Возникновение налоговой обязанности
Подборка наиболее важных документов по запросу Возникновение налоговой обязанности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество в отношении объекта незавершенного строительства. Суд установил, что объект незавершенного строительства, зарегистрированный в ЕГРН в силу закона за обществом, фактически прекратил свое существование, трансформировавшись в результате окончания строительства и ввода в эксплуатацию во вновь созданный объект недвижимого имущества - МКД, зарегистрированный в ЕГРН с присвоением кадастрового номера, однако регистрация в ЕГРН за налогоплательщиком объекта незавершенного строительства все еще сохранялась. Суд указал, что с момента завершения строительства и ввода в эксплуатацию в реальной действительности физически существовал только один объект недвижимого имущества - МКД (жилой дом со встроенно-пристроенными помещениями). В соответствии с Определением Верховного Суда РФ от 20.09.2018 N 305-КГ18-9064 допустима ситуация, когда наличие записи в ЕГРН не подтверждает возникновение налоговой обязанности и не влечет соответствующие правовые последствия. Суд отметил, что сложилась ситуация, когда режим права собственности на объект налогообложения - не завершенный строительством объект остался указанным в ЕГРН исключительно в силу законодательно предписанного порядка (п. 8 ст. 40 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости") и его прекращение не зависело от воли общества. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество ввиду отсутствия объекта налогообложения, налогоплательщик не владеет ни одним помещением в созданном объекте недвижимости - МКД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество в отношении объекта незавершенного строительства. Суд установил, что объект незавершенного строительства, зарегистрированный в ЕГРН в силу закона за обществом, фактически прекратил свое существование, трансформировавшись в результате окончания строительства и ввода в эксплуатацию во вновь созданный объект недвижимого имущества - МКД, зарегистрированный в ЕГРН с присвоением кадастрового номера, однако регистрация в ЕГРН за налогоплательщиком объекта незавершенного строительства все еще сохранялась. Суд указал, что с момента завершения строительства и ввода в эксплуатацию в реальной действительности физически существовал только один объект недвижимого имущества - МКД (жилой дом со встроенно-пристроенными помещениями). В соответствии с Определением Верховного Суда РФ от 20.09.2018 N 305-КГ18-9064 допустима ситуация, когда наличие записи в ЕГРН не подтверждает возникновение налоговой обязанности и не влечет соответствующие правовые последствия. Суд отметил, что сложилась ситуация, когда режим права собственности на объект налогообложения - не завершенный строительством объект остался указанным в ЕГРН исключительно в силу законодательно предписанного порядка (п. 8 ст. 40 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости") и его прекращение не зависело от воли общества. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество ввиду отсутствия объекта налогообложения, налогоплательщик не владеет ни одним помещением в созданном объекте недвижимости - МКД.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 123.4 "Основания для возвращения заявления о вынесении судебного приказа или отказа в его принятии" КАС РФ"В отсутствие надлежащих доказательств возникновения налоговой обязанности, несоблюдении налоговым органом требования к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа, такое заявление подлежало возвращению на основании пункта 1 части 1 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный Суд разрешил не сносить самострой, если он не угрожает гражданам
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)Цепочка возникновения налоговой обязанности
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)Цепочка возникновения налоговой обязанности
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 54. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 54. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оплатило работы физлица на НПД. На дату выдачи чека право на НПД утрачено, но физлицо зарегистрировано как ИП. Лицо снято с учета по НПД, чек аннулирован. Учитывать ли затраты в расходах на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
Вопрос: Российская организация покупает у иностранной организации дебиторскую задолженность по оплате товара по договору цессии. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при перечислении средств в размере цены сделки иностранцу?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация покупает у иностранной организации дебиторскую задолженность по оплате товара по договору цессии. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при перечислении средств в размере цены сделки иностранцу?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация покупает у иностранной организации дебиторскую задолженность по оплате товара по договору цессии. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при перечислении средств в размере цены сделки иностранцу?
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-05-06-01/130631)Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-05-06-01/130631)Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Согласно п. 3 ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Таким образом, экономическая обоснованность налогообложения предполагает, что условия возникновения налоговой обязанности у налогоплательщика и объем данной обязанности строго предопределены его индивидуальной экономической ситуацией и в полной мере ей соответствуют. В качестве конкретной юридической конструкции, призванной отразить экономическую обоснованность любого налога (сбора), традиционно выступает, прежде всего, понятие объекта налогообложения.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Согласно п. 3 ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Таким образом, экономическая обоснованность налогообложения предполагает, что условия возникновения налоговой обязанности у налогоплательщика и объем данной обязанности строго предопределены его индивидуальной экономической ситуацией и в полной мере ей соответствуют. В качестве конкретной юридической конструкции, призванной отразить экономическую обоснованность любого налога (сбора), традиционно выступает, прежде всего, понятие объекта налогообложения.
Вопрос: По договору казахстанский ИП (исполнитель) приглашает визажиста, который наносит макияж клиентам магазина российской организации-заказчика в Казахстане; создает, публикует видео для анонсирования бьюти-дней в своем аккаунте. Возникают ли у организации обязанности налогового агента по НДС при выплате вознаграждения ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация (заказчик) и казахстанский ИП (исполнитель) заключили договор об оказании услуг, по которому ИП приглашает визажиста, который наносит макияж клиентам магазина заказчика на территории Казахстана; создает и публикует видео с целью анонсирования бьюти-дней с участием визажиста в своем аккаунте. Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС, если она выплачивает вознаграждение ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация (заказчик) и казахстанский ИП (исполнитель) заключили договор об оказании услуг, по которому ИП приглашает визажиста, который наносит макияж клиентам магазина заказчика на территории Казахстана; создает и публикует видео с целью анонсирования бьюти-дней с участием визажиста в своем аккаунте. Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС, если она выплачивает вознаграждение ИП?
Готовое решение: Плательщики земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. С какого момента возникает и когда прекращается обязанность платить земельный налог
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. С какого момента возникает и когда прекращается обязанность платить земельный налог
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)при возникновении обязанностей налогового агента включает в декларацию по НДС и заполняет разд. 2 в отношении тех подразделений, у которых в данном налоговом периоде возникла обязанность налогового агента по НДС (п. п. 3.2, 36.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)при возникновении обязанностей налогового агента включает в декларацию по НДС и заполняет разд. 2 в отношении тех подразделений, у которых в данном налоговом периоде возникла обязанность налогового агента по НДС (п. п. 3.2, 36.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: Меры профилактики уклонения от уплаты налогов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Дирксен Т.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Механизм единого налогового счета предполагает администрирование всех данных о налоговых обязательствах как единого потока информации путем хронологического учета поступающих в бюджетную систему платежей и формирующихся у налогоплательщика обязанностей. Хронологический учет предполагает, что все суммы к уплате обладают равноценной значимостью и должны исполняться по мере возникновения налоговой обязанности. Учет обязанности в рамках единого налогового счета осуществляется не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога <8>, что направлено на исключение случаев начисления пеней на недоимку при наличии денежных средств в бюджетной системе, в связи с чем институт единого налогового счета не предполагает возможности досрочного исполнения обязанности по уплате налога.
(Дирксен Т.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Механизм единого налогового счета предполагает администрирование всех данных о налоговых обязательствах как единого потока информации путем хронологического учета поступающих в бюджетную систему платежей и формирующихся у налогоплательщика обязанностей. Хронологический учет предполагает, что все суммы к уплате обладают равноценной значимостью и должны исполняться по мере возникновения налоговой обязанности. Учет обязанности в рамках единого налогового счета осуществляется не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога <8>, что направлено на исключение случаев начисления пеней на недоимку при наличии денежных средств в бюджетной системе, в связи с чем институт единого налогового счета не предполагает возможности досрочного исполнения обязанности по уплате налога.