Возмещение судебных расходов усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение судебных расходов усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- штрафы от контрагентов за нарушение условий договора, в том числе возмещение судебных расходов (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Суммы, полученные в рамках УСН в качестве упущенной выгоды, также подлежат учету в составе внереализационных доходов (см. Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73529);
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- штрафы от контрагентов за нарушение условий договора, в том числе возмещение судебных расходов (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Суммы, полученные в рамках УСН в качестве упущенной выгоды, также подлежат учету в составе внереализационных доходов (см. Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73529);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Следовательно, применительно к рассматриваемому спору избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов, вопреки выводу судов, не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Следовательно, применительно к рассматриваемому спору избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов, вопреки выводу судов, не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
"Градостроительный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 190-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)3) осуществление выплат из средств компенсационного фонда возмещения вреда в результате наступления солидарной ответственности, предусмотренной частью 1 настоящей статьи (выплаты в целях возмещения вреда и судебные издержки), в случаях, предусмотренных статьей 60 настоящего Кодекса;
(ред. от 31.07.2025)3) осуществление выплат из средств компенсационного фонда возмещения вреда в результате наступления солидарной ответственности, предусмотренной частью 1 настоящей статьи (выплаты в целях возмещения вреда и судебные издержки), в случаях, предусмотренных статьей 60 настоящего Кодекса;
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В связи с этим денежные средства, полученные в качестве возмещения судебных расходов, в том числе расходов на уплату государственной пошлины и расходов на оплату услуг представителя, взысканные по решению суда с ответчика, учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-11-06/2/4383).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В связи с этим денежные средства, полученные в качестве возмещения судебных расходов, в том числе расходов на уплату государственной пошлины и расходов на оплату услуг представителя, взысканные по решению суда с ответчика, учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-11-06/2/4383).
Типовая ситуация: Как учесть госпошлину (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Возмещение расходов по уплате госпошлины на основании судебного решения ответчик учитывает в расходах, а истец в доходах:
(Издательство "Главная книга", 2025)Возмещение расходов по уплате госпошлины на основании судебного решения ответчик учитывает в расходах, а истец в доходах:
Статья: Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)УСН с объектом "доходы минус расходы". Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в "упрощенных" расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходов <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)УСН с объектом "доходы минус расходы". Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в "упрощенных" расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходов <4>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Сумма за оказанные юридические услуги, а также сумма компенсируемых расходов исполнителя (в частности, на оплату госпошлины, отправку почтовой корреспонденции, расходы на получение сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП и иные) включаются в доход при исчислении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Сумма за оказанные юридические услуги, а также сумма компенсируемых расходов исполнителя (в частности, на оплату госпошлины, отправку почтовой корреспонденции, расходы на получение сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП и иные) включаются в доход при исчислении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН".
Вопрос: Возможно ли признание расходов в виде компенсации на проезд работникам с разъездным характером работы в составе расходов при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Согласно позиции контролирующих органов, расходы в виде компенсации расходов на проезд работникам с разъездным характером работы не учитываются при применении УСН в силу закрытого перечня расходов. Однако существует позиция, что данные расходы могут быть учтены в качестве расходов на оплату труда. Указанная позиция подтверждается отдельными судебными решениями, положительными для налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Согласно позиции контролирующих органов, расходы в виде компенсации расходов на проезд работникам с разъездным характером работы не учитываются при применении УСН в силу закрытого перечня расходов. Однако существует позиция, что данные расходы могут быть учтены в качестве расходов на оплату труда. Указанная позиция подтверждается отдельными судебными решениями, положительными для налогоплательщика.
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Да. Суммы признанных должником или подлежащих уплате им на основании вступившего в законную силу решения суда штрафов и пеней за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными доходами. Такие доходы надо включать в налоговую базу по УСН, а значит, и учитывать при исчислении 1%-х взносов <20>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Да. Суммы признанных должником или подлежащих уплате им на основании вступившего в законную силу решения суда штрафов и пеней за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными доходами. Такие доходы надо включать в налоговую базу по УСН, а значит, и учитывать при исчислении 1%-х взносов <20>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 11. ИФНС доначислила организации, оказывающей образовательные услуги, налог по УСН в связи с неотражением в книге учета доходов и расходов полученной субсидии и затрат, компенсированных субсидией, а также в связи с отсутствием документального подтверждения заявленных расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 11. ИФНС доначислила организации, оказывающей образовательные услуги, налог по УСН в связи с неотражением в книге учета доходов и расходов полученной субсидии и затрат, компенсированных субсидией, а также в связи с отсутствием документального подтверждения заявленных расходов.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В связи с этим денежные средства, полученные в качестве возмещения судебных расходов, в том числе расходов на уплату государственной пошлины и расходов на оплату услуг представителя, взысканные по решению суда с ответчика, учитываются в составе доходов, облагаемых налогом по УСН (письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-11-06/2/4383, Постановление АС Поволжского округа от 21.08.2024 N Ф06-5338/2024 по делу N А06-649/2023).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В связи с этим денежные средства, полученные в качестве возмещения судебных расходов, в том числе расходов на уплату государственной пошлины и расходов на оплату услуг представителя, взысканные по решению суда с ответчика, учитываются в составе доходов, облагаемых налогом по УСН (письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-11-06/2/4383, Постановление АС Поволжского округа от 21.08.2024 N Ф06-5338/2024 по делу N А06-649/2023).
Статья: С 2023 года действует новый порядок списания безнадежной задолженности по налогам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Копия вступившего в законную силу определения суда о возвращении заявления о признании должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученная с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" (http://arbitr.ru/))
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Копия вступившего в законную силу определения суда о возвращении заявления о признании должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученная с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" (http://arbitr.ru/))
Статья: Особенности формирования налоговой базы по УСНО за 2022 год
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)В отношении "упрощенцев" с объектом налогообложения "доходы" позиция Минфина, мягко говоря, является спорной. Дело в том, что возвращенные на основании судебного решения суммы судебных расходов формально не считаются экономической выгодой в том смысле, в каком это понятие раскрыто в ст. 41 НК РФ. И в анализируемой ситуации "упрощенцу" возвращаются те средства, которые ранее он потратил, то есть происходит лишь восстановление прав налогоплательщика. Кроме того, обозначенные суммы не относятся к видам доходов, поименованным в п. 3 ст. 250 НК РФ, так как не являются ни фискальной санкцией за нарушение договорных условий, ни возмещаемым убытком (ущербом), хотя и выплачиваются на основании судебного акта. Поэтому сумма возмещаемых судебных расходов сама по себе не может быть квалифицирована в качестве дохода, формирующего налогооблагаемую базу по УСНО. Следовательно, в части признания доходом суммы госпошлины и оплаты услуг представителя, возвращенной по решению суда, указанные "упрощенцы" могут поспорить с территориальными налоговиками, сославшись, например, на Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-11-11/85518, в котором обязанность признать сумму возмещения судебных затрат (госпошлины) в доходах обусловлена возможностью включения ранее той же суммы в расходы. То есть если "упрощенец" ранее включил в налоговую базу затраты на уплату госпошлины, в дальнейшем возвращенную ему на основании судебного определения сумму возмещения этих затрат он должен включить в доходы.
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)В отношении "упрощенцев" с объектом налогообложения "доходы" позиция Минфина, мягко говоря, является спорной. Дело в том, что возвращенные на основании судебного решения суммы судебных расходов формально не считаются экономической выгодой в том смысле, в каком это понятие раскрыто в ст. 41 НК РФ. И в анализируемой ситуации "упрощенцу" возвращаются те средства, которые ранее он потратил, то есть происходит лишь восстановление прав налогоплательщика. Кроме того, обозначенные суммы не относятся к видам доходов, поименованным в п. 3 ст. 250 НК РФ, так как не являются ни фискальной санкцией за нарушение договорных условий, ни возмещаемым убытком (ущербом), хотя и выплачиваются на основании судебного акта. Поэтому сумма возмещаемых судебных расходов сама по себе не может быть квалифицирована в качестве дохода, формирующего налогооблагаемую базу по УСНО. Следовательно, в части признания доходом суммы госпошлины и оплаты услуг представителя, возвращенной по решению суда, указанные "упрощенцы" могут поспорить с территориальными налоговиками, сославшись, например, на Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-11-11/85518, в котором обязанность признать сумму возмещения судебных затрат (госпошлины) в доходах обусловлена возможностью включения ранее той же суммы в расходы. То есть если "упрощенец" ранее включил в налоговую базу затраты на уплату госпошлины, в дальнейшем возвращенную ему на основании судебного определения сумму возмещения этих затрат он должен включить в доходы.