Вознаграждение застройщика ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Вознаграждение застройщика ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Когда и как упрощенец обязан подать декларацию по НДС или журнал учета счетов-фактур (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)экспедиторы, которые по договорам транспортной экспедиции учитывают в доходах только свое посредническое вознаграждение;
(Издательство "Главная книга", 2026)экспедиторы, которые по договорам транспортной экспедиции учитывают в доходах только свое посредническое вознаграждение;
Вопрос: Нужно ли подавать уточненную декларацию, если в декларации по НДС ошибочно указан код вида операции?
(Консультация эксперта, 2024)Указанные в абз. 2 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном гл. 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Указанные в абз. 2 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном гл. 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Кроме того, налоговый орган и суды установили, что оплата части строительных работ производилась за счет инвестиционных платежей, являющихся целевыми средствами инвестиционного характера и в соответствии с пунктом 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" во взаимоотношениях с инвестором застройщика (технического заказчика), не выполняющего одновременно функции подрядчика, надлежит квалифицировать в качестве посредника и применять к нему правила пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налогоплательщик при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица определяет налоговую базу как сумму дохода, полученную в виде вознаграждений.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Кроме того, налоговый орган и суды установили, что оплата части строительных работ производилась за счет инвестиционных платежей, являющихся целевыми средствами инвестиционного характера и в соответствии с пунктом 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" во взаимоотношениях с инвестором застройщика (технического заказчика), не выполняющего одновременно функции подрядчика, надлежит квалифицировать в качестве посредника и применять к нему правила пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налогоплательщик при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица определяет налоговую базу как сумму дохода, полученную в виде вознаграждений.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае определения ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае определения ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если компания, выступающая в роли застройщика, осуществляет строительство с привлечением средств инвесторов (соинвесторов), то поступающие от инвесторов суммы, предназначенные для финансирования строительства, в налоговую базу по НДС у застройщика не включаются как средства инвестиционного характера, не связанные с расчетами за товары (работы, услуги).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если компания, выступающая в роли застройщика, осуществляет строительство с привлечением средств инвесторов (соинвесторов), то поступающие от инвесторов суммы, предназначенные для финансирования строительства, в налоговую базу по НДС у застройщика не включаются как средства инвестиционного характера, не связанные с расчетами за товары (работы, услуги).
Статья: ООО продает коммерческую недвижимость, приобретенную по ДДУ: как учесть и оформить
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 3)Налоговая база по НДС при передаче права требования на гаражи и машино-места в жилых домах определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права новому кредитору (с учетом налога), и расходами на приобретение таких прав <10>. При определении НДС-базы состав расходов на приобретение имущественного права НК не ограничен. Однако, по мнению Минфина, учесть можно только те деньги, которые дольщик уплатил застройщику за строительство объекта. То есть нельзя включить в расходы, например, проценты по кредиту или расходы, связанные с передачей имущественного права (в частности, вознаграждение посреднику) <11>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 3)Налоговая база по НДС при передаче права требования на гаражи и машино-места в жилых домах определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права новому кредитору (с учетом налога), и расходами на приобретение таких прав <10>. При определении НДС-базы состав расходов на приобретение имущественного права НК не ограничен. Однако, по мнению Минфина, учесть можно только те деньги, которые дольщик уплатил застройщику за строительство объекта. То есть нельзя включить в расходы, например, проценты по кредиту или расходы, связанные с передачей имущественного права (в частности, вознаграждение посреднику) <11>.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение застройщика за оказанные услуги (положительная разница между размером внесенных дольщиками денежных средств и фактическими затратами застройщика на строительство) также не облагается НДС, если застройщик применяет освобождение на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ (Письма Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470, от 16.03.2020 N 03-03-06/1/19527).
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение застройщика за оказанные услуги (положительная разница между размером внесенных дольщиками денежных средств и фактическими затратами застройщика на строительство) также не облагается НДС, если застройщик применяет освобождение на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ (Письма Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470, от 16.03.2020 N 03-03-06/1/19527).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при строительстве гостиничного комплекса и реализации гостиничных номеров / апартаментов по договорам долевого участия в строительстве.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-11/39952)При этом, по мнению Департамента, застройщики, осуществляющие в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ строительство (создание) объектов недвижимого имущества, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), в целях определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оказании вышеуказанных услуг, подлежащих налогообложению данным налогом, могут отражать суммы вознаграждения за услуги застройщика в договоре долевого участия в строительстве либо в принятой застройщиком учетной политике для целей налогообложения (пункт 12 статьи 167 Кодекса) в случае, если в договоре долевого участия в строительстве такая информация не указывается.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-11/39952)При этом, по мнению Департамента, застройщики, осуществляющие в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ строительство (создание) объектов недвижимого имущества, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), в целях определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оказании вышеуказанных услуг, подлежащих налогообложению данным налогом, могут отражать суммы вознаграждения за услуги застройщика в договоре долевого участия в строительстве либо в принятой застройщиком учетной политике для целей налогообложения (пункт 12 статьи 167 Кодекса) в случае, если в договоре долевого участия в строительстве такая информация не указывается.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Инвестор обязуется принять нежилое помещение, находящееся на территории России, и оплатить объем инвестирования, в том числе вознаграждение Застройщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Инвестор обязуется принять нежилое помещение, находящееся на территории России, и оплатить объем инвестирования, в том числе вознаграждение Застройщика.
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Что надо будет облагать НДС застройщикам апартаментов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Что надо будет облагать НДС застройщикам апартаментов
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли застройщик, не являющийся подрядчиком, определять налоговую базу по НДС как посредник
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что налогоплательщик, выступающий заказчиком-застройщиком, привлек подрядчиком третье лицо. По окончании строительства остались излишние и неиспользованные средства, которые налогоплательщик не облагал НДС. Суд, сославшись на п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, указал, что данные средства являются экономией и включаются в налоговую базу по НДС как вознаграждение.
Должен ли застройщик, не являющийся подрядчиком, определять налоговую базу по НДС как посредник
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что налогоплательщик, выступающий заказчиком-застройщиком, привлек подрядчиком третье лицо. По окончании строительства остались излишние и неиспользованные средства, которые налогоплательщик не облагал НДС. Суд, сославшись на п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, указал, что данные средства являются экономией и включаются в налоговую базу по НДС как вознаграждение.