Возврат излишне уплаченного патента иностранным гражданином
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат излишне уплаченного патента иностранным гражданином (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)- заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ (для иностранных граждан, работающих по патенту), НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, представленного в налоговый орган;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)- заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ (для иностранных граждан, работающих по патенту), НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, представленного в налоговый орган;
Статья: Новеллы фискалитета: единый налоговый платеж
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом понимаются денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства и предназначенные для исполнения совокупной налоговой обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в порядке, установленном НК РФ. Однако это не исчерпывающий перечень видов платежей, отнесенных законодателем к осуществляемым в порядке единого налогового платежа. Помимо указанных законодатель предусмотрел осуществление платежей в таком порядке в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении или вычете соответствующих сумм налогов, поступлением денежных средств в результате налогового зачета от третьего лица, отменой налогового зачета средств в счет исполнения налоговой обязанности, начислением процентов при излишнем взыскании денежных средств налогообязанного лица, а также представлением налогообязанным лицом заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, налога на профессиональный доход (НПД) и ряда сборов.
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом понимаются денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства и предназначенные для исполнения совокупной налоговой обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в порядке, установленном НК РФ. Однако это не исчерпывающий перечень видов платежей, отнесенных законодателем к осуществляемым в порядке единого налогового платежа. Помимо указанных законодатель предусмотрел осуществление платежей в таком порядке в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении или вычете соответствующих сумм налогов, поступлением денежных средств в результате налогового зачета от третьего лица, отменой налогового зачета средств в счет исполнения налоговой обязанности, начислением процентов при излишнем взыскании денежных средств налогообязанного лица, а также представлением налогообязанным лицом заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, налога на профессиональный доход (НПД) и ряда сборов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.05.2015 N БС-4-11/9100
"О возврате излишне уплаченной суммы"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 19.05.2015 N 03-04-07/28585)Учитывая, что в соответствии с пунктом 2 статьи 227.1 фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента, а в рассматриваемом случае срок действия патента не был продлен, перечисленные иностранным гражданином денежные средства могут быть идентифицированы как излишне уплаченные суммы налога.
"О возврате излишне уплаченной суммы"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 19.05.2015 N 03-04-07/28585)Учитывая, что в соответствии с пунктом 2 статьи 227.1 фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента, а в рассматриваемом случае срок действия патента не был продлен, перечисленные иностранным гражданином денежные средства могут быть идентифицированы как излишне уплаченные суммы налога.
Статья: Как работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-"авансы"
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)ФНС поясняла, что работодатель может пересчитать НДФЛ за прошлый год, уменьшив его на фиксированные авансовые платежи, а также вернуть мигранту излишне удержанный налог в общем порядке на основании п. 1 ст. 231 НК РФ <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)ФНС поясняла, что работодатель может пересчитать НДФЛ за прошлый год, уменьшив его на фиксированные авансовые платежи, а также вернуть мигранту излишне удержанный налог в общем порядке на основании п. 1 ст. 231 НК РФ <6>.
Вопрос: Об НДФЛ, уплачиваемом с доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ иностранными гражданами.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68691)Таким образом, указанный механизм уплаты авансовых платежей является инструментом уплаты суммы налога авансом иностранными физическими лицами и одним из оснований для выдачи патента указанным лицам.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68691)Таким образом, указанный механизм уплаты авансовых платежей является инструментом уплаты суммы налога авансом иностранными физическими лицами и одним из оснований для выдачи патента указанным лицам.
Вопрос: В организации работают иностранцы по патенту. В марте подтверждено уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. В январе и феврале НДФЛ удержан. Отражать ли НДФЛ за январь и февраль как излишне удержанный в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как поступить с остатком НДФЛ по уплаченным фиксированным платежам?
(Консультация эксперта, 2024)Исходя из п. 6 ст. 227.1 НК РФ и разъяснений Минфина России можно сделать вывод о том, что налоговый агент должен вернуть удержанный НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, даже если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как начата выплата дохода такому работнику. Вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету работнику, работающему по патенту (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Исходя из п. 6 ст. 227.1 НК РФ и разъяснений Минфина России можно сделать вывод о том, что налоговый агент должен вернуть удержанный НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, даже если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как начата выплата дохода такому работнику. Вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету работнику, работающему по патенту (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Статья: Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Если сумма уплаченных иностранцем фиксированных авансовых платежей по патенту окажется больше, чем сумма НДФЛ, исчисленная с его доходов за год, то эта разница не признается излишне уплаченным налогом. Эту сумму нельзя ни зачесть, ни вернуть иностранцу <24>. Поясним на примере:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Если сумма уплаченных иностранцем фиксированных авансовых платежей по патенту окажется больше, чем сумма НДФЛ, исчисленная с его доходов за год, то эта разница не признается излишне уплаченным налогом. Эту сумму нельзя ни зачесть, ни вернуть иностранцу <24>. Поясним на примере:
Вопрос: Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
(Консультация эксперта, 2025)Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
(Консультация эксперта, 2025)Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если иностранный гражданин с целью продления срока действия патента перечислил денежные средства в счет уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ, но на дату перечисления срок действия патента истек и продлению не подлежал, перечисленные иностранным гражданином денежные средства признаются излишне уплаченной суммой налога. В таком случае иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если иностранный гражданин с целью продления срока действия патента перечислил денежные средства в счет уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ, но на дату перечисления срок действия патента истек и продлению не подлежал, перечисленные иностранным гражданином денежные средства признаются излишне уплаченной суммой налога. В таком случае иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Вопрос: Гражданин РФ планирует привлечь на основании гражданско-правового договора гражданина Таджикистана к работе на своем земельном участке. У иностранного гражданина есть патент. Какие налоги нужно платить гражданину РФ и иностранному гражданину?
(Консультация эксперта, 2024)Если по итогам года сумма налога с вознаграждения по гражданско-правовому договору превысит сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему году, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Если по итогам года сумма налога с вознаграждения по гражданско-правовому договору превысит сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему году, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В случае, если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему календарному году, превышает сумму НДФЛ по итогам этого года, сумма такого превышения не является излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачету работнику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)В случае, если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему календарному году, превышает сумму НДФЛ по итогам этого года, сумма такого превышения не является излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачету работнику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).