - не более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. Кроме того, при проведении выездных налоговых проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проверки может увеличиваться на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Однако в указанный срок не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов.
(Балабин В.И.)
("Налоговый вестник", 2000, N 5)Срок проведения выездной налоговой проверки - не более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. Кроме того, при проведении выездных налоговых проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проверки может увеличиваться на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Однако в указанный срок не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов.
Тематический выпуск: Взыскание задолженностей по налогам с организаций
(Пронин С.Б., Пронин М.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 9)- решение о проведении выездной проверки (к экземпляру акта, вручаемому налогоплательщику, прилагается копия указанного решения);
(Пронин С.Б., Пронин М.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 9)- решение о проведении выездной проверки (к экземпляру акта, вручаемому налогоплательщику, прилагается копия указанного решения);
Статья: Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию налогоплательщика и осмотр: правовые аспекты
(Попов А.К.)
("Налоговая проверка", 2010, N 5)Нарушен срок уведомления о проведении осмотра. Уведомление о проведении осмотра было вручено представителю налогоплательщика после начала осмотра документов, что свидетельствует о нарушении прав проверяемого общества на защиту в связи с ненадлежащим извещением о времени проведения осмотра (Постановление ФАС ПО от 25.01.2010 N А12-7640/2009).
(Попов А.К.)
("Налоговая проверка", 2010, N 5)Нарушен срок уведомления о проведении осмотра. Уведомление о проведении осмотра было вручено представителю налогоплательщика после начала осмотра документов, что свидетельствует о нарушении прав проверяемого общества на защиту в связи с ненадлежащим извещением о времени проведения осмотра (Постановление ФАС ПО от 25.01.2010 N А12-7640/2009).