Временные разницы по спецодежде
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы по спецодежде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и передачу в эксплуатацию спецодежды, срок использования которой превышает 12 месяцев, а стоимость меньше установленного организацией лимита для отнесения активов к основным средствам (ОС), информация о которых несущественна?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в учете организации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в учете организации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Расходы на спецодежду: порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Обратите внимание! Установление в бухгалтерском учете лимита стоимости основных средств в размере 100 000 руб. позволит организации сблизить бухгалтерский и налоговый учет затрат на покупку спецодежды и тем самым избавиться от временных разниц в учете.
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Обратите внимание! Установление в бухгалтерском учете лимита стоимости основных средств в размере 100 000 руб. позволит организации сблизить бухгалтерский и налоговый учет затрат на покупку спецодежды и тем самым избавиться от временных разниц в учете.
Статья: Обеспечение работников связи спецодеждой по новым нормам
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Плюс данного варианта не только в простоте учета списания спецодежды и средств защиты, но еще и в том, что между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает временных разниц, что освобождает бухгалтера от отражения и списания отложенных обязательств. Однако воспользоваться данным способом целесообразно при приобретении одежды за счет собственных средств, если срок носки ограничен отчетным периодом. Если же срок носки спецодежды и средств защиты включает не один отчетный период (например, зимняя, летняя, демисезонная рабочая одежда), то упрощенный порядок учета не подойдет, следует обратить внимание на другие рассмотренные выше варианты учета.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Плюс данного варианта не только в простоте учета списания спецодежды и средств защиты, но еще и в том, что между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает временных разниц, что освобождает бухгалтера от отражения и списания отложенных обязательств. Однако воспользоваться данным способом целесообразно при приобретении одежды за счет собственных средств, если срок носки ограничен отчетным периодом. Если же срок носки спецодежды и средств защиты включает не один отчетный период (например, зимняя, летняя, демисезонная рабочая одежда), то упрощенный порядок учета не подойдет, следует обратить внимание на другие рассмотренные выше варианты учета.
"Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02"
(Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух", 2004)Вычитаемые временные разницы могут возникнуть также при учете спецодежды и спецоснастки. Ведь порядок их учета, прописанный в Методических указаниях по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, которые утверждены Приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. N 135н (далее - Методические указания), отличается от порядка налогового учета данных объектов.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух", 2004)Вычитаемые временные разницы могут возникнуть также при учете спецодежды и спецоснастки. Ведь порядок их учета, прописанный в Методических указаниях по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, которые утверждены Приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. N 135н (далее - Методические указания), отличается от порядка налогового учета данных объектов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением и передачей в эксплуатацию специальной одежды, срок службы которой превышает 12 месяцев, если в бухгалтерском учете приобретенная спецодежда учитывается в составе основных средств, а для целей налогового учета не признается амортизируемым имуществом?..
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку погашение стоимости приобретенной спецодежды в бухгалтерском учете производится ежемесячно путем начисления амортизации, а в налоговом учете спецодежда не признается амортизируемым имуществом и ее стоимость списывается в расходы единовременно при передаче спецодежды в эксплуатацию, в учете организации в соответствии с п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО).
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку погашение стоимости приобретенной спецодежды в бухгалтерском учете производится ежемесячно путем начисления амортизации, а в налоговом учете спецодежда не признается амортизируемым имуществом и ее стоимость списывается в расходы единовременно при передаче спецодежды в эксплуатацию, в учете организации в соответствии с п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Корреспонденция счетов: Организация приобрела и выдала своему сотруднику спецодежду, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев. Через месяц после выдачи она была им утеряна. Стоимость вышеуказанной спецодежды удержана из заработной платы сотрудника. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2011)Поскольку стоимость спецодежды в налоговом учете признается расходом на дату ввода в эксплуатацию, а в бухгалтерском учете списывается на затраты в течение 18 месяцев, в месяце передачи этой спецодежды в эксплуатацию в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение ОНО отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".
(Консультация эксперта, 2011)Поскольку стоимость спецодежды в налоговом учете признается расходом на дату ввода в эксплуатацию, а в бухгалтерском учете списывается на затраты в течение 18 месяцев, в месяце передачи этой спецодежды в эксплуатацию в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение ОНО отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Статья: Учет спецодежды
(Косульникова М.Л.)
("Зарплата", 2007, N 12)Если компания в бухгалтерском учете относит спецодежду в состав материально-производственных запасов и списывает ее стоимость равномерно линейным способом, возникают налогооблагаемые временные разницы (п. 12 ПБУ 18/02). Они приведут к образованию отложенного налогового обязательства (п. 15 ПБУ 18/02).
(Косульникова М.Л.)
("Зарплата", 2007, N 12)Если компания в бухгалтерском учете относит спецодежду в состав материально-производственных запасов и списывает ее стоимость равномерно линейным способом, возникают налогооблагаемые временные разницы (п. 12 ПБУ 18/02). Они приведут к образованию отложенного налогового обязательства (п. 15 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: В текущем месяце обособленное подразделение получило от головной организации 10 комплектов специальной одежды и передало их работникам. Как отражаются данные операции в учете обособленного подразделения?..
(Консультация эксперта, 2006)<*> Поскольку расходы в сумме стоимости специальной одежды формируют налогооблагаемую прибыль единовременно в одном отчетном периоде (в периоде передачи специальной одежды в эксплуатацию), а бухгалтерскую прибыль (убыток) - в течение всего срока эксплуатации специальной одежды, то в месяце передачи одежды в эксплуатацию возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 4791,67 руб. (5000 руб. - 208,33 руб.) (п. п. 8, 10 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2006)<*> Поскольку расходы в сумме стоимости специальной одежды формируют налогооблагаемую прибыль единовременно в одном отчетном периоде (в периоде передачи специальной одежды в эксплуатацию), а бухгалтерскую прибыль (убыток) - в течение всего срока эксплуатации специальной одежды, то в месяце передачи одежды в эксплуатацию возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 4791,67 руб. (5000 руб. - 208,33 руб.) (п. п. 8, 10 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Специальная одежда
(Никитин В.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Временные разницы. В случаях, когда для целей бухгалтерского учета срок носки спецодежды превышает 12 месяцев, а также когда не превышает, но стоимость списывается в течение 12 месяцев (а в налоговом учете затраты учитываются в составе материальных), возникают налогооблагаемые временные разницы и, соответственно, отложенные налоговые обязательства.
(Никитин В.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Временные разницы. В случаях, когда для целей бухгалтерского учета срок носки спецодежды превышает 12 месяцев, а также когда не превышает, но стоимость списывается в течение 12 месяцев (а в налоговом учете затраты учитываются в составе материальных), возникают налогооблагаемые временные разницы и, соответственно, отложенные налоговые обязательства.
Статья: Учетная политика. Как избежать временных разниц?
(Ложников И.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 4)Реализация. Кроме того, разные сроки признания расходов могут привести к отклонениям при реализации амортизируемого имущества. Так как полученный убыток в налоговом учете включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ). По правилам же бухучета такой убыток признается полностью в момент получения права на вознаграждение. Избежать вычитаемых временных разниц в данном случае не удастся.
(Ложников И.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 4)Реализация. Кроме того, разные сроки признания расходов могут привести к отклонениям при реализации амортизируемого имущества. Так как полученный убыток в налоговом учете включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ). По правилам же бухучета такой убыток признается полностью в момент получения права на вознаграждение. Избежать вычитаемых временных разниц в данном случае не удастся.
Статья: Комментарий к Приказу Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н "Об утверждении Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты"
(Родин Д.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 11)Учитывая, что расходы организации в сумме стоимости недорогой (до 20 000 руб.) спецодежды формируют налогооблагаемую прибыль единовременно в периоде передачи ее в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ), а бухгалтерскую прибыль могут формировать в нескольких отчетных периодах (в течение всего срока эксплуатации специальной одежды), у организации может возникнуть налогооблагаемая временная разница (п. п. 8 - 10 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н), которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО). По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемой временной разницы будет уменьшаться или полностью погашаться ОНО. Данное уменьшение производится по мере погашения стоимости спецодежды в бухгалтерском учете.
(Родин Д.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 11)Учитывая, что расходы организации в сумме стоимости недорогой (до 20 000 руб.) спецодежды формируют налогооблагаемую прибыль единовременно в периоде передачи ее в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ), а бухгалтерскую прибыль могут формировать в нескольких отчетных периодах (в течение всего срока эксплуатации специальной одежды), у организации может возникнуть налогооблагаемая временная разница (п. п. 8 - 10 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н), которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО). По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемой временной разницы будет уменьшаться или полностью погашаться ОНО. Данное уменьшение производится по мере погашения стоимости спецодежды в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Организация обеспечивает своих работников специальной одеждой. В текущем месяце организация приобрела два комплекта специальной одежды и выдала их одному работнику. Каким образом отражаются данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2004)Исходя из того что расходы организации в сумме стоимости специальной одежды формируют налогооблагаемую прибыль единовременно в одном отчетном периоде (в периоде передачи специальной одежды в эксплуатацию), а бухгалтерскую прибыль (убыток) как в отчетном периоде, так и в последующих отчетных периодах (в течение всего срока эксплуатации специальной одежды), то в периоде передачи одежды в эксплуатацию у организации возникает налогооблагаемая временная разница (п.п.8 - 10 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2004)Исходя из того что расходы организации в сумме стоимости специальной одежды формируют налогооблагаемую прибыль единовременно в одном отчетном периоде (в периоде передачи специальной одежды в эксплуатацию), а бухгалтерскую прибыль (убыток) как в отчетном периоде, так и в последующих отчетных периодах (в течение всего срока эксплуатации специальной одежды), то в периоде передачи одежды в эксплуатацию у организации возникает налогооблагаемая временная разница (п.п.8 - 10 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).