Возмещение ущерба по мировому соглашению ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ущерба по мировому соглашению ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)351. Облагается ли НДФЛ компенсационная выплата, произведенная на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)351. Облагается ли НДФЛ компенсационная выплата, произведенная на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда?
Статья: Санкции за просрочку сдачи объекта при строительстве жилого дома
(Фролова М.В.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 5)Подлежит ли обложению НДФЛ сумма возмещения морального ущерба, зависит от того, на основании чего произведена выплата. Так, компенсация морального вреда, выплаченная по решению суда (мировому соглашению, утвержденному судом), является компенсационной выплатой, предусмотренной абз. 2 п. 3. ст. 217 НК РФ. Следовательно, она не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 05.03.2013 N 03-04-05/4-171, 25.09.2012 N 03-04-06/9-288). Если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, данные выплаты не признаются в качестве компенсационных, установленных законодательством. Следовательно, они подлежат обложению НДФЛ (Письма УФНС России по г. Москве от 06.05.2010 N 20-14/3/047952@, 17.03.2011 N 20-14/3/024651@).
(Фролова М.В.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 5)Подлежит ли обложению НДФЛ сумма возмещения морального ущерба, зависит от того, на основании чего произведена выплата. Так, компенсация морального вреда, выплаченная по решению суда (мировому соглашению, утвержденному судом), является компенсационной выплатой, предусмотренной абз. 2 п. 3. ст. 217 НК РФ. Следовательно, она не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 05.03.2013 N 03-04-05/4-171, 25.09.2012 N 03-04-06/9-288). Если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, данные выплаты не признаются в качестве компенсационных, установленных законодательством. Следовательно, они подлежат обложению НДФЛ (Письма УФНС России по г. Москве от 06.05.2010 N 20-14/3/047952@, 17.03.2011 N 20-14/3/024651@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 23.11.2005 N 04-1-02/888@
"О налогообложении компенсаций"Федеральная налоговая служба по вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом компенсационных выплат, произведенных на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, сообщает.
"О налогообложении компенсаций"Федеральная налоговая служба по вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом компенсационных выплат, произведенных на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, сообщает.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 31.07.2013
Суть жалобы: Заявитель оспаривает правомерность принятия решения налогового органа полностью, в том числе доначисление НДФЛ, начисление пени за несвоевременное перечисление в бюджет указанного налога и привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 119 и 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель в спорном налоговом периоде получил доход в виде неустойки по мировому соглашению, который не задекларировал самостоятельно и с него не исчислил НДФЛ.Доход физического лица, полученный в виде неустойки за нарушение условий договора, не является компенсационной выплатой, предусмотренной законодательством РФ и не относится к возмещению ущерба, поэтому сумма неустойки подлежит включению в совокупный облагаемый доход лица, ее получившего.
Суть жалобы: Заявитель оспаривает правомерность принятия решения налогового органа полностью, в том числе доначисление НДФЛ, начисление пени за несвоевременное перечисление в бюджет указанного налога и привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 119 и 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель в спорном налоговом периоде получил доход в виде неустойки по мировому соглашению, который не задекларировал самостоятельно и с него не исчислил НДФЛ.Доход физического лица, полученный в виде неустойки за нарушение условий договора, не является компенсационной выплатой, предусмотренной законодательством РФ и не относится к возмещению ущерба, поэтому сумма неустойки подлежит включению в совокупный облагаемый доход лица, ее получившего.
Статья: Возмещаем ущерб, причиненный гражданину: что с налогами
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 19)Контролирующие органы в основном с этим соглашаются. При этом если с возмещенным материальным вредом проблем совсем не возникает <9>, то с моральным вредом не все так однозначно. По их мнению, суммы морального вреда не подлежат обложению НДФЛ только в том случае, если они выплачиваются на основании решения суда или утвержденного им мирового соглашения <10>. Поскольку только суд может определить действительный размер морального вреда <11>.
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 19)Контролирующие органы в основном с этим соглашаются. При этом если с возмещенным материальным вредом проблем совсем не возникает <9>, то с моральным вредом не все так однозначно. По их мнению, суммы морального вреда не подлежат обложению НДФЛ только в том случае, если они выплачиваются на основании решения суда или утвержденного им мирового соглашения <10>. Поскольку только суд может определить действительный размер морального вреда <11>.
Вопрос: Водитель, находясь при исполнении служебных обязанностей, нарушил ПДД, в результате чего пешеходу были нанесены тяжкие увечья. На основании соглашения о возмещении вреда организация, в которой работал данный водитель, помимо расходов на лечение и возмещение утраченного заработка, выплатила потерпевшему компенсацию морального вреда. Подлежат ли суммы, полученные потерпевшим в качестве компенсации морального вреда, обложению НДФЛ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Так, ФНС России в Письме от 23.11.2005 N 04-1-02/888@, исходя из положений п. 3 ст. 217 НК РФ, сделала вывод о том, что если компенсация предусмотрена в законе, то не имеет значения, возмещается ли вред по решению суда, добровольно или в результате заключения соглашения между причинителем вреда и потерпевшим. В частности, налоговый орган пришел к выводу о том, что компенсационные выплаты, произведенные на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, носят компенсационный характер и согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Так, ФНС России в Письме от 23.11.2005 N 04-1-02/888@, исходя из положений п. 3 ст. 217 НК РФ, сделала вывод о том, что если компенсация предусмотрена в законе, то не имеет значения, возмещается ли вред по решению суда, добровольно или в результате заключения соглашения между причинителем вреда и потерпевшим. В частности, налоговый орган пришел к выводу о том, что компенсационные выплаты, произведенные на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, носят компенсационный характер и согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещения убытков, морального вреда и судебных расходов, выплачиваемых физлицу по утвержденному судом мировому соглашению.
(Письмо Минфина России от 28.08.2014 N 03-04-06/43132)Суммы, выплачиваемые обществом в соответствии с мировым соглашением в размере, не превышающем реальный ущерб физического лица от сноса принадлежащего ему гаража, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 28.08.2014 N 03-04-06/43132)Суммы, выплачиваемые обществом в соответствии с мировым соглашением в размере, не превышающем реальный ущерб физического лица от сноса принадлежащего ему гаража, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: ...Автомобиль гражданина провалился в канализационный люк, открытый по вине организации. Он обратился в суд для взыскания понесенных убытков. Облагается ли НДФЛ сумма ущерба, выплаченная организацией на основании мирового соглашения, утвержденного судом?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Ответ: Сумма причиненного автомобилю ущерба, полученная гражданином от виновной организации на основании мирового соглашения, утвержденного судом, в виде возмещения причиненного ущерба, не облагается НДФЛ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Ответ: Сумма причиненного автомобилю ущерба, полученная гражданином от виновной организации на основании мирового соглашения, утвержденного судом, в виде возмещения причиненного ущерба, не облагается НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ при возмещении клиентам банка ущерба от хищения денежных средств из банковских ячеек.
(Письмо Минфина России от 31.10.2014 N 03-04-06/55409)Суммы, выплачиваемые Банком в соответствии с мировым соглашением, утвержденным решением суда, в размере, не превышающем реальный ущерб физического лица от хищения из банковской ячейки принадлежащих ему денежных средств, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 31.10.2014 N 03-04-06/55409)Суммы, выплачиваемые Банком в соответствии с мировым соглашением, утвержденным решением суда, в размере, не превышающем реальный ущерб физического лица от хищения из банковской ячейки принадлежащих ему денежных средств, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату компенсации убытков физическому лицу, с которым заключен договор долевого строительства жилого дома, за неисполнение срока передачи жилого помещения, установленного указанным договором? Сумма компенсации определена мировым соглашением сторон и утверждена решением суда...
(Консультация эксперта, 2012)При перечислении денежных средств на указанный физическим лицом счет в банке по указанному мировому соглашению (за вычетом удержанного НДФЛ) производится бухгалтерская запись по дебету счета 76 и кредиту счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2012)При перечислении денежных средств на указанный физическим лицом счет в банке по указанному мировому соглашению (за вычетом удержанного НДФЛ) производится бухгалтерская запись по дебету счета 76 и кредиту счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению Плана счетов).
Тематический выпуск: Заработная плата и другие "трудовые" выплаты: правовые, бухгалтерские и налоговые вопросы
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 11-12)В соответствии с Письмом ФНС России от 23.11.2005 N 04-1-02/888@ компенсационные выплаты, произведенные на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, попадают под действие норм гл. 59 ГК РФ, носят компенсационный характер и согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ.
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 11-12)В соответствии с Письмом ФНС России от 23.11.2005 N 04-1-02/888@ компенсационные выплаты, произведенные на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, попадают под действие норм гл. 59 ГК РФ, носят компенсационный характер и согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещения судебных расходов, морального вреда, а также штрафа за нарушение прав потребителей, если они выплачиваются страховой организацией по мировому соглашению.
(Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-04-05/24218)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-04-05/24218)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате неустойки, компенсации морального вреда и затрат на съемную квартиру при нарушении срока передачи физлицу объекта долевого строительства.
(Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 03-04-06/66353)Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, на основании утвержденного судом мирового соглашения, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, которая не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 03-04-06/66353)Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, на основании утвержденного судом мирового соглашения, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, которая не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.