Возврат ндфл после камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл после камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 05.06.2023 по делу N 33а-1484/2023 (УИД 89RS0003-01-2023-000097-58)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О возврате излишне уплаченного налога; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Решением налогового органа налогоплательщику отказано в возврате переплаты по НДФЛ ввиду пропуска трехлетнего срока для подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Вопреки доводам жалобы сам по себе факт подачи декларации 3-НДФЛ в последующем не свидетельствует о том, что налогоплательщику с этого же момента становится или должно стать известно о наличии оснований для возвращения излишне уплаченного налога. Кроме того, вопрос о возврате налога мог быть разрешен только после проведения камеральной проверки.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О возврате излишне уплаченного налога; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Решением налогового органа налогоплательщику отказано в возврате переплаты по НДФЛ ввиду пропуска трехлетнего срока для подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Вопреки доводам жалобы сам по себе факт подачи декларации 3-НДФЛ в последующем не свидетельствует о том, что налогоплательщику с этого же момента становится или должно стать известно о наличии оснований для возвращения излишне уплаченного налога. Кроме того, вопрос о возврате налога мог быть разрешен только после проведения камеральной проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как вернуть НДФЛ при получении имущественных или социальных вычетов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При наличии положительного сальдо на едином налоговом счете соответствующая сумма подлежит возврату на ваш банковский счет, указанный в заявлении о распоряжении путем возврата. В общем случае возврат НДФЛ должен быть произведен после окончания камеральной проверки декларации (п. п. 1, 3, 5 ст. 79 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При наличии положительного сальдо на едином налоговом счете соответствующая сумма подлежит возврату на ваш банковский счет, указанный в заявлении о распоряжении путем возврата. В общем случае возврат НДФЛ должен быть произведен после окончания камеральной проверки декларации (п. п. 1, 3, 5 ст. 79 НК РФ).
Ситуация: Как физическому лицу вернуть переплату по налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При наличии положительного сальдо на едином налоговом счете соответствующая сумма будет возвращена на ваш банковский счет, указанный в заявлении о распоряжении путем возврата. В общем случае возврат переплаты при представлении заявления о распоряжении путем возврата вместе с декларацией 3-НДФЛ осуществляется после окончания камеральной проверки декларации. Камеральную проверку налоговый орган проводит в течение трех месяцев со дня представления вами налоговой декларации и подтверждающих документов (п. п. 1, 3, 5 ст. 79, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При наличии положительного сальдо на едином налоговом счете соответствующая сумма будет возвращена на ваш банковский счет, указанный в заявлении о распоряжении путем возврата. В общем случае возврат переплаты при представлении заявления о распоряжении путем возврата вместе с декларацией 3-НДФЛ осуществляется после окончания камеральной проверки декларации. Камеральную проверку налоговый орган проводит в течение трех месяцев со дня представления вами налоговой декларации и подтверждающих документов (п. п. 1, 3, 5 ст. 79, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)получение заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представленного в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, указанное в абзаце первом настоящего пункта поручение о возврате суммы денежных средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)получение заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представленного в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, указанное в абзаце первом настоящего пункта поручение о возврате суммы денежных средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации.
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Заявителем в 2021 году представлены налоговые декларации по 3-НДФЛ за 2019, 2020 годы в которых заявлено право на возврат налога.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Заявителем в 2021 году представлены налоговые декларации по 3-НДФЛ за 2019, 2020 годы в которых заявлено право на возврат налога.
Ситуация: Как получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за прошедшие периоды?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При наличии положительного сальдо на едином налоговом счете соответствующая сумма подлежит возврату на ваш банковский счет, указанный в заявлении о распоряжении путем возврата. В общем случае возврат переплаты осуществляется после окончания камеральной проверки декларации (п. п. 1, 3, 5 ст. 79 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При наличии положительного сальдо на едином налоговом счете соответствующая сумма подлежит возврату на ваш банковский счет, указанный в заявлении о распоряжении путем возврата. В общем случае возврат переплаты осуществляется после окончания камеральной проверки декларации (п. п. 1, 3, 5 ст. 79 НК РФ).
Ситуация: Как получить социальный вычет по НДФЛ на благотворительность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При наличии положительного сальдо на едином налоговом счете соответствующая сумма подлежит возврату на ваш банковский счет, указанный в заявлении о распоряжении путем возврата. В общем случае возврат переплаты осуществляется после окончания камеральной проверки декларации (п. п. 1, 3, 5 ст. 79 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При наличии положительного сальдо на едином налоговом счете соответствующая сумма подлежит возврату на ваш банковский счет, указанный в заявлении о распоряжении путем возврата. В общем случае возврат переплаты осуществляется после окончания камеральной проверки декларации (п. п. 1, 3, 5 ст. 79 НК РФ).
Статья: Как возмещаемую сумму налога зачесть в счет других платежей
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Как видим, с 01.01.2023 сумма возмещения НДС входит в состав совокупной обязанности и увеличивает или уменьшает сальдо на ЕНС после камеральной проверки (кстати, процедура принятия решения о возврате НДС не меняется). Вернуть средства на расчетный счет можно при определенных обстоятельствах.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Как видим, с 01.01.2023 сумма возмещения НДС входит в состав совокупной обязанности и увеличивает или уменьшает сальдо на ЕНС после камеральной проверки (кстати, процедура принятия решения о возврате НДС не меняется). Вернуть средства на расчетный счет можно при определенных обстоятельствах.
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)- В своих разъяснениях (см., например, Письмо Минфина от 31.10.2017 N 03-04-07/71600) Минфин указывает на момент именно возврата налога как на событие, после наступления которого перерасчет вычетов становится невозможным, а не просто на завершение камеральной проверки. Положительное сальдо ЕНС, сформированное в случае завершения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ с подтверждением вычета, может быть возвращено гражданину на основании его заявления. Если же на ЕНС на дату учета в качестве ЕНП суммы, высвободившейся в связи с предоставлением вычета, имеется недоимка, деньги будут сразу же распределены на нее. С этого дня недоимка будет считаться погашенной <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)- В своих разъяснениях (см., например, Письмо Минфина от 31.10.2017 N 03-04-07/71600) Минфин указывает на момент именно возврата налога как на событие, после наступления которого перерасчет вычетов становится невозможным, а не просто на завершение камеральной проверки. Положительное сальдо ЕНС, сформированное в случае завершения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ с подтверждением вычета, может быть возвращено гражданину на основании его заявления. Если же на ЕНС на дату учета в качестве ЕНП суммы, высвободившейся в связи с предоставлением вычета, имеется недоимка, деньги будут сразу же распределены на нее. С этого дня недоимка будет считаться погашенной <7>.
Вопрос: Клиент брокерского обслуживания представил документы на покупку ценных бумаг после сдачи 6-НДФЛ, поэтому НДФЛ оказался излишне удержан. Начисляются ли проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском установленного срока, если сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет, для возврата НДФЛ недостаточно?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо - клиент брокерского обслуживания представило документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, после сдачи расчета по форме 6-НДФЛ по итогам налогового периода, вследствие чего сумма НДФЛ оказалась излишне удержанной. Подлежат ли начислению проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском срока, установленного п. 1 ст. 231 НК РФ, если сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом в бюджет, для возврата НДФЛ физлицу недостаточно, при этом возврат налога налоговым органом налоговому агенту не осуществляется до окончания срока камеральной проверки уточненной отчетности?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо - клиент брокерского обслуживания представило документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, после сдачи расчета по форме 6-НДФЛ по итогам налогового периода, вследствие чего сумма НДФЛ оказалась излишне удержанной. Подлежат ли начислению проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском срока, установленного п. 1 ст. 231 НК РФ, если сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом в бюджет, для возврата НДФЛ физлицу недостаточно, при этом возврат налога налоговым органом налоговому агенту не осуществляется до окончания срока камеральной проверки уточненной отчетности?
Статья: Как предоставить работнику вычет за занятия спортом
(Гур И.П.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Ответ работник получит через три месяца после того, как налоговики проведут камеральную проверку декларации и поданных документов.
(Гур И.П.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Ответ работник получит через три месяца после того, как налоговики проведут камеральную проверку декларации и поданных документов.
Статья: Особый порядок уплаты налогов: новые коррективы законодательства
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- получения заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, представленного в соответствии со ст. 229 НК РФ одновременно с декларацией по НДФЛ, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам КНП на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения КНП названной налоговой декларации. В случае если при проведении КНП в декларации не были выявлены нарушения, названное в абз. 1 п. 3 ст. 79 НК РФ поручение о возврате средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения КНП данной налоговой декларации (добавленный Законом N 565-ФЗ абзац п. 3 ст. 79 НК РФ).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- получения заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, представленного в соответствии со ст. 229 НК РФ одновременно с декларацией по НДФЛ, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам КНП на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения КНП названной налоговой декларации. В случае если при проведении КНП в декларации не были выявлены нарушения, названное в абз. 1 п. 3 ст. 79 НК РФ поручение о возврате средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения КНП данной налоговой декларации (добавленный Законом N 565-ФЗ абзац п. 3 ст. 79 НК РФ).
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Например, у ИП на УСН нулевое сальдо ЕНС. Помимо этого, ИП получает доход как наемный работник, и он подал декларацию 3-НДФЛ за 2022 г., чтобы получить соцвычет по расходам на лечение в сумме 100 000 руб. Тогда после окончания камеральной проверки на ЕНС должно появиться положительное сальдо в размере 13 000 руб. (100 000 руб. x 13%). И именно эти деньги должны вернуть ИП с ЕНС по его заявлению.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Например, у ИП на УСН нулевое сальдо ЕНС. Помимо этого, ИП получает доход как наемный работник, и он подал декларацию 3-НДФЛ за 2022 г., чтобы получить соцвычет по расходам на лечение в сумме 100 000 руб. Тогда после окончания камеральной проверки на ЕНС должно появиться положительное сальдо в размере 13 000 руб. (100 000 руб. x 13%). И именно эти деньги должны вернуть ИП с ЕНС по его заявлению.
Статья: Излишняя уплата НДФЛ и страховых взносов устанавливается инспекцией только в ходе камеральной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Организация обратилась с заявлением о признании недействительными решений об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент вынесения решений (20.01.2022) не истек срок проведения камеральных проверок, установленный ст. 88 НК РФ. У инспекции отсутствовали основания для вывода о наличии переплаты по НДФЛ и страховым взносам. Установление факта излишней уплаты НДФЛ и страховых взносов могло быть осуществлено налоговым органом только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам за 12 месяцев 2021 г. (расчет представлен 01.01.2022) и по форме 6-НДФЛ за этот же период (расчет представлен 17.02.2022). Учитывая, что на момент вынесения решений от 20.01.2022 срок на проведение камеральных проверок не истек (они должны быть завершены не позднее 11.04.2022 и 17.05.2022), суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ и страховых взносов. Установить разницу между общей суммой исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому работнику и суммой налога, излишне перечисленной в бюджет, а соответственно, сделать вывод о наличии или отсутствии переплаты возможно только после анализа первичных документов, на основании которых ведутся регистры налогового учета, а не сводных документов. В нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены доказательства по размеру выплаченного и удержанного дохода, по суммам примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату. По состоянию на 20.01.2022 отсутствовала возможность для возврата налога в административном порядке, и, как следствие, решение инспекции является законным.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Организация обратилась с заявлением о признании недействительными решений об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент вынесения решений (20.01.2022) не истек срок проведения камеральных проверок, установленный ст. 88 НК РФ. У инспекции отсутствовали основания для вывода о наличии переплаты по НДФЛ и страховым взносам. Установление факта излишней уплаты НДФЛ и страховых взносов могло быть осуществлено налоговым органом только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам за 12 месяцев 2021 г. (расчет представлен 01.01.2022) и по форме 6-НДФЛ за этот же период (расчет представлен 17.02.2022). Учитывая, что на момент вынесения решений от 20.01.2022 срок на проведение камеральных проверок не истек (они должны быть завершены не позднее 11.04.2022 и 17.05.2022), суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ и страховых взносов. Установить разницу между общей суммой исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому работнику и суммой налога, излишне перечисленной в бюджет, а соответственно, сделать вывод о наличии или отсутствии переплаты возможно только после анализа первичных документов, на основании которых ведутся регистры налогового учета, а не сводных документов. В нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены доказательства по размеру выплаченного и удержанного дохода, по суммам примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату. По состоянию на 20.01.2022 отсутствовала возможность для возврата налога в административном порядке, и, как следствие, решение инспекции является законным.
Вопрос: О проведении зачета (возврата) денежных средств в рамках ЕНС, о порядке получения вычетов по НДФЛ, а также об основаниях для отказа в приеме налоговым органом декларации по форме 3-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@)В силу пункта 3 статьи 79 НК Кодекса поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представленного в соответствии со статьей 229 Кодекса одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного статьей 88 Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. В случае если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, поручение о возврате суммы денежных средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного статьей 88 Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации.
(Письмо ФНС России от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@)В силу пункта 3 статьи 79 НК Кодекса поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представленного в соответствии со статьей 229 Кодекса одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного статьей 88 Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. В случае если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, поручение о возврате суммы денежных средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного статьей 88 Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации.