Возврат аванса в 2019 ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат аванса в 2019 ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили аванс в счет предстоящего оказания услуг и выставили соответствующий счет-фактуру, после чего сторонами договора был согласован отказ от услуг (расторгнут договор), то выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Чтобы принять к вычету исчисленный к уплате НДС с аванса, отразите в книге покупок реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса заказчику (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили аванс в счет предстоящего оказания услуг и выставили соответствующий счет-фактуру, после чего сторонами договора был согласован отказ от услуг (расторгнут договор), то выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Чтобы принять к вычету исчисленный к уплате НДС с аванса, отразите в книге покупок реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса заказчику (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
Типовая ситуация: НДС с авансов выданных: вычет и восстановление
(Издательство "Главная книга", 2026)Вычет НДС с аванса восстанавливают в квартале принятия к вычету входного НДС по оплаченным авансом товарам или в квартале возврата аванса поставщиком при расторжении договора. В книге продаж регистрируют авансовый счет-фактуру, код 21 (ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина от 11.03.2022 N 03-07-11/19140).
(Издательство "Главная книга", 2026)Вычет НДС с аванса восстанавливают в квартале принятия к вычету входного НДС по оплаченным авансом товарам или в квартале возврата аванса поставщиком при расторжении договора. В книге продаж регистрируют авансовый счет-фактуру, код 21 (ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина от 11.03.2022 N 03-07-11/19140).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор технологического присоединения
(КонсультантПлюс, 2026)При расторжении договора технологического присоединения в связи с односторонним отказом заказчика от его исполнения аванс возвращается за вычетом фактически понесенных расходов сетевой организацией, в том числе с начислением НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При расторжении договора технологического присоединения в связи с односторонним отказом заказчика от его исполнения аванс возвращается за вычетом фактически понесенных расходов сетевой организацией, в том числе с начислением НДС
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@
"Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года"ФНС России также обращает внимание, что, учитывая положения пунктов 5 и 13 статьи 171, пунктов 4 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты. При этом если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов. Таким образом, при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.
"Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года"ФНС России также обращает внимание, что, учитывая положения пунктов 5 и 13 статьи 171, пунктов 4 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты. При этом если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов. Таким образом, при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичные разъяснения о годичном сроке вычета НДС, уплаченного с аванса в счет будущей поставки в случае возврата такого аванса, содержатся в Письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201, Письме УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичные разъяснения о годичном сроке вычета НДС, уплаченного с аванса в счет будущей поставки в случае возврата такого аванса, содержатся в Письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201, Письме УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете приобретение газовых баллонов?
(Консультация эксперта, 2026)Отражена стоимость газовой смеси и (или) стоимость газовых баллонов за счет подотчетных сумм
(Консультация эксперта, 2026)Отражена стоимость газовой смеси и (или) стоимость газовых баллонов за счет подотчетных сумм
Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Однако поскольку вычеты НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет налогоплательщиком при получении авансовых платежей, поименованы в абз. 2 п. 5, а не в п. 2 ст. 171 НК РФ, оснований для применения положений абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ в отношении указанных вычетов "авансового" НДС не имеется (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201). При этом Минфином России в Письме от 21.07.2015 N 03-07-11/41908 указано, что при возврате предоплаты авансовые вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика соблюдены условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ, а именно: при наличии документального подтверждения изменения условий или расторжения договора, факта возврата авансового платежа, после отражения в учете корректировки, связанной с отказом от товаров (работ, услуг), не позднее одного года с даты возврата продавцом суммы аванса контрагенту.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Однако поскольку вычеты НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет налогоплательщиком при получении авансовых платежей, поименованы в абз. 2 п. 5, а не в п. 2 ст. 171 НК РФ, оснований для применения положений абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ в отношении указанных вычетов "авансового" НДС не имеется (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201). При этом Минфином России в Письме от 21.07.2015 N 03-07-11/41908 указано, что при возврате предоплаты авансовые вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика соблюдены условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ, а именно: при наличии документального подтверждения изменения условий или расторжения договора, факта возврата авансового платежа, после отражения в учете корректировки, связанной с отказом от товаров (работ, услуг), не позднее одного года с даты возврата продавцом суммы аванса контрагенту.
Готовое решение: Как учреждению списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность по выданным авансам
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас имеется безнадежная задолженность прошлых лет, которая выявлена только сейчас, расходы можно учесть в периоде ее обнаружения при условии, что к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты (Приложение к Письму ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940, Письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас имеется безнадежная задолженность прошлых лет, которая выявлена только сейчас, расходы можно учесть в периоде ее обнаружения при условии, что к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты (Приложение к Письму ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940, Письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327).
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2026)для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, - реквизиты документа, подтверждающего уплату налога при ввозе. Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" (в объеме общего остатка денежных средств по КБК без детализации до платежных документов), то в графе 7 поставьте прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@);
(КонсультантПлюс, 2026)для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, - реквизиты документа, подтверждающего уплату налога при ввозе. Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" (в объеме общего остатка денежных средств по КБК без детализации до платежных документов), то в графе 7 поставьте прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@);
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)графу 11, по нашему мнению, заполнять не нужно. В ней указываются реквизиты документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, когда такая оплата является основанием для исчисления и уплаты НДС (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-09/79992, от 06.03.2015 N 03-07-14/11921). Восстановление НДС в связи с отгрузкой, возвратом аванса продавцом или списанием дебиторской задолженности к такой ситуации не относится;
(КонсультантПлюс, 2026)графу 11, по нашему мнению, заполнять не нужно. В ней указываются реквизиты документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, когда такая оплата является основанием для исчисления и уплаты НДС (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-09/79992, от 06.03.2015 N 03-07-14/11921). Восстановление НДС в связи с отгрузкой, возвратом аванса продавцом или списанием дебиторской задолженности к такой ситуации не относится;
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)НДС. В результате зачета обязательство продавца по возврату аванса является выполненным (погашенным). Однако Минфин считает, что в такой ситуации НДС со "старого" аванса можно принять к вычету только при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по новому договору, в счет оплаты по которому зачтен "старый" аванс <37>. Поэтому безопаснее заявлять вычет авансового НДС в общем порядке - по факту отработки этого аванса.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)НДС. В результате зачета обязательство продавца по возврату аванса является выполненным (погашенным). Однако Минфин считает, что в такой ситуации НДС со "старого" аванса можно принять к вычету только при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по новому договору, в счет оплаты по которому зачтен "старый" аванс <37>. Поэтому безопаснее заявлять вычет авансового НДС в общем порядке - по факту отработки этого аванса.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях 18 ААС от 03.09.2020 N 18АП-8400/2020 по делу N А76-11718/2020, АС Поволжского округа от 01.10.2019 N Ф06-51971/2019 по делу N А12-36248/2018, 09 ААС от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях 18 ААС от 03.09.2020 N 18АП-8400/2020 по делу N А76-11718/2020, АС Поволжского округа от 01.10.2019 N Ф06-51971/2019 по делу N А12-36248/2018, 09 ААС от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019.
Готовое решение: В каком порядке заполняется до 31 марта 2026 г. включительно форма книги покупок
(КонсультантПлюс, 2026)для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, - реквизиты документа, подтверждающего уплату налога при ввозе. Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" (в объеме общего остатка денежных средств по КБК без детализации до платежных документов), то в графе 7 поставьте прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@);
(КонсультантПлюс, 2026)для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, - реквизиты документа, подтверждающего уплату налога при ввозе. Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" (в объеме общего остатка денежных средств по КБК без детализации до платежных документов), то в графе 7 поставьте прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@);