Возврат товара НДС 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара НДС 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение от поставщика товара, предназначенного для перепродажи, в многооборотной возвратной таре, за которую взимается залоговая цена, и возврат этой тары поставщику?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае договором предусмотрено, что обязательство покупателя по возврату многооборотной тары обеспечивается уплатой за нее покупателем залоговой стоимости, которая возвращается покупателю при возврате тары поставщику.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае договором предусмотрено, что обязательство покупателя по возврату многооборотной тары обеспечивается уплатой за нее покупателем залоговой стоимости, которая возвращается покупателю при возврате тары поставщику.
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Следовательно, при возврате импортированных товаров не требуется сдавать уточненку обычной НДС-декларации.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Следовательно, при возврате импортированных товаров не требуется сдавать уточненку обычной НДС-декларации.
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 20.07.2023 по делу N А60-55075/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, налога на прибыль, пеней, штрафов ввиду получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Собственник помещения ООО "Атрон" ИНН 6658120636 по адресу регистрации ООО "Промгаздеталь" г. Екатеринбург. ул. Малышева 145А с 04.09.2012 г. по 12.02.2019 г. взаимоотношения с ООО "Промгаздеталь" не подтверждает, в аренду помещения ООО "Атрон" в адрес ООО "Промгаздеталь" не сдавало; ООО "Промгаздеталь" в 4 квартале 2018 г. единственным поставщиком являлось ООО "Строй-декор", который в свою очередь в книге покупок заявляет возврат товара, реальные контрагенты не отражены, следовательно, вычеты по НДС не обеспечены. 29.06.2020 г. ООО "Строй-декор" представлена "нулевая" декларация по НДС, источник вычета по НДС в бюджете не сформирован; ООО "Строй-декор" уплачивает минимальные суммы налогов в бюджет, по расчетному счету операции, характерные для осуществления деятельности не проходят, операции по оплате за аренду помещения, оплате коммунальных, хозяйственных расходов, выплате заработной платы, оплате услуг бухгалтерского учета и предоставления налоговой отчетности не установлено. Последние операции по расчетному счету прошли в 2017; уточненные налоговые декларации по НДС организациями ООО "Промгаздеталь" ИНН 6670384804 (дата представления - 25.07.2019) и ООО "Строй-декор" ИНН 7810060064 (дата представления - 23.07.2019) представлены по данным инспекции с одного IP-адреса 5.166.62.141.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, налога на прибыль, пеней, штрафов ввиду получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Собственник помещения ООО "Атрон" ИНН 6658120636 по адресу регистрации ООО "Промгаздеталь" г. Екатеринбург. ул. Малышева 145А с 04.09.2012 г. по 12.02.2019 г. взаимоотношения с ООО "Промгаздеталь" не подтверждает, в аренду помещения ООО "Атрон" в адрес ООО "Промгаздеталь" не сдавало; ООО "Промгаздеталь" в 4 квартале 2018 г. единственным поставщиком являлось ООО "Строй-декор", который в свою очередь в книге покупок заявляет возврат товара, реальные контрагенты не отражены, следовательно, вычеты по НДС не обеспечены. 29.06.2020 г. ООО "Строй-декор" представлена "нулевая" декларация по НДС, источник вычета по НДС в бюджете не сформирован; ООО "Строй-декор" уплачивает минимальные суммы налогов в бюджет, по расчетному счету операции, характерные для осуществления деятельности не проходят, операции по оплате за аренду помещения, оплате коммунальных, хозяйственных расходов, выплате заработной платы, оплате услуг бухгалтерского учета и предоставления налоговой отчетности не установлено. Последние операции по расчетному счету прошли в 2017; уточненные налоговые декларации по НДС организациями ООО "Промгаздеталь" ИНН 6670384804 (дата представления - 25.07.2019) и ООО "Строй-декор" ИНН 7810060064 (дата представления - 23.07.2019) представлены по данным инспекции с одного IP-адреса 5.166.62.141.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)В условиях жесткой денежно-кредитной политики, преследующей возвращение инфляции к целевому уровню в 2026 году, а также с учетом опыта 2019 года (после повышения ставки НДС инфляция опустилась к концу года до 3%) инфляционные последствия для граждан будут носить ограниченный характер. При этом для всех социально значимых товаров (продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и ряд других товаров) сохранится пониженная ставка НДС в размере 10%. С учетом наиболее высокой доли таких товаров в потребительской корзине малоимущих граждан они в большей степени защищены от инфляционных последствий.
(разработаны Минфином России)В условиях жесткой денежно-кредитной политики, преследующей возвращение инфляции к целевому уровню в 2026 году, а также с учетом опыта 2019 года (после повышения ставки НДС инфляция опустилась к концу года до 3%) инфляционные последствия для граждан будут носить ограниченный характер. При этом для всех социально значимых товаров (продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и ряд других товаров) сохранится пониженная ставка НДС в размере 10%. С учетом наиболее высокой доли таких товаров в потребительской корзине малоимущих граждан они в большей степени защищены от инфляционных последствий.
Постановление Правительства РФ от 22.07.2006 N 455
(ред. от 22.01.2019)
"Об утверждении Правил применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации"7. Налоговый орган рассматривает указанные в пункте 6 настоящих Правил документы в течение 3 месяцев со дня поступления заявления о возмещении налога на добавленную стоимость и принимает мотивированное решение о полном или частичном возврате заявителю налога на добавленную стоимость или об отказе в его возврате. Копия решения направляется заявителю в 5-дневный срок со дня его вынесения.
(ред. от 22.01.2019)
"Об утверждении Правил применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации"7. Налоговый орган рассматривает указанные в пункте 6 настоящих Правил документы в течение 3 месяцев со дня поступления заявления о возмещении налога на добавленную стоимость и принимает мотивированное решение о полном или частичном возврате заявителю налога на добавленную стоимость или об отказе в его возврате. Копия решения направляется заявителю в 5-дневный срок со дня его вынесения.
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Также ФНС России указано, что формирование счета-фактуры на отгрузку покупателем - налогоплательщиком НДС по операции возврата прослеживаемых товаров при отсутствии нового договора поставки является ошибочным. Согласно позиции Минфина России в этой ситуации продавец не вправе применить вычеты по НДС на основании такого счета-фактуры (Письмо от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Также ФНС России указано, что формирование счета-фактуры на отгрузку покупателем - налогоплательщиком НДС по операции возврата прослеживаемых товаров при отсутствии нового договора поставки является ошибочным. Согласно позиции Минфина России в этой ситуации продавец не вправе применить вычеты по НДС на основании такого счета-фактуры (Письмо от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
Вопрос: ИП занимается розничной торговлей, применяет УСН и платит НДС по ставке 5%. Как ИП в целях НДС оформить возврат ему товара, если товар был реализован в том же квартале? Нужно ли формировать корректировочный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счета-фактуры, то у продавца суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам к вычету не принимаются (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счета-фактуры, то у продавца суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам к вычету не принимаются (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
Вопрос: В связи с неоплатой организацией ввезенного на территорию РФ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, качественного товара по соглашению с иностранным поставщиком договор расторгнут. Вправе ли организация при возврате товара поставщику применить ставку НДС 0% и не восстанавливать НДС, уплаченный при ввозе?
(Консультация эксперта, 2024)В случае если товары ненадлежащего качества в дальнейшем не используются в операциях, облагаемых НДС, и при возврате таких товаров НДС не исчисляется, то суммы НДС, уплаченные при ввозе таких товаров таможенному органу и принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании п. 3 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-08/86241). Полагаем, что приведенный вывод применим и в отношении возврата качественных товаров.
(Консультация эксперта, 2024)В случае если товары ненадлежащего качества в дальнейшем не используются в операциях, облагаемых НДС, и при возврате таких товаров НДС не исчисляется, то суммы НДС, уплаченные при ввозе таких товаров таможенному органу и принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании п. 3 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-08/86241). Полагаем, что приведенный вывод применим и в отношении возврата качественных товаров.
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Вам как продавцу, получающему назад проданный товар в рамках первоначального договора его продажи, не надо корректировать книгу продаж за период первоначальной отгрузки товара покупателю <24>. Соответственно, не требуется подавать уточненную НДС-декларацию, даже если товар возвращается покупателем в текущем квартале, а его отгрузка была в предыдущем.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Вам как продавцу, получающему назад проданный товар в рамках первоначального договора его продажи, не надо корректировать книгу продаж за период первоначальной отгрузки товара покупателю <24>. Соответственно, не требуется подавать уточненную НДС-декларацию, даже если товар возвращается покупателем в текущем квартале, а его отгрузка была в предыдущем.
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Ввозной НДС, восстановленный по возвращенным иностранному продавцу товарам, для целей налогообложения прибыли можно учесть в прочих расходах <26>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Ввозной НДС, восстановленный по возвращенным иностранному продавцу товарам, для целей налогообложения прибыли можно учесть в прочих расходах <26>.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)Если при возврате товара продавцу вы все же выставите ему счет-фактуру, он не сможет принять к вычету НДС на основании этого документа (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
(КонсультантПлюс, 2026)Если при возврате товара продавцу вы все же выставите ему счет-фактуру, он не сможет принять к вычету НДС на основании этого документа (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией, если продажа продукции и отказ покупателя от исполнения договора приходятся на разные календарные годы?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации этого товара (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании указанного счета-фактуры сумма НДС, исчисленная при отгрузке продукции, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации этого товара (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании указанного счета-фактуры сумма НДС, исчисленная при отгрузке продукции, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)Возможность принятия к вычету НДС при приобретении нежилых помещений по ДДУ подтверждается также судебной практикой (см., в частности, Постановление АС Поволжского округа от 18.06.2020 по делу N А55-14031/2019).
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)Возможность принятия к вычету НДС при приобретении нежилых помещений по ДДУ подтверждается также судебной практикой (см., в частности, Постановление АС Поволжского округа от 18.06.2020 по делу N А55-14031/2019).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.03.2026 N 03-07-08/16329 <Нужно ли восстанавливать НДС, если в импортном товаре обнаружен брак?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 11)Схожую точку зрения сотрудники финансового ведомства уже высказывали в Письме от 11.11.2019 N 03-07-08/86241. В нем рассказано о применении налога на добавленную стоимость при возврате ранее ввезенных в нашу страну товаров иностранному поставщику либо его представительству, находящемуся в Российской Федерации. Рассмотрена ситуация, когда некондиционные товары в дальнейшем не используют в операциях, облагаемых НДС, и при возврате данных ТМЦ налог на добавленную стоимость не исчисляется. Предписание чиновников аналогично изложенному в комментируемом документе: НДС, уплаченный при ввозе такой продукции на таможне и принятый к вычету, необходимо "реанимировать". Основание - пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса (см. также Письма главного финансового ведомства от 20.08.2014 N 03-07-08/41606 и УФНС России по г. Москве от 28.10.2009 N 16-15/113543).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 11)Схожую точку зрения сотрудники финансового ведомства уже высказывали в Письме от 11.11.2019 N 03-07-08/86241. В нем рассказано о применении налога на добавленную стоимость при возврате ранее ввезенных в нашу страну товаров иностранному поставщику либо его представительству, находящемуся в Российской Федерации. Рассмотрена ситуация, когда некондиционные товары в дальнейшем не используют в операциях, облагаемых НДС, и при возврате данных ТМЦ налог на добавленную стоимость не исчисляется. Предписание чиновников аналогично изложенному в комментируемом документе: НДС, уплаченный при ввозе такой продукции на таможне и принятый к вычету, необходимо "реанимировать". Основание - пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса (см. также Письма главного финансового ведомства от 20.08.2014 N 03-07-08/41606 и УФНС России по г. Москве от 28.10.2009 N 16-15/113543).
Вопрос: Организация реализовала товар в Белоруссию, ставка 0% не подтверждена. Покупатель оформил акт о браке по части товара. Принято решение этот товар на территорию РФ не возвращать, а продать другому белорусскому покупателю. Какими документами оформить продажу? Какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При частичном возврате товаров российский экспортер в срок не позднее пяти календарных дней со дня оформления документов, подтверждающих осуществление возврата товара по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации, должен оформить корректировочный счет-фактуру в связи с уменьшением налоговой базы (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При частичном возврате товаров российский экспортер в срок не позднее пяти календарных дней со дня оформления документов, подтверждающих осуществление возврата товара по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации, должен оформить корректировочный счет-фактуру в связи с уменьшением налоговой базы (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).