Возврат аванса заказчику НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат аванса заказчику НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)при возврате товаров организациями и ИП, которые не платят НДС;
(КонсультантПлюс, 2026)при возврате товаров организациями и ИП, которые не платят НДС;
Готовое решение: Как составить соглашение об уплате аванса по договору
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы указали в договоре на аванс как на коммерческий кредит, размер процентов будет определяться ключевой ставкой Банка России, а уплачивать их нужно будет ежемесячно до дня передачи товара, оказания услуг, выполнения работ либо до возврата аванса плательщику. Но вы можете согласовать иной размер процентов и порядок их уплаты (п. п. 1, 3 ст. 809, п. 2 ст. 823 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы указали в договоре на аванс как на коммерческий кредит, размер процентов будет определяться ключевой ставкой Банка России, а уплачивать их нужно будет ежемесячно до дня передачи товара, оказания услуг, выполнения работ либо до возврата аванса плательщику. Но вы можете согласовать иной размер процентов и порядок их уплаты (п. п. 1, 3 ст. 809, п. 2 ст. 823 ГК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, она обоснованно отказала в применении вычета по НДС, исчисленному и уплаченному в бюджет с авансовых платежей, т.к. эти платежи не были возвращены налогоплательщиком ни заказчику, ни банку-гаранту (п. 5 ст. 171 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, она обоснованно отказала в применении вычета по НДС, исчисленному и уплаченному в бюджет с авансовых платежей, т.к. эти платежи не были возвращены налогоплательщиком ни заказчику, ни банку-гаранту (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2026)книгой покупок, в которой отражен принимаемый к вычету НДС и указаны реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса путем его зачета (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)книгой покупок, в которой отражен принимаемый к вычету НДС и указаны реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса путем его зачета (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044) >>>
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 04.03.2004 N 148-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы федерального государственного унитарного предприятия "Машиностроительное предприятие "Звездочка" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемое положение, как предписывающее проводить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость авансом с последующим окончательным расчетом и уплатой (возвратом) суммы налога, противоречит статьям 8 (часть 1), 19 (часть 1), 34, 35 и 57 Конституции Российской Федерации. Он считает, что обязанность исчислить и уплатить налог не может возникать ранее возникновения объекта налогообложения, а поскольку объектом обложения налогом на добавленную стоимость является реализация работ и передача заказчику их результата, то и сам налог может быть уплачен только после передачи права собственности на результаты выполненных работ; авансовые платежи поступают исполнителю работ в любом случае до момента такой передачи, а значит, они не могут облагаться налогом на добавленную стоимость и не подлежат включению в его регистр.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы федерального государственного унитарного предприятия "Машиностроительное предприятие "Звездочка" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемое положение, как предписывающее проводить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость авансом с последующим окончательным расчетом и уплатой (возвратом) суммы налога, противоречит статьям 8 (часть 1), 19 (часть 1), 34, 35 и 57 Конституции Российской Федерации. Он считает, что обязанность исчислить и уплатить налог не может возникать ранее возникновения объекта налогообложения, а поскольку объектом обложения налогом на добавленную стоимость является реализация работ и передача заказчику их результата, то и сам налог может быть уплачен только после передачи права собственности на результаты выполненных работ; авансовые платежи поступают исполнителю работ в любом случае до момента такой передачи, а значит, они не могут облагаться налогом на добавленную стоимость и не подлежат включению в его регистр.
Приказ Минкультуры России от 10.06.2019 N 745
"Об утверждении типовых контрактов в сфере культуры"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56223)В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения обязательств) по Контракту Заказчик вправе требовать от Исполнителя возврата выплаченного аванса в срок не позднее 10 дней с момента обращения Заказчика к Исполнителю. Выплата аванса Исполнителю не допускается в случае применения к нему антидемпинговых мер в рамках ст. 37 Федерального закона о контрактной системе.
"Об утверждении типовых контрактов в сфере культуры"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56223)В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения обязательств) по Контракту Заказчик вправе требовать от Исполнителя возврата выплаченного аванса в срок не позднее 10 дней с момента обращения Заказчика к Исполнителю. Выплата аванса Исполнителю не допускается в случае применения к нему антидемпинговых мер в рамках ст. 37 Федерального закона о контрактной системе.
Статья: НДС-обложение процентов, полученных от контрагентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Есть случай, когда неначисление НДС с законных процентов вряд ли вызовет претензии налоговиков. Это законные проценты с суммы аванса, подлежащего возврату покупателю (заказчику). В этом случае такие проценты никак нельзя связать с оплатой реализации, ведь их получает сторона, которая ничего не реализовывала в рамках договора с контрагентом - плательщиком этих процентов.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Есть случай, когда неначисление НДС с законных процентов вряд ли вызовет претензии налоговиков. Это законные проценты с суммы аванса, подлежащего возврату покупателю (заказчику). В этом случае такие проценты никак нельзя связать с оплатой реализации, ведь их получает сторона, которая ничего не реализовывала в рамках договора с контрагентом - плательщиком этих процентов.
Статья: Почему лучше не отказываться от НДС-вычета с перечисленного аванса?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Однако в III квартале договор был расторгнут, и "Пассив" вернул деньги "Активу". В этом случае НДС, заплаченный с аванса в бюджет, можно принять к вычету. Проводки будут такими:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Однако в III квартале договор был расторгнут, и "Пассив" вернул деньги "Активу". В этом случае НДС, заплаченный с аванса в бюджет, можно принять к вычету. Проводки будут такими:
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)примите к вычету НДС, который начислили с авансов, полученных до перехода на НПД, если товары (работы, услуги, имущественные права), в счет которых получена предоплата, вы будете отгружать уже после перехода на спецрежим. Для этого у вас должны быть документы, которые подтверждают, что вы вернули начисленный налог покупателям (заказчикам) (п. 1 ч. 7 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)примите к вычету НДС, который начислили с авансов, полученных до перехода на НПД, если товары (работы, услуги, имущественные права), в счет которых получена предоплата, вы будете отгружать уже после перехода на спецрежим. Для этого у вас должны быть документы, которые подтверждают, что вы вернули начисленный налог покупателям (заказчикам) (п. 1 ч. 7 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Готовое решение: Как отражать авансы в отчете о движении денежных средств за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Аванс, возвращаемый покупателю, заказчику или иному контрагенту (без учета НДС, принимаемого к вычету), в ОДДС вычитайте при формировании показателя той строки, по которой отражаете поступления денежных средств по аналогичным операциям.
(КонсультантПлюс, 2025)Аванс, возвращаемый покупателю, заказчику или иному контрагенту (без учета НДС, принимаемого к вычету), в ОДДС вычитайте при формировании показателя той строки, по которой отражаете поступления денежных средств по аналогичным операциям.
Вопрос: Об уплате НДС с авансового платежа по госконтракту, подлежащему казначейскому сопровождению.
(Письмо Минфина России от 26.01.2026 N 03-07-11/4624)Вопрос: Организация (ООО) ранее обращалась с просьбой рассмотреть обращение по вопросу внесения изменений в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468 "Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев", обозначила существенную проблематику вопроса, которая на сегодняшний день имеет существенное значение и негативные последствия не только для малого и среднего бизнеса, но и для руководителей, работников, которые по итогам вынуждены подпасть под процедуру увольнения. Тем самым возникают негативные социальные последствия для организации, функционирования и благополучия людей, недоверие к существующей структуре, затрагиваются отношения, возможности, уровень жизни, здоровье и безопасность, что проявляется в росте бедности, неравенства, преступности, ухудшении здоровья, разрыве связей и структурных трансформациях. Все это оказывает существенное влияние на личность, институты и организации в целом, более того, порождает отрицательное воздействие и на самого заказчика. В случае, например, одностороннего расторжения контракта сумма уплаченного налога на добавленную стоимость с полученных авансовых платежей является отрицательным последствием, так как при одностороннем отказе заказчика от контракта и невозврате аванса, если подрядчик не вернул деньги и не выполнил работы, уплаченный с аванса НДС может стать убытком заказчика. А в этой ситуации резонансом и негативным последствием выступает для подрядчика и возврат авансового платежа, так как последовательность действий складывается следующим образом. Чтобы осуществить возврат НДС с авансов, подрядчику необходимо внести изменения в декларацию с отражением существующего расторжения, после длительного цикла и череды проверок со стороны ИФНС России будет принято решение о возврате уплаченного НДС с аванса на единый счет налогоплательщика, далее налогоплательщик письменно должен уведомить налоговый орган о переводе денежных средств на лицевой счет, открытый в территориальном органе Казначейства, с целью осуществления возвратного платежа в адрес заказчика, все это происходит на практике не ранее 6 (шести) месяцев после внесения изменений в декларацию в лучшем случае.
(Письмо Минфина России от 26.01.2026 N 03-07-11/4624)Вопрос: Организация (ООО) ранее обращалась с просьбой рассмотреть обращение по вопросу внесения изменений в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468 "Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев", обозначила существенную проблематику вопроса, которая на сегодняшний день имеет существенное значение и негативные последствия не только для малого и среднего бизнеса, но и для руководителей, работников, которые по итогам вынуждены подпасть под процедуру увольнения. Тем самым возникают негативные социальные последствия для организации, функционирования и благополучия людей, недоверие к существующей структуре, затрагиваются отношения, возможности, уровень жизни, здоровье и безопасность, что проявляется в росте бедности, неравенства, преступности, ухудшении здоровья, разрыве связей и структурных трансформациях. Все это оказывает существенное влияние на личность, институты и организации в целом, более того, порождает отрицательное воздействие и на самого заказчика. В случае, например, одностороннего расторжения контракта сумма уплаченного налога на добавленную стоимость с полученных авансовых платежей является отрицательным последствием, так как при одностороннем отказе заказчика от контракта и невозврате аванса, если подрядчик не вернул деньги и не выполнил работы, уплаченный с аванса НДС может стать убытком заказчика. А в этой ситуации резонансом и негативным последствием выступает для подрядчика и возврат авансового платежа, так как последовательность действий складывается следующим образом. Чтобы осуществить возврат НДС с авансов, подрядчику необходимо внести изменения в декларацию с отражением существующего расторжения, после длительного цикла и череды проверок со стороны ИФНС России будет принято решение о возврате уплаченного НДС с аванса на единый счет налогоплательщика, далее налогоплательщик письменно должен уведомить налоговый орган о переводе денежных средств на лицевой счет, открытый в территориальном органе Казначейства, с целью осуществления возвратного платежа в адрес заказчика, все это происходит на практике не ранее 6 (шести) месяцев после внесения изменений в декларацию в лучшем случае.
Готовое решение: Как расторгнуть государственный или муниципальный контракт по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)сумму выплаченного поставщику (подрядчику, исполнителю) аванса;
(КонсультантПлюс, 2026)сумму выплаченного поставщику (подрядчику, исполнителю) аванса;
Статья: Пошаговая инструкция по переходу на АУСН. Часть вторая
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Шаг 7. Вносим изменения в "переходящие" договоры, по которым получены авансы. Если вы получили от заказчиков или покупателей авансы с учетом НДС, а отгружать товар будете на АУСН уже без НДС, то надо обсудить с покупателем, будете ли вы менять цену договора или нет. НДС с такого аванса вы уплатили в бюджет. А чтобы принять его к вычету до перехода на АУСН, нужно соблюсти условия <6>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Шаг 7. Вносим изменения в "переходящие" договоры, по которым получены авансы. Если вы получили от заказчиков или покупателей авансы с учетом НДС, а отгружать товар будете на АУСН уже без НДС, то надо обсудить с покупателем, будете ли вы менять цену договора или нет. НДС с такого аванса вы уплатили в бюджет. А чтобы принять его к вычету до перехода на АУСН, нужно соблюсти условия <6>:
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению ИФНС, она обоснованно отказала в применении вычета по НДС, исчисленному и уплаченному в бюджет с авансовых платежей, т.к. эти платежи не были возвращены налогоплательщиком ни заказчику, ни банку-гаранту (пункт 5 статьи 171 НК РФ).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению ИФНС, она обоснованно отказала в применении вычета по НДС, исчисленному и уплаченному в бюджет с авансовых платежей, т.к. эти платежи не были возвращены налогоплательщиком ни заказчику, ни банку-гаранту (пункт 5 статьи 171 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (экспедитора), получившей 100%-ную предоплату в счет вознаграждения по договору транспортной экспедиции, возмещение ущерба, причиненного клиенту повреждением груза?..
(Консультация эксперта, 2026)К балансовому счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":
(Консультация эксперта, 2026)К балансовому счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":
Статья: Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов (комментарий к Письму ФНС от 17.07.2023 N СД-4-3/9048@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)В Налоговом кодексе до сих пор есть пробелы. Один из них касается порядка восстановления покупателем/заказчиком НДС, принятого к вычету при расторжении договора в у. е., и возврата рублевого аванса продавцом/подрядчиком в случае, когда к моменту возврата курс у. е. снизился. То есть в рублях продавец возвращает покупателю меньше, чем было получено от него в качестве аванса. Какую сумму НДС надо восстановить покупателю, разъясняет ФНС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)В Налоговом кодексе до сих пор есть пробелы. Один из них касается порядка восстановления покупателем/заказчиком НДС, принятого к вычету при расторжении договора в у. е., и возврата рублевого аванса продавцом/подрядчиком в случае, когда к моменту возврата курс у. е. снизился. То есть в рублях продавец возвращает покупателю меньше, чем было получено от него в качестве аванса. Какую сумму НДС надо восстановить покупателю, разъясняет ФНС.