Возврат экспортного товара в декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат экспортного товара в декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество уплатило НДС при ввозе товаров на территорию ЕАЭС. После выявления брака общество вернуло товар производителю в процедуре реэкспорта и обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений в декларацию с последующим возвратом излишне уплаченного НДС в связи с помещением товара под процедуру реэкспорта. Таможенный орган отказал во внесении изменений в декларацию и возврате НДС, посчитав, что указанное декларантом основание не входит в перечень случаев, в которых производится изменение сведений в декларации. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, так как общество поместило товар под процедуру реэкспорта и реально вывезло его из страны, в связи с чем возникла излишняя уплата НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество уплатило НДС при ввозе товаров на территорию ЕАЭС. После выявления брака общество вернуло товар производителю в процедуре реэкспорта и обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений в декларацию с последующим возвратом излишне уплаченного НДС в связи с помещением товара под процедуру реэкспорта. Таможенный орган отказал во внесении изменений в декларацию и возврате НДС, посчитав, что указанное декларантом основание не входит в перечень случаев, в которых производится изменение сведений в декларации. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, так как общество поместило товар под процедуру реэкспорта и реально вывезло его из страны, в связи с чем возникла излишняя уплата НДС.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 02.09.2025 по делу N А33-36605/2023
Требование: О признании недействительным решения таможенного органа об отказе во внесении изменений в декларацию на товары, возложении обязанности внести изменения в декларацию на товары и возвратить сумму излишне уплаченного НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При заполнении ДТ N 10620010/180822/3152275 в электронном виде сумма НДС начислялась автоматически в размере 20% от стоимости декларируемого товара, заложенной в электронную декларацию. Технической возможности при заполнении ДТ в электронном виде производить изменения в графе НДС у общества не имелось, что соответственно не может являться ошибкой декларанта. Общество было вынуждено оплатить всю сумму НДС (281 999 рублей 88 копеек), в противном случае общество не смогло бы возвратить экспортные вагоны в режиме реимпорта.
Требование: О признании недействительным решения таможенного органа об отказе во внесении изменений в декларацию на товары, возложении обязанности внести изменения в декларацию на товары и возвратить сумму излишне уплаченного НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При заполнении ДТ N 10620010/180822/3152275 в электронном виде сумма НДС начислялась автоматически в размере 20% от стоимости декларируемого товара, заложенной в электронную декларацию. Технической возможности при заполнении ДТ в электронном виде производить изменения в графе НДС у общества не имелось, что соответственно не может являться ошибкой декларанта. Общество было вынуждено оплатить всю сумму НДС (281 999 рублей 88 копеек), в противном случае общество не смогло бы возвратить экспортные вагоны в режиме реимпорта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу отразить в декларации по НДС возврат товара покупателем
(КонсультантПлюс, 2025)Для экспортных операций предусмотрен особый порядок отражения возврата товаров в разд. 4 и 6 декларации по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Для экспортных операций предусмотрен особый порядок отражения возврата товаров в разд. 4 и 6 декларации по НДС.
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Корректируйте налоговую базу по НДС при изменении стоимости вывезенных в ЕАЭС товаров в том периоде, в котором вы согласовали изменение цены или возврат экспортированного товара (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Для этого в декларации по НДС за указанный период заполните:
(КонсультантПлюс, 2025)Корректируйте налоговую базу по НДС при изменении стоимости вывезенных в ЕАЭС товаров в том периоде, в котором вы согласовали изменение цены или возврат экспортированного товара (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Для этого в декларации по НДС за указанный период заполните:
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 18.08.2004 N 6178/04
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании не соответствующими Налоговому кодексу РФ абзацев девятого - одиннадцатого раздела IV Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утв. Приказом МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>По мнению заявителя, внесение изменений в налоговую декларацию периода отгрузки товара на экспорт позволит не только возвратить сумму уплаченного НДС, но и обеспечит возврат суммы пеней, поскольку при условии права налогоплательщика на налоговую ставку 0 процентов начисление пеней не может быть произведено, так как в этом случае сумма налога к уплате в бюджет равна нулю.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании не соответствующими Налоговому кодексу РФ абзацев девятого - одиннадцатого раздела IV Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утв. Приказом МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>По мнению заявителя, внесение изменений в налоговую декларацию периода отгрузки товара на экспорт позволит не только возвратить сумму уплаченного НДС, но и обеспечит возврат суммы пеней, поскольку при условии права налогоплательщика на налоговую ставку 0 процентов начисление пеней не может быть произведено, так как в этом случае сумма налога к уплате в бюджет равна нулю.
Определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 N 329-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Экспорт-Сервис" на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзаца первого пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров, вывозимых в таможенном режиме экспорта, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации и документов, предусмотренных статьей 165 данного Кодекса.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Экспорт-Сервис" на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзаца первого пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров, вывозимых в таможенном режиме экспорта, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации и документов, предусмотренных статьей 165 данного Кодекса.
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты по уплате НДС при реимпорте признаны в расходах 2
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты по уплате НДС при реимпорте признаны в расходах 2
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Коды корректировок в связи с возвратом экспортированных товаров
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Коды корректировок в связи с возвратом экспортированных товаров
Готовое решение: Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Блок строк 060 - 080 нужно заполнять, если по ранее подтвержденному экспорту ваш контрагент вернул вам товар или отказался от него (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Блок строк 060 - 080 нужно заполнять, если по ранее подтвержденному экспорту ваш контрагент вернул вам товар или отказался от него (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Аналогичная ситуация и с заменой товаров продавцами из ЕАЭС - НДС по возвращенным товарам нужно восстановить <30>. При ввозе товаров, полученных безвозмездно взамен бракованных, нужно уплатить НДС и подать в ИФНС декларацию по косвенным налогам и другие документы, указанные в п. 20 Протокола. Ввозной налог подлежит вычету в общем порядке <31>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Аналогичная ситуация и с заменой товаров продавцами из ЕАЭС - НДС по возвращенным товарам нужно восстановить <30>. При ввозе товаров, полученных безвозмездно взамен бракованных, нужно уплатить НДС и подать в ИФНС декларацию по косвенным налогам и другие документы, указанные в п. 20 Протокола. Ввозной налог подлежит вычету в общем порядке <31>.
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- если возвращается лишь часть товаров - уточненное заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Оно нужно, поскольку стоимость товаров, указанная в первоначальном заявлении, не соответствует стоимости, указанной в уточненной декларации. Именно поэтому экспортеру нужно будет получить от покупателя такое уточненное заявление;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- если возвращается лишь часть товаров - уточненное заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Оно нужно, поскольку стоимость товаров, указанная в первоначальном заявлении, не соответствует стоимости, указанной в уточненной декларации. Именно поэтому экспортеру нужно будет получить от покупателя такое уточненное заявление;
Вопрос: Организация ввезла товар (краску в банках) из Белоруссии. В связи с изменением логотипа проводится ребрендинг, добавляется новый компонент и заменяется тара. Для этих работ товар возвращается поставщику и затем обратно ввозится в РФ. Какой договор можно заключить и каков будет порядок уплаты НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, в данном случае можно оформить договор подряда (давальческой переработки), в соответствии с которым подрядчик (белорусская организация) производит указанные выше работы и возвращает переработанную продукцию российскому заказчику.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, в данном случае можно оформить договор подряда (давальческой переработки), в соответствии с которым подрядчик (белорусская организация) производит указанные выше работы и возвращает переработанную продукцию российскому заказчику.
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)- уменьшить в декларации по НДС налоговую базу по первой экспортной поставке на стоимость возвращенных товаров. Если к моменту возврата нулевая ставка была подтверждена, а экспорт отражен в декларации, налоговую базу надо скорректировать;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)- уменьшить в декларации по НДС налоговую базу по первой экспортной поставке на стоимость возвращенных товаров. Если к моменту возврата нулевая ставка была подтверждена, а экспорт отражен в декларации, налоговую базу надо скорректировать;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строкам 080 - 100 отразите суммы корректировки налоговой базы, НДС, начисленного по ставкам 10 и 20%, и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от них) по неподтвержденному экспорту. По строке 080 в декларации за квартал, в котором товары были возвращены (или от них отказались), укажите соответствующую сумму, на которую корректируется налоговая база.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строкам 080 - 100 отразите суммы корректировки налоговой базы, НДС, начисленного по ставкам 10 и 20%, и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от них) по неподтвержденному экспорту. По строке 080 в декларации за квартал, в котором товары были возвращены (или от них отказались), укажите соответствующую сумму, на которую корректируется налоговая база.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 040 отразите НДС, который ранее вы начислили (с учетом сумм корректировки при возврате товаров) по неподтвержденному экспорту, подтвержденному в текущем налоговом периоде (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь вы подтвердили ставку 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 040 отразите НДС, который ранее вы начислили (с учетом сумм корректировки при возврате товаров) по неподтвержденному экспорту, подтвержденному в текущем налоговом периоде (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь вы подтвердили ставку 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).