Возврат экспортного товара в декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат экспортного товара в декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик поместил ранее экспортированный товар под процедуру реимпорта в связи с обнаружением брака иностранным покупателем. Таможня потребовала внести изменения в декларацию на товары, уплатить НДС, что было исполнено налогоплательщиком. В дальнейшем налогоплательщик обратился с заявлением о корректировке декларации с целью возврата уплаченного НДС. Суд обязал таможню вернуть НДС, указав, что при вывозе товара в таможенной процедуре экспорта налогоплательщику не предоставлялось ни освобождение от уплаты НДС по смыслу ст. ст. 145, 145.1 НК РФ, ни исключение данной операции из налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, ни возврат НДС в связи с экспортом товара, само по себе применение ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров в соответствии с нормами НК РФ представляет собой не освобождение от уплаты НДС, а исчисление НДС по специальной ставке и, соответственно, не приводит к возникновению обязанности по уплате НДС при реимпорте товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик поместил ранее экспортированный товар под процедуру реимпорта в связи с обнаружением брака иностранным покупателем. Таможня потребовала внести изменения в декларацию на товары, уплатить НДС, что было исполнено налогоплательщиком. В дальнейшем налогоплательщик обратился с заявлением о корректировке декларации с целью возврата уплаченного НДС. Суд обязал таможню вернуть НДС, указав, что при вывозе товара в таможенной процедуре экспорта налогоплательщику не предоставлялось ни освобождение от уплаты НДС по смыслу ст. ст. 145, 145.1 НК РФ, ни исключение данной операции из налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, ни возврат НДС в связи с экспортом товара, само по себе применение ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров в соответствии с нормами НК РФ представляет собой не освобождение от уплаты НДС, а исчисление НДС по специальной ставке и, соответственно, не приводит к возникновению обязанности по уплате НДС при реимпорте товаров.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество уплатило НДС при ввозе товаров на территорию ЕАЭС. После выявления брака общество вернуло товар производителю в процедуре реэкспорта и обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений в декларацию с последующим возвратом излишне уплаченного НДС в связи с помещением товара под процедуру реэкспорта. Таможенный орган отказал во внесении изменений в декларацию и возврате НДС, посчитав, что указанное декларантом основание не входит в перечень случаев, в которых производится изменение сведений в декларации. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, так как общество поместило товар под процедуру реэкспорта и реально вывезло его из страны, в связи с чем возникла излишняя уплата НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество уплатило НДС при ввозе товаров на территорию ЕАЭС. После выявления брака общество вернуло товар производителю в процедуре реэкспорта и обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений в декларацию с последующим возвратом излишне уплаченного НДС в связи с помещением товара под процедуру реэкспорта. Таможенный орган отказал во внесении изменений в декларацию и возврате НДС, посчитав, что указанное декларантом основание не входит в перечень случаев, в которых производится изменение сведений в декларации. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, так как общество поместило товар под процедуру реэкспорта и реально вывезло его из страны, в связи с чем возникла излишняя уплата НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу отразить в декларации по НДС возврат товара покупателем
(КонсультантПлюс, 2024)Для экспортных операций предусмотрен особый порядок отражения возврата товаров в разд. 4 и 6 декларации по НДС.
(КонсультантПлюс, 2024)Для экспортных операций предусмотрен особый порядок отражения возврата товаров в разд. 4 и 6 декларации по НДС.
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2024)В разд. 4 и 6 декларации для корректировок налоговой базы, начисленного НДС и вычетов предусмотрены специальные коды. Они разделяются в зависимости от причины корректировки: возврат экспортированных товаров или изменение их стоимости (п. п. 41.6 - 41.7, 43.7 - 43.8 Порядка заполнения декларации по НДС, разд. III Приложения N 1 к данному Порядку).
(КонсультантПлюс, 2024)В разд. 4 и 6 декларации для корректировок налоговой базы, начисленного НДС и вычетов предусмотрены специальные коды. Они разделяются в зависимости от причины корректировки: возврат экспортированных товаров или изменение их стоимости (п. п. 41.6 - 41.7, 43.7 - 43.8 Порядка заполнения декларации по НДС, разд. III Приложения N 1 к данному Порядку).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, операции по реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государств - членов ЕАЭС, подлежат включению в раздел 4 декларации за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, и облагаются по налоговой ставке 0 процентов. Уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных положениями главы 21 Кодекса.
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, операции по реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государств - членов ЕАЭС, подлежат включению в раздел 4 декларации за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, и облагаются по налоговой ставке 0 процентов. Уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных положениями главы 21 Кодекса.
Решение ВАС РФ от 18.08.2004 N 6178/04
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании не соответствующими Налоговому кодексу РФ абзацев девятого - одиннадцатого раздела IV Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утв. Приказом МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>По мнению заявителя, внесение изменений в налоговую декларацию периода отгрузки товара на экспорт позволит не только возвратить сумму уплаченного НДС, но и обеспечит возврат суммы пеней, поскольку при условии права налогоплательщика на налоговую ставку 0 процентов начисление пеней не может быть произведено, так как в этом случае сумма налога к уплате в бюджет равна нулю.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании не соответствующими Налоговому кодексу РФ абзацев девятого - одиннадцатого раздела IV Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утв. Приказом МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>По мнению заявителя, внесение изменений в налоговую декларацию периода отгрузки товара на экспорт позволит не только возвратить сумму уплаченного НДС, но и обеспечит возврат суммы пеней, поскольку при условии права налогоплательщика на налоговую ставку 0 процентов начисление пеней не может быть произведено, так как в этом случае сумма налога к уплате в бюджет равна нулю.