Возвратный лизинг налоговые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Возвратный лизинг налоговые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Возвратный лизинг или риски налоговой оптимизации,
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Возвратный лизинг или риски налоговой оптимизации,
Вопрос: В результате проведения сделки по возвратному лизингу оборудование (ОС) было продано лизинговой компании с убытком. Возможно ли лизингополучателю (продавцу оборудования) учесть убыток в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Однако полагаем, в данной ситуации существует риск признания инспекцией таких расходов экономически необоснованными, и как следствие, налоговый орган может снять расходы и доначислить налог на прибыль (пени, штраф). Также, если будет доказано получение необоснованной налоговой выгоды в результате такой сделки, существует риск доначисления сумм налогов, по которым была получена такая необоснованная налоговая выгода.
(Консультация эксперта, 2025)Однако полагаем, в данной ситуации существует риск признания инспекцией таких расходов экономически необоснованными, и как следствие, налоговый орган может снять расходы и доначислить налог на прибыль (пени, штраф). Также, если будет доказано получение необоснованной налоговой выгоды в результате такой сделки, существует риск доначисления сумм налогов, по которым была получена такая необоснованная налоговая выгода.
Статья: Какие налоговые выгоды для компании сулит заключение договора лизинга
(Крылова М.А., Лахман Р.М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 8)Основным недостатком использования возвратного лизинга являются высокие налоговые риски. Ведь контролеры до сих пор считают его схемой, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. В то же время в п. 1 ст. 4 Закона о финансовой аренде прямо предусмотрена возможность продавца одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.
(Крылова М.А., Лахман Р.М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 8)Основным недостатком использования возвратного лизинга являются высокие налоговые риски. Ведь контролеры до сих пор считают его схемой, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. В то же время в п. 1 ст. 4 Закона о финансовой аренде прямо предусмотрена возможность продавца одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.
Статья: Налоговые риски лизинговых операций
(Ганин А., Борзова М.)
("Управление финансами и рисками в лизинговой компании", 2009, N 1)Если на время забыть о налоговых рисках, с которыми связаны операции возвратного лизинга, они, безусловно, имеют свои преимущества. Во-первых, для такой сделки характерно двойное возмещение налога на добавленную стоимость: лизингодатель представляет к возмещению НДС, уплаченный при покупке будущего предмета лизинга, а лизингополучатель - НДС от суммы лизинговых платежей. Однако возмещение НДС лизингополучателем растянуто во времени, а при реализации объекта лизинга у него могут возникнуть существенные текущие налоговые обязательства по НДС, а также по налогу на прибыль.
(Ганин А., Борзова М.)
("Управление финансами и рисками в лизинговой компании", 2009, N 1)Если на время забыть о налоговых рисках, с которыми связаны операции возвратного лизинга, они, безусловно, имеют свои преимущества. Во-первых, для такой сделки характерно двойное возмещение налога на добавленную стоимость: лизингодатель представляет к возмещению НДС, уплаченный при покупке будущего предмета лизинга, а лизингополучатель - НДС от суммы лизинговых платежей. Однако возмещение НДС лизингополучателем растянуто во времени, а при реализации объекта лизинга у него могут возникнуть существенные текущие налоговые обязательства по НДС, а также по налогу на прибыль.
Статья: Налоговые риски договора лизинга. Обзор арбитражной практики
(Антошина М.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 17)- К числу отдельных проблемных ситуаций, когда у сторон договора лизинга возникают налоговые риски, автор статьи относит заключение сторонами договора возвратного лизинга, перемену лиц в договоре лизинга, отсутствие у лизингодателя права собственности на предмет лизинга в момент его передачи лизингополучателю, передачу в лизинг имущества, требующего постановки его на регистрационный учет, осуществление лизингополучателем отделимых и неотделимых улучшений предмета лизинга.
(Антошина М.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 17)- К числу отдельных проблемных ситуаций, когда у сторон договора лизинга возникают налоговые риски, автор статьи относит заключение сторонами договора возвратного лизинга, перемену лиц в договоре лизинга, отсутствие у лизингодателя права собственности на предмет лизинга в момент его передачи лизингополучателю, передачу в лизинг имущества, требующего постановки его на регистрационный учет, осуществление лизингополучателем отделимых и неотделимых улучшений предмета лизинга.
Статья: Экономические и налоговые преимущества применения лизинговых операций
(Дун И.Р.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 6)- возвратный международный лизинг, построенный на налоговой основе, оборачивается убытками для страны лизингодателя;
(Дун И.Р.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 6)- возвратный международный лизинг, построенный на налоговой основе, оборачивается убытками для страны лизингодателя;
Статья: Финансирование сделок слияний и поглощений
(Ануфриев В.О.)
("Инвестиционный банкинг", 2006, N 6)Другой важной особенностью подобных сделок является влияние передачи основных средств в обратную аренду или обратный лизинг на величину налогооблагаемой прибыли. Использование подобных схем в целях налоговой оптимизации привело к подозрительному отношению налоговых органов к их использованию. Соответственно, в настоящее время данный фактор может привести к возникновению дополнительных юридических и фискальных рисков.
(Ануфриев В.О.)
("Инвестиционный банкинг", 2006, N 6)Другой важной особенностью подобных сделок является влияние передачи основных средств в обратную аренду или обратный лизинг на величину налогооблагаемой прибыли. Использование подобных схем в целях налоговой оптимизации привело к подозрительному отношению налоговых органов к их использованию. Соответственно, в настоящее время данный фактор может привести к возникновению дополнительных юридических и фискальных рисков.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Мы не рассматриваем соответствие договора лизинга недвижимости общим нормам законодательства о лизинге, а также не оцениваем риски возвратного лизинга с точки зрения статьи 54.1 НК РФ о деловой цели сделки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Мы не рассматриваем соответствие договора лизинга недвижимости общим нормам законодательства о лизинге, а также не оцениваем риски возвратного лизинга с точки зрения статьи 54.1 НК РФ о деловой цели сделки.
Статья: Формирование элементов учетной политики, обеспечивающих условия реализации возвратного лизинга как инструмента управления корпоративными финансами
(Вакутин Н.А., Федулова Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 5-6)К таким факторам относится, во-первых, несовершенство лизингового законодательства, в котором возвратный лизинг не находит прямого отражения в связи с его отсутствием в контуре администрирования. Во-вторых, проблемой, обусловленной недостаточной проработанностью законодательной базы по данным операциям, выступают риски, связанные с налогообложением возвратного лизинга. Налоговые органы часто расценивают такие сделки как фиктивные, не видя в них разумных хозяйственных целей и мотивов, и полагают, что они направлены лишь на реализацию налоговых льгот, а не на осуществление реальной операции.
(Вакутин Н.А., Федулова Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 5-6)К таким факторам относится, во-первых, несовершенство лизингового законодательства, в котором возвратный лизинг не находит прямого отражения в связи с его отсутствием в контуре администрирования. Во-вторых, проблемой, обусловленной недостаточной проработанностью законодательной базы по данным операциям, выступают риски, связанные с налогообложением возвратного лизинга. Налоговые органы часто расценивают такие сделки как фиктивные, не видя в них разумных хозяйственных целей и мотивов, и полагают, что они направлены лишь на реализацию налоговых льгот, а не на осуществление реальной операции.
Статья: Оптимизация налога на прибыль
(Шестакова Е.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 9)Для оптимизации налогов часто используется так называемый возвратный лизинг, когда, например, здание банка продается "дружественной" компании, а в дальнейшем берется в лизинг (рис. 2). Возвратный лизинг, несмотря на то что право на его применение установлено законодательством, всегда будет находиться в зоне риска по налогообложению. Слишком часто отдельные налогоплательщики допускают возможность признания налоговой выгоды, то есть возмещения НДС и уменьшения налогооблагаемой прибыли, необоснованной. В Постановлении ВАС РФ от 16.01.2007 N 9010/06 указано, что возможно применять возвратный лизинг, по условиям которого приобретаемое лизингодателем имущество передается лизингополучателю, одновременно выступающему в качестве продавца, предусмотренный ст. 4 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", если это имеет разумные хозяйственные мотивы и цели обеих сторон данной сделки не влекут необоснованной налоговой экономии. Суд указал, что для налогообложения обществом была учтена реальная хозяйственная операция, соответствующая действительному экономическому смыслу лизинга, повлекшая за собой возможность применения им налоговых вычетов по НДС при оплате продавцу имущества, приобретенного для осуществления лизинговой операции, признаваемой объектом обложения НДС согласно ст. 146 НК РФ.
(Шестакова Е.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 9)Для оптимизации налогов часто используется так называемый возвратный лизинг, когда, например, здание банка продается "дружественной" компании, а в дальнейшем берется в лизинг (рис. 2). Возвратный лизинг, несмотря на то что право на его применение установлено законодательством, всегда будет находиться в зоне риска по налогообложению. Слишком часто отдельные налогоплательщики допускают возможность признания налоговой выгоды, то есть возмещения НДС и уменьшения налогооблагаемой прибыли, необоснованной. В Постановлении ВАС РФ от 16.01.2007 N 9010/06 указано, что возможно применять возвратный лизинг, по условиям которого приобретаемое лизингодателем имущество передается лизингополучателю, одновременно выступающему в качестве продавца, предусмотренный ст. 4 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", если это имеет разумные хозяйственные мотивы и цели обеих сторон данной сделки не влекут необоснованной налоговой экономии. Суд указал, что для налогообложения обществом была учтена реальная хозяйственная операция, соответствующая действительному экономическому смыслу лизинга, повлекшая за собой возможность применения им налоговых вычетов по НДС при оплате продавцу имущества, приобретенного для осуществления лизинговой операции, признаваемой объектом обложения НДС согласно ст. 146 НК РФ.
"Налоговая выгода: практика применения налоговыми органами и судами"
(Чулкова Л.А., Ковалевская Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2011)При ведении хозяйственной деятельности организациям необходимо учитывать, что налоговые органы при проведении мероприятий налогового контроля со ссылкой на необоснованность получения налоговой выгоды могут поставить под сомнение правильность исчисления и уплаты налогов, и им придется опровергать подобные доводы. В соответствии с правоприменительной практикой в сфере повышенного риска находятся:
(Чулкова Л.А., Ковалевская Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2011)При ведении хозяйственной деятельности организациям необходимо учитывать, что налоговые органы при проведении мероприятий налогового контроля со ссылкой на необоснованность получения налоговой выгоды могут поставить под сомнение правильность исчисления и уплаты налогов, и им придется опровергать подобные доводы. В соответствии с правоприменительной практикой в сфере повышенного риска находятся:
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Таким образом, поддерживая позицию налоговых органов, арбитражные суды возлагают на налогоплательщика риски его предпринимательской деятельности при заключении сделок с контрагентами, не состоящими на налоговом учете и не внесенными в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Таким образом, поддерживая позицию налоговых органов, арбитражные суды возлагают на налогоплательщика риски его предпринимательской деятельности при заключении сделок с контрагентами, не состоящими на налоговом учете и не внесенными в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.