Возникновение налоговой обязанности
Подборка наиболее важных документов по запросу Возникновение налоговой обязанности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество в отношении объекта незавершенного строительства. Суд установил, что объект незавершенного строительства, зарегистрированный в ЕГРН в силу закона за обществом, фактически прекратил свое существование, трансформировавшись в результате окончания строительства и ввода в эксплуатацию во вновь созданный объект недвижимого имущества - МКД, зарегистрированный в ЕГРН с присвоением кадастрового номера, однако регистрация в ЕГРН за налогоплательщиком объекта незавершенного строительства все еще сохранялась. Суд указал, что с момента завершения строительства и ввода в эксплуатацию в реальной действительности физически существовал только один объект недвижимого имущества - МКД (жилой дом со встроенно-пристроенными помещениями). В соответствии с Определением Верховного Суда РФ от 20.09.2018 N 305-КГ18-9064 допустима ситуация, когда наличие записи в ЕГРН не подтверждает возникновение налоговой обязанности и не влечет соответствующие правовые последствия. Суд отметил, что сложилась ситуация, когда режим права собственности на объект налогообложения - не завершенный строительством объект остался указанным в ЕГРН исключительно в силу законодательно предписанного порядка (п. 8 ст. 40 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости") и его прекращение не зависело от воли общества. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество ввиду отсутствия объекта налогообложения, налогоплательщик не владеет ни одним помещением в созданном объекте недвижимости - МКД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество в отношении объекта незавершенного строительства. Суд установил, что объект незавершенного строительства, зарегистрированный в ЕГРН в силу закона за обществом, фактически прекратил свое существование, трансформировавшись в результате окончания строительства и ввода в эксплуатацию во вновь созданный объект недвижимого имущества - МКД, зарегистрированный в ЕГРН с присвоением кадастрового номера, однако регистрация в ЕГРН за налогоплательщиком объекта незавершенного строительства все еще сохранялась. Суд указал, что с момента завершения строительства и ввода в эксплуатацию в реальной действительности физически существовал только один объект недвижимого имущества - МКД (жилой дом со встроенно-пристроенными помещениями). В соответствии с Определением Верховного Суда РФ от 20.09.2018 N 305-КГ18-9064 допустима ситуация, когда наличие записи в ЕГРН не подтверждает возникновение налоговой обязанности и не влечет соответствующие правовые последствия. Суд отметил, что сложилась ситуация, когда режим права собственности на объект налогообложения - не завершенный строительством объект остался указанным в ЕГРН исключительно в силу законодательно предписанного порядка (п. 8 ст. 40 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости") и его прекращение не зависело от воли общества. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество ввиду отсутствия объекта налогообложения, налогоплательщик не владеет ни одним помещением в созданном объекте недвижимости - МКД.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 123.4 "Основания для возвращения заявления о вынесении судебного приказа или отказа в его принятии" КАС РФ"В отсутствие надлежащих доказательств возникновения налоговой обязанности, несоблюдении налоговым органом требования к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа, такое заявление подлежало возвращению на основании пункта 1 части 1 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный Суд разрешил не сносить самострой, если он не угрожает гражданам
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)Цепочка возникновения налоговой обязанности
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)Цепочка возникновения налоговой обязанности
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 54. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 54. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются
Готовое решение: Плательщики земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. С какого момента возникает и когда прекращается обязанность платить земельный налог
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. С какого момента возникает и когда прекращается обязанность платить земельный налог
Вопрос: По договору казахстанский ИП (исполнитель) приглашает визажиста, который наносит макияж клиентам магазина российской организации-заказчика в Казахстане; создает, публикует видео для анонсирования бьюти-дней в своем аккаунте. Возникают ли у организации обязанности налогового агента по НДС при выплате вознаграждения ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация (заказчик) и казахстанский ИП (исполнитель) заключили договор об оказании услуг, по которому ИП приглашает визажиста, который наносит макияж клиентам магазина заказчика на территории Казахстана; создает и публикует видео с целью анонсирования бьюти-дней с участием визажиста в своем аккаунте. Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС, если она выплачивает вознаграждение ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация (заказчик) и казахстанский ИП (исполнитель) заключили договор об оказании услуг, по которому ИП приглашает визажиста, который наносит макияж клиентам магазина заказчика на территории Казахстана; создает и публикует видео с целью анонсирования бьюти-дней с участием визажиста в своем аккаунте. Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС, если она выплачивает вознаграждение ИП?
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Объектами налогообложения признаются объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Объектами налогообложения признаются объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Вопрос: Российская организация арендовала у резидента Казахстана железнодорожные вагоны для международной перевозки угля, которые были использованы за пределами РФ на территории иностранных государств. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация арендовала у иностранной организации - резидента Казахстана, не имеющей представительства в РФ, железнодорожные вагоны для международной перевозки угля, которые были использованы за пределами РФ на территории иностранных государств. Российская организация и иностранная организация не являются взаимозависимыми лицами. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при оплате услуг иностранной организации - резидента Казахстана?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация арендовала у иностранной организации - резидента Казахстана, не имеющей представительства в РФ, железнодорожные вагоны для международной перевозки угля, которые были использованы за пределами РФ на территории иностранных государств. Российская организация и иностранная организация не являются взаимозависимыми лицами. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при оплате услуг иностранной организации - резидента Казахстана?
Статья: Меры профилактики уклонения от уплаты налогов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Дирксен Т.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Механизм единого налогового счета предполагает администрирование всех данных о налоговых обязательствах как единого потока информации путем хронологического учета поступающих в бюджетную систему платежей и формирующихся у налогоплательщика обязанностей. Хронологический учет предполагает, что все суммы к уплате обладают равноценной значимостью и должны исполняться по мере возникновения налоговой обязанности. Учет обязанности в рамках единого налогового счета осуществляется не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога <8>, что направлено на исключение случаев начисления пеней на недоимку при наличии денежных средств в бюджетной системе, в связи с чем институт единого налогового счета не предполагает возможности досрочного исполнения обязанности по уплате налога.
(Дирксен Т.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Механизм единого налогового счета предполагает администрирование всех данных о налоговых обязательствах как единого потока информации путем хронологического учета поступающих в бюджетную систему платежей и формирующихся у налогоплательщика обязанностей. Хронологический учет предполагает, что все суммы к уплате обладают равноценной значимостью и должны исполняться по мере возникновения налоговой обязанности. Учет обязанности в рамках единого налогового счета осуществляется не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога <8>, что направлено на исключение случаев начисления пеней на недоимку при наличии денежных средств в бюджетной системе, в связи с чем институт единого налогового счета не предполагает возможности досрочного исполнения обязанности по уплате налога.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.2. Возникает ли у арендатора обязанность налогового агента по НДС, если он не вносит арендную плату?
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, обязанности налогового агента у заказчика посреднических услуг в связи с приобретением посреднических услуг не возникают (п. 1 ст. 161 НК РФ). Это связано с тем, что территория РФ не признается местом реализации посреднических услуг, оказываемых иностранным контрагентом, а другие основания возникновения обязанностей налогового агента неприменимы к посредническому договору. Ведь место реализации посреднических услуг в общем случае определяется по месту государственной регистрации исполнителя, а при ее отсутствии - по месту, указанному в учредительных документах исполнителя; месту управления организацией-исполнителем; месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации-исполнителя (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, Письма ФНС России от 02.04.2015 N ОА-4-17/5466@ (п. 2.1), Минфина России от 26.04.2019 N 03-07-08/31287, от 06.11.2019 N 03-03-06/1/85352, от 22.02.2018 N 03-07-08/11179, от 15.05.2017 N 03-07-08/28967).
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, обязанности налогового агента у заказчика посреднических услуг в связи с приобретением посреднических услуг не возникают (п. 1 ст. 161 НК РФ). Это связано с тем, что территория РФ не признается местом реализации посреднических услуг, оказываемых иностранным контрагентом, а другие основания возникновения обязанностей налогового агента неприменимы к посредническому договору. Ведь место реализации посреднических услуг в общем случае определяется по месту государственной регистрации исполнителя, а при ее отсутствии - по месту, указанному в учредительных документах исполнителя; месту управления организацией-исполнителем; месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации-исполнителя (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, Письма ФНС России от 02.04.2015 N ОА-4-17/5466@ (п. 2.1), Минфина России от 26.04.2019 N 03-07-08/31287, от 06.11.2019 N 03-03-06/1/85352, от 22.02.2018 N 03-07-08/11179, от 15.05.2017 N 03-07-08/28967).
Вопрос: Иностранная организация - резидент КНР оказала услуги по подключению к информационной системе на территории КНР российской организации. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации? Необходимо ли сумму, перечисленную резиденту КНР, отражать в налоговом расчете?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Иностранная организация - резидент КНР, не имеющая представительства в РФ, оказала услуги российской организации, не являющейся взаимозависимой, по подключению к информационной системе на территории КНР. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при оплате услуг иностранной организации? Необходимо ли сумму, перечисленную резиденту КНР, отражать в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Иностранная организация - резидент КНР, не имеющая представительства в РФ, оказала услуги российской организации, не являющейся взаимозависимой, по подключению к информационной системе на территории КНР. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при оплате услуг иностранной организации? Необходимо ли сумму, перечисленную резиденту КНР, отражать в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента у ООО при выплате процентов по займу резиденту Кипра?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента у ООО при выплате процентов по займу резиденту Кипра?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента у ООО при выплате процентов по займу резиденту Кипра?
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Конечно, "базовые принципы налогообложения не утрачивают в рассматриваемом случае своего основополагающего значения, в частности принцип экономического основания налога" <1>. Однако развитие технологий, при отсутствии адекватного налогово-правового регулирования не только в области основных начал, но и в более конкретных сферах, будет затруднять возможность четкого установления юридических фактов, обусловливающих возникновение налоговой обязанности у конкретного лица в отношении определенной операции.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Конечно, "базовые принципы налогообложения не утрачивают в рассматриваемом случае своего основополагающего значения, в частности принцип экономического основания налога" <1>. Однако развитие технологий, при отсутствии адекватного налогово-правового регулирования не только в области основных начал, но и в более конкретных сферах, будет затруднять возможность четкого установления юридических фактов, обусловливающих возникновение налоговой обязанности у конкретного лица в отношении определенной операции.