Возврат зарплаты в доход бюджета
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат зарплаты в доход бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Долгосрочные сбережения и НДФЛ-вычеты, или Как работает новый ИИС-3
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)Как известно, НДФЛ-вычеты - это механизм, с помощью которого можно вернуть из бюджета "живыми" деньгами часть уплаченного/удержанного с ваших доходов НДФЛ. Чтобы воспользоваться этим механизмом, надо иметь облагаемый НДФЛ доход (зарплату, доход по ГПД, от сдачи в аренду квартиры, с которого вы платите НДФЛ, и т.д.) <8>. То есть если все ваши доходы облагаются НПД или вы зарегистрированы как ИП и работаете на ПСН/УСН, то получать господдержку это не помешает, а вот НДФЛ-вычеты для вас закрыты - налог просто не из чего возвращать.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)Как известно, НДФЛ-вычеты - это механизм, с помощью которого можно вернуть из бюджета "живыми" деньгами часть уплаченного/удержанного с ваших доходов НДФЛ. Чтобы воспользоваться этим механизмом, надо иметь облагаемый НДФЛ доход (зарплату, доход по ГПД, от сдачи в аренду квартиры, с которого вы платите НДФЛ, и т.д.) <8>. То есть если все ваши доходы облагаются НПД или вы зарегистрированы как ИП и работаете на ПСН/УСН, то получать господдержку это не помешает, а вот НДФЛ-вычеты для вас закрыты - налог просто не из чего возвращать.
Статья: Вопросы по НДФЛ-вычетам - 2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)По общему правилу получение имущественного вычета на покупку жилья возможно, если в периоде, когда возникло право на этот вычет, и/или в последующие годы у гражданина был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Например, зарплата, вознаграждение по ГПД, доход от сдачи в аренду или продажи имущества. Ведь НДФЛ-вычет - это возврат налога, уплаченного в бюджет с ваших доходов <1>. Поскольку у вас нет дохода, с которого бы исчислялся и уплачивался НДФЛ, то и возвращать из бюджета вам нечего.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)По общему правилу получение имущественного вычета на покупку жилья возможно, если в периоде, когда возникло право на этот вычет, и/или в последующие годы у гражданина был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Например, зарплата, вознаграждение по ГПД, доход от сдачи в аренду или продажи имущества. Ведь НДФЛ-вычет - это возврат налога, уплаченного в бюджет с ваших доходов <1>. Поскольку у вас нет дохода, с которого бы исчислялся и уплачивался НДФЛ, то и возвращать из бюджета вам нечего.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н
(ред. от 25.12.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)Доходы федерального бюджета от возврата остатков иных межбюджетных трансфертов в целях софинансирования расходных обязательств субъектов Российской Федерации (за исключением г. Москвы), возникающих при финансовом обеспечении оплаты труда медицинских работников, оказывающих консультативную медицинскую помощь с применением телемедицинских технологий гражданам с подтвержденным диагнозом новой коронавирусной инфекции COVID-19, а также с признаками или подтвержденным диагнозом внебольничной пневмонии, острой респираторной вирусной инфекции, гриппа, получающим медицинскую помощь в амбулаторных условиях (на дому), за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации из бюджетов субъектов Российской Федерации
(ред. от 25.12.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)Доходы федерального бюджета от возврата остатков иных межбюджетных трансфертов в целях софинансирования расходных обязательств субъектов Российской Федерации (за исключением г. Москвы), возникающих при финансовом обеспечении оплаты труда медицинских работников, оказывающих консультативную медицинскую помощь с применением телемедицинских технологий гражданам с подтвержденным диагнозом новой коронавирусной инфекции COVID-19, а также с признаками или подтвержденным диагнозом внебольничной пневмонии, острой респираторной вирусной инфекции, гриппа, получающим медицинскую помощь в амбулаторных условиях (на дому), за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации из бюджетов субъектов Российской Федерации
Статья: Особенности заполнения баланса (ф. 0503130) и справки (ф. 0503110)
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 1)3. Дебиторская задолженность по расходам, в отношении которой получателем бюджетных средств осуществляются мероприятия по восстановлению расходов бюджета, в том числе по произведенным в рамках контрактов, соглашений предварительным оплатам, подлежащим возврату контрагентом в случае расторжения контрактов (соглашений), по восстановлению в бюджет расходов бюджета по результатам претензионной работы, в том числе возврату излишне выплаченной заработной платы, оспариваемой работником, дебиторской задолженности сотрудников по подотчетным суммам, которая не возвращена в установленные сроки и по которой ведется претензионно-исковая работа, в составе показателей счетов 1 206 00 000, 1 208 00 000 не отражается. Она подлежит отражению по состоянию на 01.01.2025 по счету 1 13 02991 01 XX00 130 1 209 36 000 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет".
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 1)3. Дебиторская задолженность по расходам, в отношении которой получателем бюджетных средств осуществляются мероприятия по восстановлению расходов бюджета, в том числе по произведенным в рамках контрактов, соглашений предварительным оплатам, подлежащим возврату контрагентом в случае расторжения контрактов (соглашений), по восстановлению в бюджет расходов бюджета по результатам претензионной работы, в том числе возврату излишне выплаченной заработной платы, оспариваемой работником, дебиторской задолженности сотрудников по подотчетным суммам, которая не возвращена в установленные сроки и по которой ведется претензионно-исковая работа, в составе показателей счетов 1 206 00 000, 1 208 00 000 не отражается. Она подлежит отражению по состоянию на 01.01.2025 по счету 1 13 02991 01 XX00 130 1 209 36 000 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет".
Вопрос: Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ перерасчет заработной платы за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, 2026)Если работник вернул излишне выплаченную заработную плату, то возникают основания для представления уточненного расчета 6-НДФЛ за период, в котором такая зарплата была выплачена работнику (п. 1 ст. 54, п. 6 ст. 81 НК РФ). Причем на порядок заполнения уточненного расчета не влияет способ возврата работником излишне выплаченной заработной платы (наличными, перечислением или удержанием из доходов, выплачиваемых работнику).
(Консультация эксперта, 2026)Если работник вернул излишне выплаченную заработную плату, то возникают основания для представления уточненного расчета 6-НДФЛ за период, в котором такая зарплата была выплачена работнику (п. 1 ст. 54, п. 6 ст. 81 НК РФ). Причем на порядок заполнения уточненного расчета не влияет способ возврата работником излишне выплаченной заработной платы (наличными, перечислением или удержанием из доходов, выплачиваемых работнику).
Статья: Как правильно удержать НДФЛ из доходов сотрудника: вы спрашиваете - мы отвечаем
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)При удержании НДФЛ из доходов сотрудника важно не только верно рассчитать налог, но и своевременно перечислить его в бюджет. А при невозможности налог удержать важно вовремя уведомить об этом налоговую (если это необходимо). Как рассчитать НДФЛ с суммы матвыгоды по беспроцентному займу? Как удержать сумму налога с процентных доходов при возврате займа сотруднику? Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника-банкрота? Об этом - в нашей статье.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)При удержании НДФЛ из доходов сотрудника важно не только верно рассчитать налог, но и своевременно перечислить его в бюджет. А при невозможности налог удержать важно вовремя уведомить об этом налоговую (если это необходимо). Как рассчитать НДФЛ с суммы матвыгоды по беспроцентному займу? Как удержать сумму налога с процентных доходов при возврате займа сотруднику? Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника-банкрота? Об этом - в нашей статье.
Статья: Ошибочный НДФЛ-вычет - последствия для физлиц
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 9)Таким образом, в описанной выше ситуации подавать 3-НДФЛ нужно было на следующий год после покупки квартиры <2>. А НДФЛ, который ИФНС вернула по ошибке, нужно возвратить в бюджет, ведь эта сумма является неосновательным обогащением <3>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 9)Таким образом, в описанной выше ситуации подавать 3-НДФЛ нужно было на следующий год после покупки квартиры <2>. А НДФЛ, который ИФНС вернула по ошибке, нужно возвратить в бюджет, ведь эта сумма является неосновательным обогащением <3>.
Ситуация: Как получить в целях НДФЛ инвестиционные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан по инвестиционному счету?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Так как вычет применяется к основной налоговой базе, он не может превышать сумму этой базы. Например, ваш годовой доход (заработная плата) составил 350 000 руб., с него уплачен НДФЛ 45 500 руб. Тогда даже при внесении на ИИС 400 000 руб. размер вычета составит 350 000 руб., а из бюджета за этот год вам вернут 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%) (п. 3 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Так как вычет применяется к основной налоговой базе, он не может превышать сумму этой базы. Например, ваш годовой доход (заработная плата) составил 350 000 руб., с него уплачен НДФЛ 45 500 руб. Тогда даже при внесении на ИИС 400 000 руб. размер вычета составит 350 000 руб., а из бюджета за этот год вам вернут 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%) (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Поскольку квартира была в собственности меньше минимального срока, доход от ее продажи не освобождается от НДФЛ. Произведение кадастровой стоимости квартиры и коэффициента 0,7 ниже цены продажи, поэтому для целей налогообложения принимается цена продажи. Доход можно уменьшить на фактические расходы на покупку квартиры - 4 млн руб. Кроме того, Иванову положен имущественный вычет по покупке жилья, равный 2 млн руб. На него можно будет уменьшить и доход по основной налоговой базе (зарплата), и доход от продажи квартиры.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Поскольку квартира была в собственности меньше минимального срока, доход от ее продажи не освобождается от НДФЛ. Произведение кадастровой стоимости квартиры и коэффициента 0,7 ниже цены продажи, поэтому для целей налогообложения принимается цена продажи. Доход можно уменьшить на фактические расходы на покупку квартиры - 4 млн руб. Кроме того, Иванову положен имущественный вычет по покупке жилья, равный 2 млн руб. На него можно будет уменьшить и доход по основной налоговой базе (зарплата), и доход от продажи квартиры.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете заработную плату, излишне выплаченную при увольнении работника, и соответствующие ей суммы НДФЛ и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)сумму НДФЛ, исчисленную с излишне начисленной заработной платы, удержанную из дохода работника;
(КонсультантПлюс, 2026)сумму НДФЛ, исчисленную с излишне начисленной заработной платы, удержанную из дохода работника;
Статья: Соблюдение законодательства при исполнении наказания в виде исправительных работ
(Шонин И.Г.)
("Законность", 2021, N 7)В то же время согласно п. 2 ст. 160.1 Бюджетного кодекса РФ администратор доходов бюджета обладает бюджетными полномочиями по принятию решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов.
(Шонин И.Г.)
("Законность", 2021, N 7)В то же время согласно п. 2 ст. 160.1 Бюджетного кодекса РФ администратор доходов бюджета обладает бюджетными полномочиями по принятию решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов.
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Крупнейший теоретик в сфере социального страхования, один из разработчиков послевоенных пенсионных реформ в Западной Германии Вильфрид Шрайбер следующим образом охарактеризовал сущность страховых взносов: "Сегодня больше никто не сомневается, что взносы работодателей в систему социального страхования действительно являются частью заработной платы" <27>. Соответственно этой высказанной им идее он охарактеризовал и попытки перераспределения нагрузки по платежам в систему пенсионного страхования с последующей компенсацией выпадающих доходов из государственного бюджета. "Бессмысленно сначала отбирать у гражданина часть его дохода в виде налогов, а затем возвращать их ему с широким жестом благодетеля. Давайте положим конец этому ложному впечатлению о государственном всемогуществе" <28>.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Крупнейший теоретик в сфере социального страхования, один из разработчиков послевоенных пенсионных реформ в Западной Германии Вильфрид Шрайбер следующим образом охарактеризовал сущность страховых взносов: "Сегодня больше никто не сомневается, что взносы работодателей в систему социального страхования действительно являются частью заработной платы" <27>. Соответственно этой высказанной им идее он охарактеризовал и попытки перераспределения нагрузки по платежам в систему пенсионного страхования с последующей компенсацией выпадающих доходов из государственного бюджета. "Бессмысленно сначала отбирать у гражданина часть его дохода в виде налогов, а затем возвращать их ему с широким жестом благодетеля. Давайте положим конец этому ложному впечатлению о государственном всемогуществе" <28>.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переплатили зарплату и у вас есть основания для взыскания переплаты либо сотрудник согласен добровольно ее вернуть, то, по нашему мнению, переплата не является доходом сотрудника, а уплаченный с нее НДФЛ не является налогом, удержанным из его доходов. Сумма, излишне перечисленная в бюджет, является пополнением вашего ЕНС за счет ваших средств (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переплатили зарплату и у вас есть основания для взыскания переплаты либо сотрудник согласен добровольно ее вернуть, то, по нашему мнению, переплата не является доходом сотрудника, а уплаченный с нее НДФЛ не является налогом, удержанным из его доходов. Сумма, излишне перечисленная в бюджет, является пополнением вашего ЕНС за счет ваших средств (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226 НК РФ).