Возражения на акт налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Возражения на акт налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Защита прав субъектов налогообложения при проведении налоговой проверки
(Михайлова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)К числу средств правовой защиты субъектов налоговых правоотношений ученые относят "те, которые используются только для защиты прав в сфере налогообложения и существование которых предусмотрено нормами налогового права. Самыми распространенными налогово-правовыми средствами защиты являются налоговая жалоба и письменные возражения по акту налоговой проверки. Данные налогово-правовые средства защиты и иск обычно совпадают по содержащимся в них материальным требованиям. Например, в споре с инспекцией налогоплательщик первоначально излагает доводы, мотивированные ссылками на нормы законодательства, о правомерности своей позиции и свои требования в возражениях, потом (если они не были удовлетворены на предыдущем этапе рассмотрения) те же самые доводы и требования "плавно перетекают" в налоговую жалобу, а затем в иск" <9>.
(Михайлова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)К числу средств правовой защиты субъектов налоговых правоотношений ученые относят "те, которые используются только для защиты прав в сфере налогообложения и существование которых предусмотрено нормами налогового права. Самыми распространенными налогово-правовыми средствами защиты являются налоговая жалоба и письменные возражения по акту налоговой проверки. Данные налогово-правовые средства защиты и иск обычно совпадают по содержащимся в них материальным требованиям. Например, в споре с инспекцией налогоплательщик первоначально излагает доводы, мотивированные ссылками на нормы законодательства, о правомерности своей позиции и свои требования в возражениях, потом (если они не были удовлетворены на предыдущем этапе рассмотрения) те же самые доводы и требования "плавно перетекают" в налоговую жалобу, а затем в иск" <9>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)С формально-юридической точки зрения именно передача материалов проверки руководителю (заместителю руководителя) налогового органа инициирует производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом. Данное производство регламентируется ст. 100.1, 101, 101.2, 101.3, 101.4 НК РФ. Налоговый кодекс РФ, в частности, предусматривает, что материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя или их представителей.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)С формально-юридической точки зрения именно передача материалов проверки руководителю (заместителю руководителя) налогового органа инициирует производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом. Данное производство регламентируется ст. 100.1, 101, 101.2, 101.3, 101.4 НК РФ. Налоговый кодекс РФ, в частности, предусматривает, что материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя или их представителей.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в ходе выездной проверки у него неоднократно истребовались регистры налогового учета, документы бухгалтерского учета, подтверждающие оприходование товаров (работ, услуг). Эти документы не представлены. При этом в возражениях на акт налоговой проверки и дополнении к нему налогоплательщик указывает на то, что бухгалтерский и налоговый учет за проверяемый период уничтожен в связи с порчей жесткого диска на компьютере и восстановлению не подлежит, однако документов, подтверждающих указанный довод о порче имущества, не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в ходе выездной проверки у него неоднократно истребовались регистры налогового учета, документы бухгалтерского учета, подтверждающие оприходование товаров (работ, услуг). Эти документы не представлены. При этом в возражениях на акт налоговой проверки и дополнении к нему налогоплательщик указывает на то, что бухгалтерский и налоговый учет за проверяемый период уничтожен в связи с порчей жесткого диска на компьютере и восстановлению не подлежит, однако документов, подтверждающих указанный довод о порче имущества, не представлено.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию покупателя неправомерной и отказывая в удовлетворении требований, акт налоговой проверки, вынесенный в отношении покупателя - это документ, который предназначен исключительно для оформления результатов контрольного мероприятия. Сам по себе акт проверки каких-либо изменений в правах и обязанностях налогоплательщика не порождает. При этом к исковому заявлению не приложены вступившее в законную силу решение налогового органа по итогам налоговой проверки, равно как и документы, подтверждающие действия истца - покупателя по обжалованию действий/бездействия налогового органа, представлению возражений на акт налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию покупателя неправомерной и отказывая в удовлетворении требований, акт налоговой проверки, вынесенный в отношении покупателя - это документ, который предназначен исключительно для оформления результатов контрольного мероприятия. Сам по себе акт проверки каких-либо изменений в правах и обязанностях налогоплательщика не порождает. При этом к исковому заявлению не приложены вступившее в законную силу решение налогового органа по итогам налоговой проверки, равно как и документы, подтверждающие действия истца - покупателя по обжалованию действий/бездействия налогового органа, представлению возражений на акт налоговой проверки.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"ФНС разработала формат и порядок подачи возражений на акт налоговой проверки и вне рамок проверки (10.07.2026)
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Возражения по акту налоговой проверки
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Возражения по акту налоговой проверки
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в ходе выездной проверки у него неоднократно истребовались регистры налогового учета, документы бухгалтерского учета, подтверждающие оприходование товаров (работ, услуг). Эти документы не представлены. При этом в возражениях на акт налоговой проверки и дополнении к нему налогоплательщик указывает на то, что бухгалтерский и налоговый учет за проверяемый период уничтожен в связи с порчей жесткого диска на компьютере и восстановлению не подлежит, однако документов, подтверждающих указанный довод о порче имущества, не представлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в ходе выездной проверки у него неоднократно истребовались регистры налогового учета, документы бухгалтерского учета, подтверждающие оприходование товаров (работ, услуг). Эти документы не представлены. При этом в возражениях на акт налоговой проверки и дополнении к нему налогоплательщик указывает на то, что бухгалтерский и налоговый учет за проверяемый период уничтожен в связи с порчей жесткого диска на компьютере и восстановлению не подлежит, однако документов, подтверждающих указанный довод о порче имущества, не представлено.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- не только НК РФ (к примеру, возражения на акт налоговой проверки могут быть представлены в течение 1 месяца с момента его получения - п. 6 ст. 100 НК РФ),
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- не только НК РФ (к примеру, возражения на акт налоговой проверки могут быть представлены в течение 1 месяца с момента его получения - п. 6 ст. 100 НК РФ),
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2026)После получения акта у вас есть 1 месяц на подачу возражений. Их можно подать в произвольной форме или по форме, рекомендованной ФНС. Приведите ссылки на НПА, письма Минфина и ФНС, судебные решения и приложите копии подтверждающих документов. Если не успели подать возражения в срок, возьмите их с собой на рассмотрение материалов проверки (ст. 100 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)После получения акта у вас есть 1 месяц на подачу возражений. Их можно подать в произвольной форме или по форме, рекомендованной ФНС. Приведите ссылки на НПА, письма Минфина и ФНС, судебные решения и приложите копии подтверждающих документов. Если не успели подать возражения в срок, возьмите их с собой на рассмотрение материалов проверки (ст. 100 НК РФ).
Готовое решение: Как применяются письма Минфина России по вопросам налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)О том, что вы следовали разъяснениям Минфина России, укажите в возражениях на акт налоговой проверки, а также при обжаловании решения по итогам проверки, приложив копию письма.
(КонсультантПлюс, 2026)О том, что вы следовали разъяснениям Минфина России, укажите в возражениях на акт налоговой проверки, а также при обжаловании решения по итогам проверки, приложив копию письма.
Статья: Взаимосогласительные процедуры в рамках налогового мониторинга как вид альтернативного урегулирования спора
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2024, N 2)Кроме того, взаимосогласительные процедуры не соответствуют признакам арбитража, так как решение ФНС России не является заключительным этапом юридического конфликта, в отличие от решения арбитража. Налогоплательщик по результатам негативного для себя окончания взаимосогласительных процедур может не следовать позиции, изложенной в мотивированном мнении, и в дальнейшем оспорить подход налоговых органов в рамках возражений на акт налоговой проверки и обжалования решения по налоговой проверке в административном и судебном порядке. Таким образом, единственная процедура, имеющая частично сходные черты со взаимосогласительными процедурами в рамках налогового мониторинга, - это процедура урегулирования. Однако согласно приведенным выше признакам процедура урегулирования предполагает либо (i) заключение соглашения, либо (ii) достижение согласия.
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2024, N 2)Кроме того, взаимосогласительные процедуры не соответствуют признакам арбитража, так как решение ФНС России не является заключительным этапом юридического конфликта, в отличие от решения арбитража. Налогоплательщик по результатам негативного для себя окончания взаимосогласительных процедур может не следовать позиции, изложенной в мотивированном мнении, и в дальнейшем оспорить подход налоговых органов в рамках возражений на акт налоговой проверки и обжалования решения по налоговой проверке в административном и судебном порядке. Таким образом, единственная процедура, имеющая частично сходные черты со взаимосогласительными процедурами в рамках налогового мониторинга, - это процедура урегулирования. Однако согласно приведенным выше признакам процедура урегулирования предполагает либо (i) заключение соглашения, либо (ii) достижение согласия.
Готовое решение: Как организации подать возражения по дополнению к акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как организации оформить возражения по дополнению к акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как организации оформить возражения по дополнению к акту налоговой проверки
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамГЛАВА 6. ВОЗРАЖЕНИЯ НА АКТ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Документы, подтверждающие право на возмещение НДС, нужно подать в налоговый орган либо вместе с декларацией (при применении "нулевой" ставки НДС), либо по требованию инспекции, в том числе в ходе камеральной проверки (п. 8 ст. 88, ст. 93, п. п. 1.2, 9, 10 ст. 165 НК РФ). Налоговый орган также вправе истребовать документы при проведении допмероприятий налогового контроля. Кроме того, вы можете подать документы по своей инициативе, например, на этапе возражений на акт налоговой проверки.
(КонсультантПлюс, 2026)Документы, подтверждающие право на возмещение НДС, нужно подать в налоговый орган либо вместе с декларацией (при применении "нулевой" ставки НДС), либо по требованию инспекции, в том числе в ходе камеральной проверки (п. 8 ст. 88, ст. 93, п. п. 1.2, 9, 10 ст. 165 НК РФ). Налоговый орган также вправе истребовать документы при проведении допмероприятий налогового контроля. Кроме того, вы можете подать документы по своей инициативе, например, на этапе возражений на акт налоговой проверки.