Возникновение налоговой обязанности
Подборка наиболее важных документов по запросу Возникновение налоговой обязанности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество в отношении объекта незавершенного строительства. Суд установил, что объект незавершенного строительства, зарегистрированный в ЕГРН в силу закона за обществом, фактически прекратил свое существование, трансформировавшись в результате окончания строительства и ввода в эксплуатацию во вновь созданный объект недвижимого имущества - МКД, зарегистрированный в ЕГРН с присвоением кадастрового номера, однако регистрация в ЕГРН за налогоплательщиком объекта незавершенного строительства все еще сохранялась. Суд указал, что с момента завершения строительства и ввода в эксплуатацию в реальной действительности физически существовал только один объект недвижимого имущества - МКД (жилой дом со встроенно-пристроенными помещениями). В соответствии с Определением Верховного Суда РФ от 20.09.2018 N 305-КГ18-9064 допустима ситуация, когда наличие записи в ЕГРН не подтверждает возникновение налоговой обязанности и не влечет соответствующие правовые последствия. Суд отметил, что сложилась ситуация, когда режим права собственности на объект налогообложения - не завершенный строительством объект остался указанным в ЕГРН исключительно в силу законодательно предписанного порядка (п. 8 ст. 40 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости") и его прекращение не зависело от воли общества. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество ввиду отсутствия объекта налогообложения, налогоплательщик не владеет ни одним помещением в созданном объекте недвижимости - МКД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество в отношении объекта незавершенного строительства. Суд установил, что объект незавершенного строительства, зарегистрированный в ЕГРН в силу закона за обществом, фактически прекратил свое существование, трансформировавшись в результате окончания строительства и ввода в эксплуатацию во вновь созданный объект недвижимого имущества - МКД, зарегистрированный в ЕГРН с присвоением кадастрового номера, однако регистрация в ЕГРН за налогоплательщиком объекта незавершенного строительства все еще сохранялась. Суд указал, что с момента завершения строительства и ввода в эксплуатацию в реальной действительности физически существовал только один объект недвижимого имущества - МКД (жилой дом со встроенно-пристроенными помещениями). В соответствии с Определением Верховного Суда РФ от 20.09.2018 N 305-КГ18-9064 допустима ситуация, когда наличие записи в ЕГРН не подтверждает возникновение налоговой обязанности и не влечет соответствующие правовые последствия. Суд отметил, что сложилась ситуация, когда режим права собственности на объект налогообложения - не завершенный строительством объект остался указанным в ЕГРН исключительно в силу законодательно предписанного порядка (п. 8 ст. 40 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости") и его прекращение не зависело от воли общества. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество ввиду отсутствия объекта налогообложения, налогоплательщик не владеет ни одним помещением в созданном объекте недвижимости - МКД.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 44 "Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ"Применительно к положениям пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение налоговой обязанности определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, сформировавшихся к моменту окончания налогового периода."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный Суд разрешил не сносить самострой, если он не угрожает гражданам
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)Цепочка возникновения налоговой обязанности
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)Цепочка возникновения налоговой обязанности
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 54. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 54. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются
Вопрос: Российская организация покупает у иностранной организации дебиторскую задолженность по оплате товара по договору цессии. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при перечислении средств в размере цены сделки иностранцу?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация покупает у иностранной организации дебиторскую задолженность по оплате товара по договору цессии. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при перечислении средств в размере цены сделки иностранцу?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация покупает у иностранной организации дебиторскую задолженность по оплате товара по договору цессии. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при перечислении средств в размере цены сделки иностранцу?
Статья: Дизайнерские услуги: какие налоговые обязательства возникают у организации, если услуги ей оказывает резидент ЕАЭС
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Таким образом, оказание исполнителем (резидентом Казахстана) для ООО данных дизайнерских услуг влечет за собой возникновение обязанности налогового агента у ООО по удержанию НДС и уплате его в бюджет.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Таким образом, оказание исполнителем (резидентом Казахстана) для ООО данных дизайнерских услуг влечет за собой возникновение обязанности налогового агента у ООО по удержанию НДС и уплате его в бюджет.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При переводе долга "агентский" НДС уплачивает покупатель - первоначальный должник. Это объясняется тем, что ст. 161 НК РФ связывает возникновение обязанностей налогового агента с фактом покупки товаров (работ, услуг), а не с тем, кто их оплачивает (см. также Письмо Минфина России от 22.09.2022 N 03-07-08/91588).
(КонсультантПлюс, 2026)При переводе долга "агентский" НДС уплачивает покупатель - первоначальный должник. Это объясняется тем, что ст. 161 НК РФ связывает возникновение обязанностей налогового агента с фактом покупки товаров (работ, услуг), а не с тем, кто их оплачивает (см. также Письмо Минфина России от 22.09.2022 N 03-07-08/91588).
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
Вопрос: Российская организация получила заем от иностранной организации, зарегистрированной в ОАЭ. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при выплате процентов по займу резиденту ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация получила заем от иностранной организации, зарегистрированной в ОАЭ. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при выплате процентов по займу резиденту ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация получила заем от иностранной организации, зарегистрированной в ОАЭ. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при выплате процентов по займу резиденту ОАЭ?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Довод заявителя о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 5 статьи 174 НК РФ для представления налоговой декларации, правомерно отклонен судом, поскольку не соответствует правовой позиции, изложенной в Определении КС РФ от 24.03.2015 N 540-О, согласно которой датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Довод заявителя о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 5 статьи 174 НК РФ для представления налоговой декларации, правомерно отклонен судом, поскольку не соответствует правовой позиции, изложенной в Определении КС РФ от 24.03.2015 N 540-О, согласно которой датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-05-06-01/130631)Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-05-06-01/130631)Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц.
Вопрос: Российская организация заключила договор с гонконгской организацией, по которому она поручает гонконгской организации оказание услуги по транспортировке товара. В первом случае товар перевозился из г. Москвы до г. Владивостока. Во втором - из г. Москвы до Гонконга. Возникают ли обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российская организация (поставщик товара) заключила договор с иностранной организацией (Гонконг), по которому российская организация поручает гонконгской организации оказание услуги по транспортировке товара. В рамках договора было выполнено две заявки. В первом случае товар перевозился из г. Москвы до порта Владивосток. Во второй ситуации - из г. Москвы до места расположения покупателя (Гонконг).
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российская организация (поставщик товара) заключила договор с иностранной организацией (Гонконг), по которому российская организация поручает гонконгской организации оказание услуги по транспортировке товара. В рамках договора было выполнено две заявки. В первом случае товар перевозился из г. Москвы до порта Владивосток. Во второй ситуации - из г. Москвы до места расположения покупателя (Гонконг).
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оплатило работы физлица на НПД. На дату выдачи чека право на НПД утрачено, но физлицо зарегистрировано как ИП. Лицо снято с учета по НПД, чек аннулирован. Учитывать ли затраты в расходах на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?