Вручение акта налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Вручение акта налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Плательщик налога (взносов) оспаривает решение о взыскании задолженности за счет денежных средств
(КонсультантПлюс, 2026)документами, свидетельствующими о просрочке составления и вручения акта налоговой проверки, дополнений к нему, решения по итогам проверки, - если решение о взыскании вынесено более чем через 2 года после того, как должны были истечь сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней >>>
(КонсультантПлюс, 2026)документами, свидетельствующими о просрочке составления и вручения акта налоговой проверки, дополнений к нему, решения по итогам проверки, - если решение о взыскании вынесено более чем через 2 года после того, как должны были истечь сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 100 "Оформление результатов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")НК РФ не предусмотрены пресекательные сроки для составления акта, время составления акта не лишает его доказательственной силы. Факт нарушения срока составления и/или вручения акта налоговой проверки не может служить самостоятельным основанием для признания недействительным решения налогового органа по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")НК РФ не предусмотрены пресекательные сроки для составления акта, время составления акта не лишает его доказательственной силы. Факт нарушения срока составления и/или вручения акта налоговой проверки не может служить самостоятельным основанием для признания недействительным решения налогового органа по итогам проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Акт выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)4. Вручение акта выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)4. Вручение акта выездной налоговой проверки
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)4. Вручение акта камеральной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)4. Вручение акта камеральной проверки
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)5. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)5. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статья: Не путайте акт проверки и акт о нарушениях вне проверки
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)НК РФ не устанавливает срок вручения акта об обнаружении нарушений. По мнению судей, этот срок составляет 5 рабочих дней после его составления. То есть он такой же, как и при вручении акта налоговой проверки <19>. Если уклоняетесь от получения акта, то ваш экземпляр акта направят по почте заказным письмом. Здесь все так же, как и с актом налоговой проверки <20>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)НК РФ не устанавливает срок вручения акта об обнаружении нарушений. По мнению судей, этот срок составляет 5 рабочих дней после его составления. То есть он такой же, как и при вручении акта налоговой проверки <19>. Если уклоняетесь от получения акта, то ваш экземпляр акта направят по почте заказным письмом. Здесь все так же, как и с актом налоговой проверки <20>.
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Все это повлекло нарушение срока принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Все это повлекло нарушение срока принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней.
Статья: Некоторые аспекты функционирования электронного документооборота в налоговых правоотношениях
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)НК РФ не предусмотрены пресекательные сроки для составления акта, время составления акта не лишает его доказательственной силы. Факт нарушения срока составления и/или вручения акта налоговой проверки не может служить самостоятельным основанием для признания недействительным решения налогового органа по итогам проверки (Постановление АС СЗО от 14.08.2025 N Ф07-6506/2025 по делу N А56-50156/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)НК РФ не предусмотрены пресекательные сроки для составления акта, время составления акта не лишает его доказательственной силы. Факт нарушения срока составления и/или вручения акта налоговой проверки не может служить самостоятельным основанием для признания недействительным решения налогового органа по итогам проверки (Постановление АС СЗО от 14.08.2025 N Ф07-6506/2025 по делу N А56-50156/2024).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамЭкземпляр акта камеральной проверки должен быть вручен проверенному налогоплательщику или его представителю в течение пяти рабочих дней с момента составления акта (п. 5 ст. 100, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Течение срока начинается со дня, следующего за днем составления акта (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). При этом из пп. 1 п. 3 ст. 100 НК РФ следует, что под датой составления акта понимается дата акта, которая указана в его "шапке" (Письмо Минфина России от 06.04.2009 N 03-02-07/1-172).
Готовое решение: Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100
(КонсультантПлюс, 2026)Срок вручения акта об обнаружении налоговых правонарушений в НК РФ не установлен. По мнению Пленума ВАС РФ, он должен быть таким же, как и при вручении акта налоговой проверки - пять рабочих дней после составления акта (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 100 НК РФ, п. п. 28, 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок вручения акта об обнаружении налоговых правонарушений в НК РФ не установлен. По мнению Пленума ВАС РФ, он должен быть таким же, как и при вручении акта налоговой проверки - пять рабочих дней после составления акта (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 100 НК РФ, п. п. 28, 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, вручение акта налоговой проверки позже установленного срока нельзя считать существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (Постановление АС МО от 20.06.2024 N Ф05-9185/2024 по делу N А40-81816/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, вручение акта налоговой проверки позже установленного срока нельзя считать существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (Постановление АС МО от 20.06.2024 N Ф05-9185/2024 по делу N А40-81816/2023).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В акте налоговой проверки должны быть указаны обязательные реквизиты, перечисленные в п. 3 ст. 100 НК РФ, в частности дата акта налоговой проверки, наименование налогоплательщика, период, за который проведена проверка, и т.д. Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их представителям). Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В акте налоговой проверки должны быть указаны обязательные реквизиты, перечисленные в п. 3 ст. 100 НК РФ, в частности дата акта налоговой проверки, наименование налогоплательщика, период, за который проведена проверка, и т.д. Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их представителям). Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения.