Возражения налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Возражения налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, привлеченное к субсидиарной ответственности по обязательствам другого лица (налогоплательщика), оспаривало в суде требования инспекции от 08.02.2021 и 18.02.2021 об уплате недоимки за период 2014 - 2016 годов, выставленные на основании решения от 28.12.2020, ссылаясь на истечение срока давности взыскания (по мнению общества, срок истек 16.10.2019). Общество утверждало, что инспекция нарушила двухлетний предельный срок для взыскания задолженности, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ. Инспекция указывала, что сроки рассмотрения материалов проверки продлевались из-за позднего представления налогоплательщиком возражений на акт и необходимости проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, что оправдывало вынесение решения в 2020 году и требований в 2021 году. Применяя п. 14 ст. 101 НК РФ, суд установил, что продление сроков проверки было связано с действиями налогоплательщика, а сама процедура не нарушала, а способствовала реализации его права на защиту. Суд пришел к выводу, что срок давности не пропущен, признал требования налогового органа законными, поскольку он сохранил право на взыскание задолженности в установленном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, привлеченное к субсидиарной ответственности по обязательствам другого лица (налогоплательщика), оспаривало в суде требования инспекции от 08.02.2021 и 18.02.2021 об уплате недоимки за период 2014 - 2016 годов, выставленные на основании решения от 28.12.2020, ссылаясь на истечение срока давности взыскания (по мнению общества, срок истек 16.10.2019). Общество утверждало, что инспекция нарушила двухлетний предельный срок для взыскания задолженности, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ. Инспекция указывала, что сроки рассмотрения материалов проверки продлевались из-за позднего представления налогоплательщиком возражений на акт и необходимости проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, что оправдывало вынесение решения в 2020 году и требований в 2021 году. Применяя п. 14 ст. 101 НК РФ, суд установил, что продление сроков проверки было связано с действиями налогоплательщика, а сама процедура не нарушала, а способствовала реализации его права на защиту. Суд пришел к выводу, что срок давности не пропущен, признал требования налогового органа законными, поскольку он сохранил право на взыскание задолженности в установленном порядке.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, суды не дали надлежащую оценку доводам налогового органа и возражениям налогоплательщика о наличии (отсутствии) экономического источника возмещения НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, суды не дали надлежащую оценку доводам налогового органа и возражениям налогоплательщика о наличии (отсутствии) экономического источника возмещения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3.1. Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если при рассмотрении ее материалов не учли возражения налогоплательщика на акт проверки?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Суды не дали оценки законности действий налогового органа и поведению налогоплательщика на стадии принятия решения и не установили, являлось ли доначисление налогов результатом выражения оценки законности действий налогоплательщика, данной налоговым органом в пределах имевшихся у него полномочий, либо причиной доначисления налогов обществу стало игнорирование налоговым органом положений НК РФ и (или) возражений налогоплательщика, представленных на акт налоговой проверки, доказательств налогоплательщика, тому подобные грубые нарушения, с безусловностью повлиявшие на результаты налоговой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Суды не дали оценки законности действий налогового органа и поведению налогоплательщика на стадии принятия решения и не установили, являлось ли доначисление налогов результатом выражения оценки законности действий налогоплательщика, данной налоговым органом в пределах имевшихся у него полномочий, либо причиной доначисления налогов обществу стало игнорирование налоговым органом положений НК РФ и (или) возражений налогоплательщика, представленных на акт налоговой проверки, доказательств налогоплательщика, тому подобные грубые нарушения, с безусловностью повлиявшие на результаты налоговой проверки.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2024 года"Оспоренное законоположение признано не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку в системе действующего правового регулирования оно предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)На сегодняшний день с учетом высказываемых на практике предложений по применению в отношении граждан внесудебного взыскания налоговой задолженности Министерством финансов РФ совместно с Федеральной налоговой службой России и Верховным Судом РФ доработали законопроект о внесудебном взыскании, предусматривающим такой порядок взыскания для сумм, учтенных на ЕНС и в отношении которых налогоплательщиком не заявлены возражения в виде жалоб о несогласии с начисленными суммами. Так, в соответствии с Пояснительной запиской к проекту Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" <1> реализация предлагаемого законопроекта позволит унифицировать процедуру взыскания с налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, недоимки по налогам с распространением действующего порядка внесудебного урегулирования спора на данную категорию налогоплательщиков, а также призвана сократить нагрузку на суды в рамках административного судопроизводства за счет упразднения необходимости вынесения судебного приказа при осуществлении взыскания.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)На сегодняшний день с учетом высказываемых на практике предложений по применению в отношении граждан внесудебного взыскания налоговой задолженности Министерством финансов РФ совместно с Федеральной налоговой службой России и Верховным Судом РФ доработали законопроект о внесудебном взыскании, предусматривающим такой порядок взыскания для сумм, учтенных на ЕНС и в отношении которых налогоплательщиком не заявлены возражения в виде жалоб о несогласии с начисленными суммами. Так, в соответствии с Пояснительной запиской к проекту Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" <1> реализация предлагаемого законопроекта позволит унифицировать процедуру взыскания с налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, недоимки по налогам с распространением действующего порядка внесудебного урегулирования спора на данную категорию налогоплательщиков, а также призвана сократить нагрузку на суды в рамках административного судопроизводства за счет упразднения необходимости вынесения судебного приказа при осуществлении взыскания.
Ситуация: Как проводятся выездные налоговые проверки у физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В случае принятия последнего из указанных решений по результатам рассмотрения материалов принимается решение о привлечении либо об отказе в привлечении к налоговой ответственности - в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока для представления налогоплательщиком возражений (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 6.2, 7 ст. 101 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В случае принятия последнего из указанных решений по результатам рассмотрения материалов принимается решение о привлечении либо об отказе в привлечении к налоговой ответственности - в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока для представления налогоплательщиком возражений (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 6.2, 7 ст. 101 НК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Остался неурегулированным вопрос о возможности отнесения к судебным расходов на подготовку письменных возражений налогоплательщика на акт налоговой проверки. С одной стороны, этот порядок урегулирования налогового спора предусмотрен законом (п. 6 ст. 100 НК РФ), а с другой - этот документ не поименован в Постановлении и может быть квалифицирован как элемент процедуры медиации, расходы по которой не являются судебными издержками (п. 3). Ответ на этот вопрос даст только соответствующая судебная практика.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Остался неурегулированным вопрос о возможности отнесения к судебным расходов на подготовку письменных возражений налогоплательщика на акт налоговой проверки. С одной стороны, этот порядок урегулирования налогового спора предусмотрен законом (п. 6 ст. 100 НК РФ), а с другой - этот документ не поименован в Постановлении и может быть квалифицирован как элемент процедуры медиации, расходы по которой не являются судебными издержками (п. 3). Ответ на этот вопрос даст только соответствующая судебная практика.
Статья: Возражения на акт налоговой проверки: как не сделать себе хуже
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)В статье проведен анализ актуального правоприменения, связанного с правовыми последствиями предъявления налогоплательщиком возражений на акт налоговой проверки. Иногда после получения возражений налоговая инспекция ужесточает ответственность налогоплательщика. Разберемся, какие обстоятельства признаются смягчающими ответственность, каковы правила снижения штрафа при наличии таких обстоятельств, что является основанием для отмены решения, вынесенного по результатам проверки, и какие ошибки допускают налогоплательщики.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)В статье проведен анализ актуального правоприменения, связанного с правовыми последствиями предъявления налогоплательщиком возражений на акт налоговой проверки. Иногда после получения возражений налоговая инспекция ужесточает ответственность налогоплательщика. Разберемся, какие обстоятельства признаются смягчающими ответственность, каковы правила снижения штрафа при наличии таких обстоятельств, что является основанием для отмены решения, вынесенного по результатам проверки, и какие ошибки допускают налогоплательщики.
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)изучить большой объем документов, представленных налогоплательщиком, чтобы обосновать возражения на акт проверки;
(КонсультантПлюс, 2026)изучить большой объем документов, представленных налогоплательщиком, чтобы обосновать возражения на акт проверки;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 16.01.2025 N Ф06-10981/2024 по делу N А55-38483/2023 <По одной декларации ФНС может провести только одну проверку>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)- чиновники, завершив ВНП, должны обладать полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности компании в проверенном периоде. Таким образом, уточненка, поданная по завершении ВНП, не что иное, как форма информирования о возражениях налогоплательщика по выводам инспекторов. С учетом объема и характера уточняемых сведений они вправе провести контрольные допмероприятия, руководствуясь пунктом 6 статьи 101 НК РФ. Либо, вынося решение без учета такой информации, назначить повторную ВНП в части уточненных данных (на это обращено внимание и в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 13.09.2016 N 310-КГ16-5041).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)- чиновники, завершив ВНП, должны обладать полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности компании в проверенном периоде. Таким образом, уточненка, поданная по завершении ВНП, не что иное, как форма информирования о возражениях налогоплательщика по выводам инспекторов. С учетом объема и характера уточняемых сведений они вправе провести контрольные допмероприятия, руководствуясь пунктом 6 статьи 101 НК РФ. Либо, вынося решение без учета такой информации, назначить повторную ВНП в части уточненных данных (на это обращено внимание и в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 13.09.2016 N 310-КГ16-5041).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, налоговый процесс начинается, когда по истечении срока для подготовки возражений налогоплательщиком в течение не более чем 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные налогоплательщиком.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, налоговый процесс начинается, когда по истечении срока для подготовки возражений налогоплательщиком в течение не более чем 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные налогоплательщиком.
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)Такому смешению четырех элементов процесса доказывания юридически значимых обстоятельств дела препятствовало бы использование в решении дел программы "Лазер"-ИП-ГПК-2020 <32>. Она обязывает судью последовательностью окон и открывающихся полей вводить в них четкие формулировки названных элементов. При указании обстоятельства, не соответствующего понятию юридического факта, возражение налогоплательщика вело бы к окнам толкования права. При проверке аргументов сторон с помощью меню программы приемов, прежде всего языкового и логического способов толкования права, маловероятна процветающая в судебной практике подмена налоговыми органами юридических фактов, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, обстоятельствами, им не соответствующими. Соответственно, пришлось бы подвести итог о недоказанности юридического факта выбором вывода "Названное обстоятельство не соответствует юридическому факту". Программа также требовала бы представления судьей аргументов об относимости и допустимости каждого приводимого налоговыми органами доказательства юридически значимых обстоятельств. Так, как это сделано в крайне редком случае: "Тот факт, что П. являлся бывшим работником ООО "Волгтрансстрой", не свидетельствует о нереальности хозяйственных операций и получении заявителем необоснованной налоговой выгоды" <33>.
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)Такому смешению четырех элементов процесса доказывания юридически значимых обстоятельств дела препятствовало бы использование в решении дел программы "Лазер"-ИП-ГПК-2020 <32>. Она обязывает судью последовательностью окон и открывающихся полей вводить в них четкие формулировки названных элементов. При указании обстоятельства, не соответствующего понятию юридического факта, возражение налогоплательщика вело бы к окнам толкования права. При проверке аргументов сторон с помощью меню программы приемов, прежде всего языкового и логического способов толкования права, маловероятна процветающая в судебной практике подмена налоговыми органами юридических фактов, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, обстоятельствами, им не соответствующими. Соответственно, пришлось бы подвести итог о недоказанности юридического факта выбором вывода "Названное обстоятельство не соответствует юридическому факту". Программа также требовала бы представления судьей аргументов об относимости и допустимости каждого приводимого налоговыми органами доказательства юридически значимых обстоятельств. Так, как это сделано в крайне редком случае: "Тот факт, что П. являлся бывшим работником ООО "Волгтрансстрой", не свидетельствует о нереальности хозяйственных операций и получении заявителем необоснованной налоговой выгоды" <33>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Продлевается ли срок представления возражений в случае внесения изменений в акт проверки, врученный налогоплательщику?