Возврат излишне полученной заработной платы
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат излишне полученной заработной платы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отзыв из ежегодного оплачиваемого отпуска от А до Я. Руководство для кадровика
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2025, N 5)"...Должен ли работник при вызове из отпуска возвращать излишние отпускные? Должен ли работник при вызове из отпуска получать зарплату? Имеет ли право работодатель в одностороннем порядке вычесть излишние отпускные из будущих зарплат? <...>
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2025, N 5)"...Должен ли работник при вызове из отпуска возвращать излишние отпускные? Должен ли работник при вызове из отпуска получать зарплату? Имеет ли право работодатель в одностороннем порядке вычесть излишние отпускные из будущих зарплат? <...>
Вопрос: Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ перерасчет заработной платы за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, 2025)Если зарплата выплачена в большем размере и работник вернул переплату, надо представить уточненный расчет 6-НДФЛ за период, в котором такая зарплата была выплачена работнику. Если работник добровольно не вернул излишне полученную им сумму, основания для внесения уточнений в расчет 6-НДФЛ отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2025)Если зарплата выплачена в большем размере и работник вернул переплату, надо представить уточненный расчет 6-НДФЛ за период, в котором такая зарплата была выплачена работнику. Если работник добровольно не вернул излишне полученную им сумму, основания для внесения уточнений в расчет 6-НДФЛ отсутствуют.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)выплата депонентов и сумм удержаний из оплаты труда (стипендиям) отражается по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету счетов 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами", 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)выплата депонентов и сумм удержаний из оплаты труда (стипендиям) отражается по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету счетов 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами", 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда";
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)220. Счет предназначен для учета расчетов по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей, по суммам потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причинного ущерба имуществу учреждения, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством Российской Федерацией порядке, по суммам предварительных оплат не возвращенным контрагентом в случае расторжения договоров (иных соглашений), в том числе по решению суда, по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенных (не удержанных из заработной платы), по суммам задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, по суммам излишне произведенных выплат, по суммам принудительного изъятия, в том числе при возмещении ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации, при возникновении страховых случаев, по суммам ущерба, причиненного вследствие действия (бездействия) должностных лиц организации, а также по суммам компенсации расходов, понесенных учреждениями в связи с реализацией требований, установленных законодательством Российской Федерации.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)220. Счет предназначен для учета расчетов по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей, по суммам потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причинного ущерба имуществу учреждения, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством Российской Федерацией порядке, по суммам предварительных оплат не возвращенным контрагентом в случае расторжения договоров (иных соглашений), в том числе по решению суда, по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенных (не удержанных из заработной платы), по суммам задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, по суммам излишне произведенных выплат, по суммам принудительного изъятия, в том числе при возмещении ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации, при возникновении страховых случаев, по суммам ущерба, причиненного вследствие действия (бездействия) должностных лиц организации, а также по суммам компенсации расходов, понесенных учреждениями в связи с реализацией требований, установленных законодательством Российской Федерации.
Статья: Возможен ли возврат излишне выплаченной работнику зарплаты?
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлениях от 11.01.2022 N 1-П, от 26.03.2021 N 8-П, от 26.02.2018 N 10-П, практики Верховного Суда РФ, содержащейся в Обзорах судебной практики N 3 от 25.11.2020 и N 2 от 17.07.2019, излишне выплаченная работодателем и полученная работником в период трудовых отношений заработная плата подлежит взысканию как неосновательное обогащение, только если выплата заработной платы явилась результатом недобросовестности со стороны работника или счетной ошибки.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлениях от 11.01.2022 N 1-П, от 26.03.2021 N 8-П, от 26.02.2018 N 10-П, практики Верховного Суда РФ, содержащейся в Обзорах судебной практики N 3 от 25.11.2020 и N 2 от 17.07.2019, излишне выплаченная работодателем и полученная работником в период трудовых отношений заработная плата подлежит взысканию как неосновательное обогащение, только если выплата заработной платы явилась результатом недобросовестности со стороны работника или счетной ошибки.
Статья: Соблюдение законодательства при исполнении наказания в виде исправительных работ
(Шонин И.Г.)
("Законность", 2021, N 7)В юридической литературе встречаются ссылки на пресс-службу ФСИН России, согласно позиции которой "при получении письма от УИИ о факте излишнего удержания сумм из зарплаты осужденного организация должна направить информационное письмо администратору доходов о возврате излишне удержанных денежных средств. Администратор доходов возвратит эту сумму в организацию безналичным переводом, а она, в свою очередь, внесет изменения в учет и вернет деньги работнику" <3>, однако оригинала указанного пресс-релиза нет в общем доступе.
(Шонин И.Г.)
("Законность", 2021, N 7)В юридической литературе встречаются ссылки на пресс-службу ФСИН России, согласно позиции которой "при получении письма от УИИ о факте излишнего удержания сумм из зарплаты осужденного организация должна направить информационное письмо администратору доходов о возврате излишне удержанных денежных средств. Администратор доходов возвратит эту сумму в организацию безналичным переводом, а она, в свою очередь, внесет изменения в учет и вернет деньги работнику" <3>, однако оригинала указанного пресс-релиза нет в общем доступе.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.11.2022 N 03-04-05/111744 <О возврате сумм НДФЛ, излишне удержанных налоговым агентом без учета имущественных вычетов, заявленных налогоплательщиком>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Это значит, что работодатель сам должен вернуть уплаченный НДФЛ работнику. Для этого нужно получить от работника заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ, где указаны его реквизиты банковского счета для перечисления денег.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Это значит, что работодатель сам должен вернуть уплаченный НДФЛ работнику. Для этого нужно получить от работника заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ, где указаны его реквизиты банковского счета для перечисления денег.
Статья: Почему нельзя зачесть компенсацию за неиспользованный отпуск
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Все разрешенные виды удержаний из заработной платы работника названы в ст. 137, 248 и 249 ТК РФ. Удержать какие-либо суммы из очередной заработной платы работника можно в счет:
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Все разрешенные виды удержаний из заработной платы работника названы в ст. 137, 248 и 249 ТК РФ. Удержать какие-либо суммы из очередной заработной платы работника можно в счет:
Вопрос: Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)С учетом указанной нормы работник получает сумму заработной платы за вычетом НДФЛ. Соответственно, работник возвращает сумму излишне выплаченной заработной платы также за вычетом НДФЛ. Поэтому, полагаем, излишнего удержания НДФЛ из доходов работника в данном случае не происходит, следовательно, нет оснований для возврата налога налогоплательщику и заполнения строк 030 - 036 разд. 1 расчета 6-НДФЛ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)С учетом указанной нормы работник получает сумму заработной платы за вычетом НДФЛ. Соответственно, работник возвращает сумму излишне выплаченной заработной платы также за вычетом НДФЛ. Поэтому, полагаем, излишнего удержания НДФЛ из доходов работника в данном случае не происходит, следовательно, нет оснований для возврата налога налогоплательщику и заполнения строк 030 - 036 разд. 1 расчета 6-НДФЛ.
Статья: Досрочный выход из отпуска по беременности и родам
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2025, N 2)Профильные ведомства также предписывают уведомлять работницу о том, что по закону не допускается в один и тот же период получать и зарплату, и пособие, поэтому часть пособия придется вернуть государству. Суть пособия по беременности и родам - компенсация заработка, утраченного в связи с временной нетрудоспособностью. Поэтому "работницу следует заранее предупредить о том, что сумма излишне выплаченного ей пособия за неиспользованные дни отпуска по беременности и родам должна быть ею возвращена в бюджет Фонда социального страхования РФ и с ее добровольного согласия удержана из начисленного в будущем заработка" (письмо от 08.08.2024 N 08-13/140761л Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по г. Москве и Московской области).
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2025, N 2)Профильные ведомства также предписывают уведомлять работницу о том, что по закону не допускается в один и тот же период получать и зарплату, и пособие, поэтому часть пособия придется вернуть государству. Суть пособия по беременности и родам - компенсация заработка, утраченного в связи с временной нетрудоспособностью. Поэтому "работницу следует заранее предупредить о том, что сумма излишне выплаченного ей пособия за неиспользованные дни отпуска по беременности и родам должна быть ею возвращена в бюджет Фонда социального страхования РФ и с ее добровольного согласия удержана из начисленного в будущем заработка" (письмо от 08.08.2024 N 08-13/140761л Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по г. Москве и Московской области).
Вопрос: Как оформить досрочный выход из отпуска по беременности и родам?
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2025)Работодателю следует заранее предупредить работницу о том, что сумма излишне выплаченного ей пособия за неиспользованные дни отпуска по беременности и родам должна быть ею возвращена в бюджет Фонда и с ее добровольного согласия удержана из начисленного в будущем заработка. Если работница будет против добровольного возвращения излишне полученной суммы пособия по беременности и родам, работодатель, по нашему мнению, вправе отказать ей в досрочном выходе на работу.
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2025)Работодателю следует заранее предупредить работницу о том, что сумма излишне выплаченного ей пособия за неиспользованные дни отпуска по беременности и родам должна быть ею возвращена в бюджет Фонда и с ее добровольного согласия удержана из начисленного в будущем заработка. Если работница будет против добровольного возвращения излишне полученной суммы пособия по беременности и родам, работодатель, по нашему мнению, вправе отказать ей в досрочном выходе на работу.
Вопрос: В организации работал иностранный работник на патенте, при трудоустройстве им было подано заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных взносов. От ИФНС уведомление о возможности уменьшения НДФЛ получено после увольнения работника. Должна ли организация пересчитать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Российская организация, получив после увольнения иностранного работника уведомление о подтверждении права на уменьшение суммы НДФЛ, исчисленной, удержанной и уплаченной с заработной платы данного работника, на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей, должна сообщить бывшему работнику об излишне удержанной сумме НДФЛ, при получении от него заявления произвести возврат суммы.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Российская организация, получив после увольнения иностранного работника уведомление о подтверждении права на уменьшение суммы НДФЛ, исчисленной, удержанной и уплаченной с заработной платы данного работника, на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей, должна сообщить бывшему работнику об излишне удержанной сумме НДФЛ, при получении от него заявления произвести возврат суммы.
Статья: Надзор за исполнением законодательства о ценообразовании на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу
(Хунафин И.Р.)
("Законность", 2023, N 3)По результатам проверки руководителю АО "Ч..." внесено представление об устранении нарушений закона. Представление прокурора рассмотрено, требования удовлетворены, виновные лица привлечены к дисциплинарной ответственности. Во исполнение требований представления АО "Ч..." с заказчиком заключены дополнительные соглашения к договорам о возврате излишне полученных средств на общую сумму 5,5 млн руб., которые впоследствии исполнены.
(Хунафин И.Р.)
("Законность", 2023, N 3)По результатам проверки руководителю АО "Ч..." внесено представление об устранении нарушений закона. Представление прокурора рассмотрено, требования удовлетворены, виновные лица привлечены к дисциплинарной ответственности. Во исполнение требований представления АО "Ч..." с заказчиком заключены дополнительные соглашения к договорам о возврате излишне полученных средств на общую сумму 5,5 млн руб., которые впоследствии исполнены.
Вопрос: Как вернуть излишне выплаченную работнику заработную плату?
(Консультация эксперта, 2025)В случае получения дистанционным работником предложения вернуть излишне выплаченную заработную плату в форме электронного документа он обязан направить в форме электронного документа подтверждение получения указанного предложения от работодателя в срок, определенный коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору (ч. 3 ст. 312.3 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В случае получения дистанционным работником предложения вернуть излишне выплаченную заработную плату в форме электронного документа он обязан направить в форме электронного документа подтверждение получения указанного предложения от работодателя в срок, определенный коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору (ч. 3 ст. 312.3 ТК РФ).