Возвратный лизинг налоговые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Возвратный лизинг налоговые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Возвратный лизинг или риски налоговой оптимизации,
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Возвратный лизинг или риски налоговой оптимизации,
Вопрос: В результате проведения сделки по возвратному лизингу оборудование (ОС) было продано лизинговой компании с убытком. Возможно ли лизингополучателю (продавцу оборудования) учесть убыток в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Однако полагаем, в данной ситуации существует риск признания инспекцией таких расходов экономически необоснованными, и как следствие, налоговый орган может снять расходы и доначислить налог на прибыль (пени, штраф). Также, если будет доказано получение необоснованной налоговой выгоды в результате такой сделки, существует риск доначисления сумм налогов, по которым была получена такая необоснованная налоговая выгода.
(Консультация эксперта, 2025)Однако полагаем, в данной ситуации существует риск признания инспекцией таких расходов экономически необоснованными, и как следствие, налоговый орган может снять расходы и доначислить налог на прибыль (пени, штраф). Также, если будет доказано получение необоснованной налоговой выгоды в результате такой сделки, существует риск доначисления сумм налогов, по которым была получена такая необоснованная налоговая выгода.
Статья: Лизинг: зона повышенного внимания
(Никифоров А.)
("Консультант", 2008, N 13)Кроме того, при схемах возвратного лизинга налоговые органы тщательно следят, чтобы между сторонами договора не обнаружилась связь в виде "аффилированности" структур. И если счета лизингополучателя и лизингодателя открыты в одном банке либо деятельность лизингополучателя убыточна, то велик риск того, что инспекция откажет в возврате НДС".
(Никифоров А.)
("Консультант", 2008, N 13)Кроме того, при схемах возвратного лизинга налоговые органы тщательно следят, чтобы между сторонами договора не обнаружилась связь в виде "аффилированности" структур. И если счета лизингополучателя и лизингодателя открыты в одном банке либо деятельность лизингополучателя убыточна, то велик риск того, что инспекция откажет в возврате НДС".
Статья: Правовые аспекты лизинга
(Шестакова Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2011, N 21)Сложности в налогообложении возникают при возвратном лизинге, поскольку он не является в полной мере классической операцией, в которой участвуют три стороны. Схема лизингового договора может быть рассмотрена в совокупности с другими видами договоров, следовательно, в части рисков налогообложение прибыли, НДС и налог на имущество необходимо рассматривать с точки зрения многоступенчатой сделки.
(Шестакова Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2011, N 21)Сложности в налогообложении возникают при возвратном лизинге, поскольку он не является в полной мере классической операцией, в которой участвуют три стороны. Схема лизингового договора может быть рассмотрена в совокупности с другими видами договоров, следовательно, в части рисков налогообложение прибыли, НДС и налог на имущество необходимо рассматривать с точки зрения многоступенчатой сделки.
Статья: НК РФ делает исключение из общих правил в отношении имущества, учитываемого у лизингополучателя
(Соловьев С.Б.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)Причем суды учитывают позицию, изложенную Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 16.01.2007 N 9010/06, в котором рассматривалась обоснованность применения вычетов НДС лизингодателем. В данном Постановлении указано, что возвратный лизинг - это законная сделка, которая имеет разумные хозяйственные мотивы для обеих сторон, не влекущие необоснованной налоговой выгоды.
(Соловьев С.Б.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)Причем суды учитывают позицию, изложенную Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 16.01.2007 N 9010/06, в котором рассматривалась обоснованность применения вычетов НДС лизингодателем. В данном Постановлении указано, что возвратный лизинг - это законная сделка, которая имеет разумные хозяйственные мотивы для обеих сторон, не влекущие необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Судебная доктрина деловой цели - фактор снижения налоговых рисков проектного финансирования
(Хаменушко И.В.)
("Налоговед", 2007, N 7)Примечание. В течение 2004 - 2006 гг. многие крупнейшие лизинговые компании, в том числе участвовавшие в международных проектах, столкнулись с валом однотипных обвинений со стороны налоговых органов в том, что лизинг используется исключительно в целях получения налоговых преимуществ. Особое непонимание вызывал так называемый возвратный лизинг, из-за недостатка информации первоначально воспринятый налоговыми органами как некая мошенническая схема. Потребовались десятки судебных разбирательств с участием крупнейших экспертов в области экономики и финансов, чтобы в 2006 г. изменилась практика сначала высших судебных инстанций, а затем и арбитражных судов в отношении участников лизинговых операций.
(Хаменушко И.В.)
("Налоговед", 2007, N 7)Примечание. В течение 2004 - 2006 гг. многие крупнейшие лизинговые компании, в том числе участвовавшие в международных проектах, столкнулись с валом однотипных обвинений со стороны налоговых органов в том, что лизинг используется исключительно в целях получения налоговых преимуществ. Особое непонимание вызывал так называемый возвратный лизинг, из-за недостатка информации первоначально воспринятый налоговыми органами как некая мошенническая схема. Потребовались десятки судебных разбирательств с участием крупнейших экспертов в области экономики и финансов, чтобы в 2006 г. изменилась практика сначала высших судебных инстанций, а затем и арбитражных судов в отношении участников лизинговых операций.
Статья: Финансирование сделок слияний и поглощений
(Ануфриев В.О.)
("Инвестиционный банкинг", 2006, N 6)Другой важной особенностью подобных сделок является влияние передачи основных средств в обратную аренду или обратный лизинг на величину налогооблагаемой прибыли. Использование подобных схем в целях налоговой оптимизации привело к подозрительному отношению налоговых органов к их использованию. Соответственно, в настоящее время данный фактор может привести к возникновению дополнительных юридических и фискальных рисков.
(Ануфриев В.О.)
("Инвестиционный банкинг", 2006, N 6)Другой важной особенностью подобных сделок является влияние передачи основных средств в обратную аренду или обратный лизинг на величину налогооблагаемой прибыли. Использование подобных схем в целях налоговой оптимизации привело к подозрительному отношению налоговых органов к их использованию. Соответственно, в настоящее время данный фактор может привести к возникновению дополнительных юридических и фискальных рисков.
Статья: Приобретение лизингового портфеля. Шесть причин отсутствия сделок
(Демченко М.О.)
("Управление финансами и рисками в лизинговой компании", 2009, N 4)<2> Необходимо отметить, что трехсторонний договор заключается в том случае, если поставщик в течение всего срока действия договора лизинга несет определенные обязательства, среди них - гарантия обратного выкупа, гарантийное и сервисное обслуживание предмета лизинга и т.д. Если нет, то заключается двухсторонний договор.
(Демченко М.О.)
("Управление финансами и рисками в лизинговой компании", 2009, N 4)<2> Необходимо отметить, что трехсторонний договор заключается в том случае, если поставщик в течение всего срока действия договора лизинга несет определенные обязательства, среди них - гарантия обратного выкупа, гарантийное и сервисное обслуживание предмета лизинга и т.д. Если нет, то заключается двухсторонний договор.
Статья: Какие налоговые выгоды для компании сулит заключение договора лизинга
(Крылова М.А., Лахман Р.М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 8)Основным недостатком использования возвратного лизинга являются высокие налоговые риски. Ведь контролеры до сих пор считают его схемой, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. В то же время в п. 1 ст. 4 Закона о финансовой аренде прямо предусмотрена возможность продавца одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.
(Крылова М.А., Лахман Р.М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 8)Основным недостатком использования возвратного лизинга являются высокие налоговые риски. Ведь контролеры до сих пор считают его схемой, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. В то же время в п. 1 ст. 4 Закона о финансовой аренде прямо предусмотрена возможность продавца одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.
Статья: Правда ли, что возвратный лизинг для лизингополучателя лучше банковского кредита
(Синицына В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 7)Несмотря на всю привлекательность возвратного лизинга, многие налогоплательщики опасаются заключать подобные договоры, предпочитая брать обычный кредит. А все потому, что налоговые органы к возвратному лизингу относятся очень внимательно. Большинство их претензий касается вычетов по НДС. Но, как известно, "упрощенцы" не являются плательщиками этого налога и к вычету его не принимают (п. п. 2 и 3 ст. 346.16 НК РФ). Значит, здесь бояться нечего. Однако есть другой риск: налоговики могут не признать в расходах лизинговые платежи, если сочтут, что лизинговая сделка направлена не на получение прибыли, а совершена с целью минимизации налогов. Как правило, подозрения у инспекторов возникают из-за того, что одно лицо выступает одновременно и продавцом имущества, и его лизингополучателем. Но ст. 4 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ прямо предусматривает, что это одно из условий возвратного лизинга. А значит, какие-либо подозрения налоговых органов беспочвенны.
(Синицына В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 7)Несмотря на всю привлекательность возвратного лизинга, многие налогоплательщики опасаются заключать подобные договоры, предпочитая брать обычный кредит. А все потому, что налоговые органы к возвратному лизингу относятся очень внимательно. Большинство их претензий касается вычетов по НДС. Но, как известно, "упрощенцы" не являются плательщиками этого налога и к вычету его не принимают (п. п. 2 и 3 ст. 346.16 НК РФ). Значит, здесь бояться нечего. Однако есть другой риск: налоговики могут не признать в расходах лизинговые платежи, если сочтут, что лизинговая сделка направлена не на получение прибыли, а совершена с целью минимизации налогов. Как правило, подозрения у инспекторов возникают из-за того, что одно лицо выступает одновременно и продавцом имущества, и его лизингополучателем. Но ст. 4 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ прямо предусматривает, что это одно из условий возвратного лизинга. А значит, какие-либо подозрения налоговых органов беспочвенны.
Статья: Закон "О лизинге": достоинства и недостатки
(Газман В.Д.)
("Аудиторские ведомости", 1999, N 7)Немалым преимуществом возвратного лизинга является использование уже находящегося в эксплуатации оборудования в качестве источника финансирования строящихся новых объектов с вытекающей из этого возможностью применять налоговые льготы, предоставляемые для участников лизинговых операций. Возвратный лизинг дает возможность рефинансировать капитальные вложения с меньшими, чем при привлечении банковских ссуд затратами, особенно если платежеспособность предприятия ставится кредитующими организациями под сомнение ввиду неблагоприятного соотношения между его уставным капиталом и заемными фондами.
(Газман В.Д.)
("Аудиторские ведомости", 1999, N 7)Немалым преимуществом возвратного лизинга является использование уже находящегося в эксплуатации оборудования в качестве источника финансирования строящихся новых объектов с вытекающей из этого возможностью применять налоговые льготы, предоставляемые для участников лизинговых операций. Возвратный лизинг дает возможность рефинансировать капитальные вложения с меньшими, чем при привлечении банковских ссуд затратами, особенно если платежеспособность предприятия ставится кредитующими организациями под сомнение ввиду неблагоприятного соотношения между его уставным капиталом и заемными фондами.
Статья: Возвратный лизинг: туда и обратно (что такое возвратный лизинг и зачем он нужен)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2006, N 6)Как видим, для того чтобы выбрать между возвратным лизингом и кредитом, нужно учесть достаточно большое количество разнообразных факторов. Проводя свои расчеты, не забудьте дополнительно учесть стоимость услуг по оценке, страхование имущества (если оно передается в залог банку по кредитному договору) и прочие расходы. Также следует учесть элемент риска из-за возможных проблем с налоговыми органами. Лишь сопоставив все эти факторы, можно принимать решение: заключить договор возвратного лизинга или получить банковский кредит.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2006, N 6)Как видим, для того чтобы выбрать между возвратным лизингом и кредитом, нужно учесть достаточно большое количество разнообразных факторов. Проводя свои расчеты, не забудьте дополнительно учесть стоимость услуг по оценке, страхование имущества (если оно передается в залог банку по кредитному договору) и прочие расходы. Также следует учесть элемент риска из-за возможных проблем с налоговыми органами. Лишь сопоставив все эти факторы, можно принимать решение: заключить договор возвратного лизинга или получить банковский кредит.