Вручение протокола осмотра налогоплательщику
Подборка наиболее важных документов по запросу Вручение протокола осмотра налогоплательщику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик (иное привлекаемое лицо) оспаривает решение по результатам мероприятий налогового контроля (кроме проверок) из-за процедурных нарушений
(КонсультантПлюс, 2026)Например, протоколом осмотра, проведенного инспекцией, которым подтверждается возможность прохода посетителей на режимную территорию, на которой располагается Налогоплательщик, внутренним документом, предусматривающим оформление пропуска по заявке, свидетельствами того, что заявок от почтовой службы не поступало и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Например, протоколом осмотра, проведенного инспекцией, которым подтверждается возможность прохода посетителей на режимную территорию, на которой располагается Налогоплательщик, внутренним документом, предусматривающим оформление пропуска по заявке, свидетельствами того, что заявок от почтовой службы не поступало и т.п. >>>
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 92 "Осмотр" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, НК РФ выдача копий протоколов осмотров по требованию налогоплательщика не предусмотрена, указанные протоколы подлежат вручению налогоплательщику вместе с актом выездной налоговой проверки.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, НК РФ выдача копий протоколов осмотров по требованию налогоплательщика не предусмотрена, указанные протоколы подлежат вручению налогоплательщику вместе с актом выездной налоговой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Осмотр помещений от налоговой - когда правомерен, а когда нет?
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)Не всегда можно исключить протокол осмотра из доказательств, даже если осмотр проведен с нарушениями. Например, в одном случае суд встал на сторону налоговых инспекторов и учел, что в производственных помещениях не было персонала и оборудования, хотя осмотр и был проведен без понятых, на что ссылался налогоплательщик. В этом деле протокол и диск с фотографиями были признаны судом допустимыми доказательствами, так как, несмотря на непривлечение понятых для участия в осмотре объектов, фотографирование производилось в присутствии и с согласия налогоплательщика, копия диска вручена налогоплательщику. Также судом было учтено, что территория компании является закрытой, с опасным производством, доступ посторонних лиц на которую ограничен <22>.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)Не всегда можно исключить протокол осмотра из доказательств, даже если осмотр проведен с нарушениями. Например, в одном случае суд встал на сторону налоговых инспекторов и учел, что в производственных помещениях не было персонала и оборудования, хотя осмотр и был проведен без понятых, на что ссылался налогоплательщик. В этом деле протокол и диск с фотографиями были признаны судом допустимыми доказательствами, так как, несмотря на непривлечение понятых для участия в осмотре объектов, фотографирование производилось в присутствии и с согласия налогоплательщика, копия диска вручена налогоплательщику. Также судом было учтено, что территория компании является закрытой, с опасным производством, доступ посторонних лиц на которую ограничен <22>.
Статья: Полномочия налогового органа при проведении мероприятий налогового контроля
(Колесникова Е.Н.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 6)По окончании процедуры составляется протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов. Протокол составляется в одном экземпляре, выдача его копии по результатам проведенного осмотра законодательством не предусмотрена. В Постановлении АС ВСО от 14.03.2017 N Ф02-94/2017 суд указал, что выдача копий протоколов осмотра по требованию налогоплательщика не предусмотрена, протоколы подлежат вручению налогоплательщику вместе с актом налоговой проверки. При этом протокол осмотра будет приложен к акту налоговой проверки, только если он служит доказательством совершения налогового правонарушения.
(Колесникова Е.Н.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 6)По окончании процедуры составляется протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов. Протокол составляется в одном экземпляре, выдача его копии по результатам проведенного осмотра законодательством не предусмотрена. В Постановлении АС ВСО от 14.03.2017 N Ф02-94/2017 суд указал, что выдача копий протоколов осмотра по требованию налогоплательщика не предусмотрена, протоколы подлежат вручению налогоплательщику вместе с актом налоговой проверки. При этом протокол осмотра будет приложен к акту налоговой проверки, только если он служит доказательством совершения налогового правонарушения.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@
(ред. от 23.07.2012)
"Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.02.2007 N 8991)протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
(ред. от 23.07.2012)
"Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.02.2007 N 8991)протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
Приказ ФНС России от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@
"О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 06.03.2007 N ММ-3-06/106@, от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ и от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2012 N 25754)протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
"О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 06.03.2007 N ММ-3-06/106@, от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ и от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2012 N 25754)протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае их назначения (производства));
Статья: В каких случаях решение по итогам налоговой проверки подлежит безусловной отмене?
(Гришина О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)- ссылки на результаты контрольных мероприятий (протоколы осмотров помещений (территорий), допросов свидетелей, заключений экспертов).
(Гришина О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)- ссылки на результаты контрольных мероприятий (протоколы осмотров помещений (территорий), допросов свидетелей, заключений экспертов).
Тематический выпуск: Взыскание задолженностей по налогам с организаций
(Пронин С.Б., Пронин М.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 9)- решение о проведении выездной проверки (к экземпляру акта, вручаемому налогоплательщику, прилагается копия указанного решения);
(Пронин С.Б., Пронин М.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 9)- решение о проведении выездной проверки (к экземпляру акта, вручаемому налогоплательщику, прилагается копия указанного решения);
Вопрос: ...Налоговые органы вправе осматривать используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые помещения и территории. Обязан ли налоговый орган информировать о месте проведения проверки для участия проверяемого учреждения в осмотре принадлежащих ему объектов налогообложения?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2019, N 1)Данное уведомление может быть передано лично, по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или телефонограммой, телеграммой, по факсимильной связи. Если у налогового органа имеются доказательства такого извещения, права налогоплательщика на участие в проведении осмотра не считаются нарушенными.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2019, N 1)Данное уведомление может быть передано лично, по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или телефонограммой, телеграммой, по факсимильной связи. Если у налогового органа имеются доказательства такого извещения, права налогоплательщика на участие в проведении осмотра не считаются нарушенными.
Статья: Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию налогоплательщика и осмотр: правовые аспекты
(Попов А.К.)
("Налоговая проверка", 2010, N 5)Нарушен срок уведомления о проведении осмотра. Уведомление о проведении осмотра было вручено представителю налогоплательщика после начала осмотра документов, что свидетельствует о нарушении прав проверяемого общества на защиту в связи с ненадлежащим извещением о времени проведения осмотра (Постановление ФАС ПО от 25.01.2010 N А12-7640/2009).
(Попов А.К.)
("Налоговая проверка", 2010, N 5)Нарушен срок уведомления о проведении осмотра. Уведомление о проведении осмотра было вручено представителю налогоплательщика после начала осмотра документов, что свидетельствует о нарушении прав проверяемого общества на защиту в связи с ненадлежащим извещением о времени проведения осмотра (Постановление ФАС ПО от 25.01.2010 N А12-7640/2009).
Статья: Проведение налоговых проверок и оформление их результатов
(Балабин В.И.)
("Налоговый вестник", 2000, N 5)Срок проведения выездной налоговой проверки - не более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. Кроме того, при проведении выездных налоговых проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проверки может увеличиваться на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Однако в указанный срок не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов.
(Балабин В.И.)
("Налоговый вестник", 2000, N 5)Срок проведения выездной налоговой проверки - не более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. Кроме того, при проведении выездных налоговых проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проверки может увеличиваться на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Однако в указанный срок не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов.
"Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Спирина Л.В., Тимошенко В.А.)
("Экзамен", 2006)- решение руководителя налогового органа о проведении проверки (к акту, вручаемому плательщику, прилагается копия); копия требования плательщику о представлении необходимых для проверки документов;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Спирина Л.В., Тимошенко В.А.)
("Экзамен", 2006)- решение руководителя налогового органа о проведении проверки (к акту, вручаемому плательщику, прилагается копия); копия требования плательщику о представлении необходимых для проверки документов;
Статья: Изъятие документов у налогоплательщика
(Борисов А.В.)
("Аудиторские ведомости", 1999, N 9)Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу. Протокол подписывается составившим его должностным лицом налоговой инспекции, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Если руководитель предприятия, учреждения, организации и гражданин откажется от подписания протокола изъятия, должностное лицо налоговой инспекции, производящее изъятие документов, об этом делает отметку в протоколе изъятия, при этом отказавшимся от подписи должностным лицам и гражданам предоставляется право дать письменное объяснение о причинах отказа, которое заносится в протокол изъятия. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.
(Борисов А.В.)
("Аудиторские ведомости", 1999, N 9)Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу. Протокол подписывается составившим его должностным лицом налоговой инспекции, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Если руководитель предприятия, учреждения, организации и гражданин откажется от подписания протокола изъятия, должностное лицо налоговой инспекции, производящее изъятие документов, об этом делает отметку в протоколе изъятия, при этом отказавшимся от подписи должностным лицам и гражданам предоставляется право дать письменное объяснение о причинах отказа, которое заносится в протокол изъятия. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.
Статья: Неудачно оспорили в суде результаты выездной проверки. В чем ошибки?
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)В отношении требований о признании незаконным бездействия проверяющих, выразившегося в невыдаче копий протоколов, надо учитывать следующее. Статьей 21 НК РФ определены права налогоплательщика, среди которых не содержится права на получение протокола осмотра. В соответствии с п. 3.1 ст. 100 НК РФ проверяемое лицо получает протокол осмотра одновременно с документами, являющимися приложением к акту налоговой проверки.
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)В отношении требований о признании незаконным бездействия проверяющих, выразившегося в невыдаче копий протоколов, надо учитывать следующее. Статьей 21 НК РФ определены права налогоплательщика, среди которых не содержится права на получение протокола осмотра. В соответствии с п. 3.1 ст. 100 НК РФ проверяемое лицо получает протокол осмотра одновременно с документами, являющимися приложением к акту налоговой проверки.
"Досудебное урегулирование налоговых споров"
(Черник И.Д.)
("Налоговый вестник", 2012)- протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, и т.д.;
(Черник И.Д.)
("Налоговый вестник", 2012)- протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, и т.д.;
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 21.07.2011 N ММВ-7-2/457@ "О внесении изменений в Требования к составлению Акта налоговой проверки, утвержденные Приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@"
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 21)- протоколы допросов свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских, торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при осуществлении иных действий налогового контроля (в случае их выполнения), а также постановления о назначении экспертизы и проведении выемки документов и предметов (в случае их назначения (проведения));
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 21)- протоколы допросов свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских, торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при осуществлении иных действий налогового контроля (в случае их выполнения), а также постановления о назначении экспертизы и проведении выемки документов и предметов (в случае их назначения (проведения));