Возврат таможенных платежей при реэкспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат таможенных платежей при реэкспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество уплатило НДС при ввозе товаров на территорию ЕАЭС. После выявления брака общество вернуло товар производителю в процедуре реэкспорта и обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений в декларацию с последующим возвратом излишне уплаченного НДС в связи с помещением товара под процедуру реэкспорта. Таможенный орган отказал во внесении изменений в декларацию и возврате НДС, посчитав, что указанное декларантом основание не входит в перечень случаев, в которых производится изменение сведений в декларации. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, так как общество поместило товар под процедуру реэкспорта и реально вывезло его из страны, в связи с чем возникла излишняя уплата НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество уплатило НДС при ввозе товаров на территорию ЕАЭС. После выявления брака общество вернуло товар производителю в процедуре реэкспорта и обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений в декларацию с последующим возвратом излишне уплаченного НДС в связи с помещением товара под процедуру реэкспорта. Таможенный орган отказал во внесении изменений в декларацию и возврате НДС, посчитав, что указанное декларантом основание не входит в перечень случаев, в которых производится изменение сведений в декларации. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, так как общество поместило товар под процедуру реэкспорта и реально вывезло его из страны, в связи с чем возникла излишняя уплата НДС.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры с таможенными органами: Таможенный орган взыскивает утилизационный сбор за ввезенное в РФ транспортное средство
(КонсультантПлюс, 2025)ввезенное ранее ТС помещено под таможенную процедуру реэкспорта и возвращено продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)ввезенное ранее ТС помещено под таможенную процедуру реэкспорта и возвращено продавцу
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете покупателя возврат брака поставщику при импорте товара?
(Консультация эксперта, 2025)По таможенному законодательству товары, ранее ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС и выпущенные согласно процедуре выпуска для внутреннего потребления, могут быть отправлены обратно продавцу в соответствии с процедурой реэкспорта с возвратом уплаченных сумм таможенных платежей при соблюдении условий этой процедуры, если товары возвращаются по причине неисполнения продавцом условий сделки по качеству товара.
(Консультация эксперта, 2025)По таможенному законодательству товары, ранее ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС и выпущенные согласно процедуре выпуска для внутреннего потребления, могут быть отправлены обратно продавцу в соответствии с процедурой реэкспорта с возвратом уплаченных сумм таможенных платежей при соблюдении условий этой процедуры, если товары возвращаются по причине неисполнения продавцом условий сделки по качеству товара.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем в случае реализации российским покупателем права на возврат товаров иностранному поставщику в силу неисполнения последним условий сделки, на основании которой был ввезен товар, в том числе по качеству данного товара, покупатель, выступающий в качестве декларанта, может заявить таможенную процедуру реэкспорта с возвратом уплаченных ему сумм таможенных платежей, налогов, а также уплаченной поставщику стоимости товара (гл. 32 ТК ЕАЭС).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем в случае реализации российским покупателем права на возврат товаров иностранному поставщику в силу неисполнения последним условий сделки, на основании которой был ввезен товар, в том числе по качеству данного товара, покупатель, выступающий в качестве декларанта, может заявить таможенную процедуру реэкспорта с возвратом уплаченных ему сумм таможенных платежей, налогов, а также уплаченной поставщику стоимости товара (гл. 32 ТК ЕАЭС).
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)В отношении товаров, указанных в подпункте 6 пункта 2 статьи 238 Кодекса Союза, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта и фактически вывезенных за пределы таможенной территории Союза, производится возврат (зачет) уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в порядке, установленном главой 11 настоящего Федерального закона, за исключением случая, если суммы ввозных таможенных пошлин, налогов уплачены (взысканы) в связи с совершением действий в нарушение целей и условий предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами в связи с применением таких льгот.
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)В отношении товаров, указанных в подпункте 6 пункта 2 статьи 238 Кодекса Союза, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта и фактически вывезенных за пределы таможенной территории Союза, производится возврат (зачет) уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в порядке, установленном главой 11 настоящего Федерального закона, за исключением случая, если суммы ввозных таможенных пошлин, налогов уплачены (взысканы) в связи с совершением действий в нарушение целей и условий предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами в связи с применением таких льгот.
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1. В отношении указанных в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 238 настоящего Кодекса товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта и фактически вывезенных с таможенной территории Союза, осуществляется возврат (зачет) сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, уплаченных (взысканных) в связи с применением таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления, за исключением случая, когда суммы ввозных таможенных пошлин, налогов уплачены (взысканы) в связи с совершением действий в нарушение целей и условий предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами в связи с применением таких льгот.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1. В отношении указанных в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 238 настоящего Кодекса товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта и фактически вывезенных с таможенной территории Союза, осуществляется возврат (зачет) сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, уплаченных (взысканных) в связи с применением таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления, за исключением случая, когда суммы ввозных таможенных пошлин, налогов уплачены (взысканы) в связи с совершением действий в нарушение целей и условий предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами в связи с применением таких льгот.
Готовое решение: Как отражать в учете реэкспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость ввезенного товара уменьшена на сумму уплаченной ввозной таможенной пошлины, подлежащей возврату при реэкспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость ввезенного товара уменьшена на сумму уплаченной ввозной таможенной пошлины, подлежащей возврату при реэкспорте
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)- если товары вывозятся в процедуре реэкспорта, то налог не уплачивается, а ранее уплаченный на таможне НДС возвращается импортеру <20>;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)- если товары вывозятся в процедуре реэкспорта, то налог не уплачивается, а ранее уплаченный на таможне НДС возвращается импортеру <20>;
Статья: НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Ситуация 1. Оборудование ввезено в таможенной процедуре временного ввоза. При возврате оборудования арендодателю действие процедуры временного ввоза завершается помещением оборудования под процедуру реэкспорта <25>. Для этого в таможенный орган нужно подать декларацию на товары, а также сведения об обстоятельствах ввоза и вывоза оборудования <26>. При вывозе оборудования в процедуре реэкспорта:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Ситуация 1. Оборудование ввезено в таможенной процедуре временного ввоза. При возврате оборудования арендодателю действие процедуры временного ввоза завершается помещением оборудования под процедуру реэкспорта <25>. Для этого в таможенный орган нужно подать декларацию на товары, а также сведения об обстоятельствах ввоза и вывоза оборудования <26>. При вывозе оборудования в процедуре реэкспорта:
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)При смене таможенной процедуры на реэкспорт и вывозе реэкспортируемых товаров из России вам должны вернуть НДС, который вы уплатили при ввозе (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При смене таможенной процедуры на реэкспорт и вывозе реэкспортируемых товаров из России вам должны вернуть НДС, который вы уплатили при ввозе (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ).
Статья: НДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)- возвращаются заказчику, то их нужно вывезти из России в процедуре реэкспорта, так же как продукты переработки и остатки товаров;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)- возвращаются заказчику, то их нужно вывезти из России в процедуре реэкспорта, так же как продукты переработки и остатки товаров;
Готовое решение: НДС при реэкспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если при импорте товаров, которые вы потом реэкспортировали, вы уплатили "ввозной" НДС, то его можно вернуть. Возвращают такой НДС таможенные органы по правилам таможенного законодательства.
(КонсультантПлюс, 2025)Если при импорте товаров, которые вы потом реэкспортировали, вы уплатили "ввозной" НДС, то его можно вернуть. Возвращают такой НДС таможенные органы по правилам таможенного законодательства.
Вопрос: Организация ввозит товары в контейнере из Турции в РФ морским транспортом, контейнер с товарами направляется автомобильным транспортом в г. Москву. Контейнер является отдельным предметом сделки. После доставки товаров в г. Москву порожний контейнер вывозится в Турцию. Каковы особенности применения таможенных процедур?
(Консультация эксперта, 2024)2) в качестве ДТ могут использоваться транспортные, коммерческие и (или) иные документы с предоставлением перечня в отношении контейнеров, подлежащих возврату в соответствии с условиями внешнеэкономической сделки и помещаемых под процедуру временного ввоза (допуска) без уплаты таможенных платежей (пп. 3 п. 12 Инструкции о порядке использования транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов в качестве декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 263 (далее - Инструкция)).
(Консультация эксперта, 2024)2) в качестве ДТ могут использоваться транспортные, коммерческие и (или) иные документы с предоставлением перечня в отношении контейнеров, подлежащих возврату в соответствии с условиями внешнеэкономической сделки и помещаемых под процедуру временного ввоза (допуска) без уплаты таможенных платежей (пп. 3 п. 12 Инструкции о порядке использования транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов в качестве декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 263 (далее - Инструкция)).
Статья: Практические аспекты определения налоговых последствий при реализации товаров между магазинами беспошлинной торговли
(Сидорова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)В соответствии со ст. 243 и 238 ТК ЕАЭС при реализации таможенной процедуры "беспошлинная торговля" и "реэкспорт" предусмотрено, что "иностранные товары вывозятся с таможенной территории Союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин". Из этого следует, что налоговых последствий по уплате косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов (если товар подакцизный) не предусмотрено), а также пошлин (при таможенной процедуре "беспошлинная торговля" - ввозных, при таможенной процедуре "реэкспорт" - вывозных). Также следует отметить, что возврат или зачет ранее уплаченных сумм налогов и пошлин не осуществляется (это предусмотрено ст. 238 ТК ЕАЭС), так как коррелируют две таможенные процедуры, которые не предусматривают уплату косвенных налогов и пошлин.
(Сидорова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)В соответствии со ст. 243 и 238 ТК ЕАЭС при реализации таможенной процедуры "беспошлинная торговля" и "реэкспорт" предусмотрено, что "иностранные товары вывозятся с таможенной территории Союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин". Из этого следует, что налоговых последствий по уплате косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов (если товар подакцизный) не предусмотрено), а также пошлин (при таможенной процедуре "беспошлинная торговля" - ввозных, при таможенной процедуре "реэкспорт" - вывозных). Также следует отметить, что возврат или зачет ранее уплаченных сумм налогов и пошлин не осуществляется (это предусмотрено ст. 238 ТК ЕАЭС), так как коррелируют две таможенные процедуры, которые не предусматривают уплату косвенных налогов и пошлин.
Статья: 7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Таможенная процедура временного ввоза предполагает полное или частичное освобождение от уплаты НДС <13>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Таможенная процедура временного ввоза предполагает полное или частичное освобождение от уплаты НДС <13>.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)При смене таможенной процедуры на реэкспорт и вывозе реэкспортируемых товаров из России НДС, который первоначально был уплачен при ввозе, вам должны вернуть (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При смене таможенной процедуры на реэкспорт и вывозе реэкспортируемых товаров из России НДС, который первоначально был уплачен при ввозе, вам должны вернуть (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ).