Возражения на акт камеральной налоговой проверки по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возражения на акт камеральной налоговой проверки по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал налоговую декларацию по УСН и с момента регистрации уплачивал авансовые платежи по единому налогу в связи с применением УСН с объектом обложения "доходы". Инспекция направила в адрес предпринимателя требование о предоставлении пояснений по факту подачи декларации по УСН, а затем приостановила операции по счетам налогоплательщика, так как он не представил деклараций по НДС, уведомления о переходе на УСН не подавал. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций. Суд указал, что применение субъектами предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены. В данном случае предприниматель с момента регистрации фактически применял УСН (уплачивал данный налог, подавал налоговую декларацию по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявлял НДС контрагентам) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, а также продолжает применять УСН. При этом налоговый орган провел камеральную налоговую проверку декларации предпринимателя по УСН, по результатам которой акт налоговой проверки не составлялся, нарушений не выявлено. Налоговый орган направил предпринимателю требование о предоставлении пояснений по факту предоставленной декларации по УСН, в ответ на которое предприниматель сообщил, что применяет УСН с момента регистрации и направлял в налоговый орган уведомление о выборе УСН. Суд признал недействительным решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал налоговую декларацию по УСН и с момента регистрации уплачивал авансовые платежи по единому налогу в связи с применением УСН с объектом обложения "доходы". Инспекция направила в адрес предпринимателя требование о предоставлении пояснений по факту подачи декларации по УСН, а затем приостановила операции по счетам налогоплательщика, так как он не представил деклараций по НДС, уведомления о переходе на УСН не подавал. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций. Суд указал, что применение субъектами предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены. В данном случае предприниматель с момента регистрации фактически применял УСН (уплачивал данный налог, подавал налоговую декларацию по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявлял НДС контрагентам) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, а также продолжает применять УСН. При этом налоговый орган провел камеральную налоговую проверку декларации предпринимателя по УСН, по результатам которой акт налоговой проверки не составлялся, нарушений не выявлено. Налоговый орган направил предпринимателю требование о предоставлении пояснений по факту предоставленной декларации по УСН, в ответ на которое предприниматель сообщил, что применяет УСН с момента регистрации и направлял в налоговый орган уведомление о выборе УСН. Суд признал недействительным решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 35 "Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган провел ряд камеральных налоговых проверок за несколько периодов в отношении общества на основании поданных им налоговых деклараций по НДС, по результатам которых был доначислен налог. Письменных возражений и документов в опровержение отраженных в актах нарушений налогоплательщик не представил. Впоследствии общество обжаловало в вышестоящий налоговый орган принятые решения с приложением подтверждающих документов, в результате чего все решения были отменены. Налогоплательщик полагал, что имеет право на возмещение убытков, причиненных в результате неправомерных действий налогового органа в размере расходов на оплату юридических и консультационных услуг. Суд отказал в возмещении убытков, указав, что именно на налогоплательщике лежит обязанность документального подтверждения обоснованности уменьшения им налоговой обязанности, которая должна быть им должным образом исполнена вне зависимости от проведения налоговой проверки. Расходы, понесенные обществом, являются обычными расходами, которые несет налогоплательщик как субъект экономической деятельности. Само по себе наличие неблагоприятных имущественных последствий в результате проверочных мероприятий не свидетельствует о противоправности действий налогового органа, основания для возмещения вреда налогоплательщику отсутствуют. Отмена решения инспекции вышестоящим налоговым органом также не свидетельствует о наличии оснований для возмещения налогоплательщику вреда. Суд отметил, что в данном случае не установлено неисполнение налоговым органом своих публичных обязанностей, повлекшее несение налогоплательщиком чрезмерных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган провел ряд камеральных налоговых проверок за несколько периодов в отношении общества на основании поданных им налоговых деклараций по НДС, по результатам которых был доначислен налог. Письменных возражений и документов в опровержение отраженных в актах нарушений налогоплательщик не представил. Впоследствии общество обжаловало в вышестоящий налоговый орган принятые решения с приложением подтверждающих документов, в результате чего все решения были отменены. Налогоплательщик полагал, что имеет право на возмещение убытков, причиненных в результате неправомерных действий налогового органа в размере расходов на оплату юридических и консультационных услуг. Суд отказал в возмещении убытков, указав, что именно на налогоплательщике лежит обязанность документального подтверждения обоснованности уменьшения им налоговой обязанности, которая должна быть им должным образом исполнена вне зависимости от проведения налоговой проверки. Расходы, понесенные обществом, являются обычными расходами, которые несет налогоплательщик как субъект экономической деятельности. Само по себе наличие неблагоприятных имущественных последствий в результате проверочных мероприятий не свидетельствует о противоправности действий налогового органа, основания для возмещения вреда налогоплательщику отсутствуют. Отмена решения инспекции вышестоящим налоговым органом также не свидетельствует о наличии оснований для возмещения налогоплательщику вреда. Суд отметил, что в данном случае не установлено неисполнение налоговым органом своих публичных обязанностей, повлекшее несение налогоплательщиком чрезмерных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Фрагмент из описательной части возражений, составленных к акту камеральной проверки налоговой декларации по НДС, может выглядеть, например, так.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Фрагмент из описательной части возражений, составленных к акту камеральной проверки налоговой декларации по НДС, может выглядеть, например, так.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, на наш взгляд, в рассматриваемой ситуации о фактах подачи уточненной налоговой декларации с исключением спорных сумм НДС из налоговых вычетов и уплаты НДС Общество должно указать в возражениях на акт камеральной налоговой проверки, а налоговый орган должен учесть эти обстоятельства при вынесении решения по ее итогам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, на наш взгляд, в рассматриваемой ситуации о фактах подачи уточненной налоговой декларации с исключением спорных сумм НДС из налоговых вычетов и уплаты НДС Общество должно указать в возражениях на акт камеральной налоговой проверки, а налоговый орган должен учесть эти обстоятельства при вынесении решения по ее итогам.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"В связи с этим, рассматривая заявление налогоплательщика о признании незаконным решения (бездействия) налогового органа, заявление о возмещении НДС и выясняя вопрос о наличии у налогового органа основания для отказа (уклонения) от возмещения заявителю истребуемой суммы НДС, суд должен исследовать доводы заявителя, а также возражения налогового органа, приведенные по результатам камеральной проверки и (или) дополнительно представленные в ходе судебного разбирательства, и установить их соответствие закону или иному нормативному правовому акту.
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"В связи с этим, рассматривая заявление налогоплательщика о признании незаконным решения (бездействия) налогового органа, заявление о возмещении НДС и выясняя вопрос о наличии у налогового органа основания для отказа (уклонения) от возмещения заявителю истребуемой суммы НДС, суд должен исследовать доводы заявителя, а также возражения налогового органа, приведенные по результатам камеральной проверки и (или) дополнительно представленные в ходе судебного разбирательства, и установить их соответствие закону или иному нормативному правовому акту.
Решение Суда Евразийского экономического союза от 07.04.2016 N СЕ-1-2/1-16-КС
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании в части Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 06.11.2014 N 197 "О классификации кормовой добавки для животных по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза" не соответствующим международным договорам>29 января 2015 года в отношении хозяйствующего субъекта составлен акт камеральной таможенной проверки N 06711/29015/35000030, в результате чего у общества возникла обязанность по уплате таможенных платежей в части налога на добавленную стоимость и пени. По результатам рассмотрения возражений ООО "Севлад" на акт камеральной проверки таможенным органом в его отмене отказано, в том числе и со ссылкой на решение от 6 ноября 2014 года N 197.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании в части Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 06.11.2014 N 197 "О классификации кормовой добавки для животных по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза" не соответствующим международным договорам>29 января 2015 года в отношении хозяйствующего субъекта составлен акт камеральной таможенной проверки N 06711/29015/35000030, в результате чего у общества возникла обязанность по уплате таможенных платежей в части налога на добавленную стоимость и пени. По результатам рассмотрения возражений ООО "Севлад" на акт камеральной проверки таможенным органом в его отмене отказано, в том числе и со ссылкой на решение от 6 ноября 2014 года N 197.
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Суд апелляционной инстанции установил, что была проведена камеральная проверка уточненной декларации по НДС за IV квартал 2020 г. По итогам рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий составлено дополнение к акту проверки, на которое налогоплательщик представил письменные возражения. Тем не менее после рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля обществу были доначислены НДС, пени и штрафы за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве жалоба удовлетворена частично - уменьшен размер штрафных санкций; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения. Налогоплательщик обратился в суд.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Суд апелляционной инстанции установил, что была проведена камеральная проверка уточненной декларации по НДС за IV квартал 2020 г. По итогам рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий составлено дополнение к акту проверки, на которое налогоплательщик представил письменные возражения. Тем не менее после рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля обществу были доначислены НДС, пени и штрафы за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве жалоба удовлетворена частично - уменьшен размер штрафных санкций; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения. Налогоплательщик обратился в суд.
Готовое решение: Как учреждению возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Документы, которые подтверждают право на возмещение НДС, вы подаете в налоговый орган вместе с декларацией (при применении нулевой ставки НДС) или по требованию инспекции, в том числе в ходе камеральной проверки (п. 8 ст. 88, ст. 93, п. п. 1.2, 9, 10 ст. 165 НК РФ). Налоговый орган также вправе истребовать документы при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Кроме того, вы можете подать документы по своей инициативе, например, на этапе представления возражений на акт налоговой проверки.
(КонсультантПлюс, 2025)Документы, которые подтверждают право на возмещение НДС, вы подаете в налоговый орган вместе с декларацией (при применении нулевой ставки НДС) или по требованию инспекции, в том числе в ходе камеральной проверки (п. 8 ст. 88, ст. 93, п. п. 1.2, 9, 10 ст. 165 НК РФ). Налоговый орган также вправе истребовать документы при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Кроме того, вы можете подать документы по своей инициативе, например, на этапе представления возражений на акт налоговой проверки.
Статья: Возмещение НДС в части от заявленной суммы
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Решение руководителя налогового органа. На основании п. 3 ст. 176 НК РФ акт и другие материалы камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа, проводившего налоговую проверку (его заместителем), и решение по ним должно быть принято в соответствии со ст. 101 НК РФ.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Решение руководителя налогового органа. На основании п. 3 ст. 176 НК РФ акт и другие материалы камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа, проводившего налоговую проверку (его заместителем), и решение по ним должно быть принято в соответствии со ст. 101 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должно ли решение об отмене решения о возмещении НДС в заявительном порядке отвечать тем же требованиям, что и решение о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)Обоснованность суммы НДС к возмещению проверяется в ходе камеральной проверки декларации. При выявлении нарушений составляется акт проверки, на основании которого с учетом представленных налогоплательщиком возражений принимается решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности в соответствии со ст. 101 НК РФ. Такой порядок предусмотрен п. п. 11, 13, 14 ст. 176.1 НК РФ.
Должно ли решение об отмене решения о возмещении НДС в заявительном порядке отвечать тем же требованиям, что и решение о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)Обоснованность суммы НДС к возмещению проверяется в ходе камеральной проверки декларации. При выявлении нарушений составляется акт проверки, на основании которого с учетом представленных налогоплательщиком возражений принимается решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности в соответствии со ст. 101 НК РФ. Такой порядок предусмотрен п. п. 11, 13, 14 ст. 176.1 НК РФ.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Нужно быть готовыми в короткий срок представить инспекторам значительный объем документации, а при выявлении недостатков - суметь вовремя оформить возражения на акт камеральной проверки.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Нужно быть готовыми в короткий срок представить инспекторам значительный объем документации, а при выявлении недостатков - суметь вовремя оформить возражения на акт камеральной проверки.
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Если нарушения будут выявлены, налоговый орган составит акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ (п. 3 ст. 176 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Если нарушения будут выявлены, налоговый орган составит акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ (п. 3 ст. 176 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2024 N Ф10-6115/2023 по делу N А83-8318/2022 <Суд признал незаконной блокировку счета ИП-упрощенца за несдачу деклараций по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Что касается рассматриваемой ситуации. Установлено, что предприниматель П. с момента регистрации фактически применял "упрощенку" (уплачивал единый налог, подал УСН-декларацию, не исчислял и не отправлял в бюджет ОСН налоги (в т.ч. не предъявлял контрагентам НДС)). Причем возражений со стороны контролеров в течение всего первого налогового периода не было. При этом чиновники провели камералку "упрощенной" декларации коммерсанта за 2020 год, по итогам которой акт проверки не составлялся, нарушений не выявлено. В ответ на требование о представлении пояснений по факту сдачи данного отчета бизнесмен сообщил, что применяет "упрощенку" с момента регистрации и направлял уведомление о выборе УСН в адрес инспекции.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Что касается рассматриваемой ситуации. Установлено, что предприниматель П. с момента регистрации фактически применял "упрощенку" (уплачивал единый налог, подал УСН-декларацию, не исчислял и не отправлял в бюджет ОСН налоги (в т.ч. не предъявлял контрагентам НДС)). Причем возражений со стороны контролеров в течение всего первого налогового периода не было. При этом чиновники провели камералку "упрощенной" декларации коммерсанта за 2020 год, по итогам которой акт проверки не составлялся, нарушений не выявлено. В ответ на требование о представлении пояснений по факту сдачи данного отчета бизнесмен сообщил, что применяет "упрощенку" с момента регистрации и направлял уведомление о выборе УСН в адрес инспекции.
Статья: Частичное возмещение сумм НДС по результатам камеральной проверки декларации
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Окончательное решение. На основании п. 3 ст. 176 НК РФ акт и другие материалы камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа, проводившего налоговую проверку (его заместителем), и решение по ним должно быть принято в соответствии со ст. 101 НК РФ.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Окончательное решение. На основании п. 3 ст. 176 НК РФ акт и другие материалы камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа, проводившего налоговую проверку (его заместителем), и решение по ним должно быть принято в соответствии со ст. 101 НК РФ.
Статья: Механизм возмещения НДС - один из инструментов ускорения оборачиваемости денежных средств
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- анализ материалов камеральной налоговой проверки, подготовка возражений на акт налоговой проверки, поддержка во время рассмотрения материалов налоговой проверки.
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- анализ материалов камеральной налоговой проверки, подготовка возражений на акт налоговой проверки, поддержка во время рассмотрения материалов налоговой проверки.