Возмещение расходов на проезд по договору ГПХ
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов на проезд по договору ГПХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 02.11.2023 N 88-9508/2023 (УИД 25MS0039-01-2023-000701-49)
Категория спора: Компенсации.
Требования уполномоченного органа государственной власти, лиц: О взыскании перечисленной суммы компенсации.
Обстоятельства: Ответчик в период проезда к месту отдыха и обратно являлся неработающим пенсионером, следовательно, имел право на получение предоставляемой неработающим пенсионерам компенсации расходов стоимости к месту отдыха и обратно.
Решение: Отказано.Суд кассационной инстанции считает необходимым отметить, что форма заявления о компенсации в виде возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно, утвержденная постановлением Правления ПФР от 25.04.2019 N 261п (в ред. от 23.09.2020), без заполнения которой выплата компенсации невозможна, предусматривает безальтернативное указание заявителем того обстоятельства, что на дату подачи заявления он не работает по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера. Вместе с тем, данное обстоятельство правового значения для рассмотрения настоящего дела не имеет, поскольку факт работы истицы на момент подачи ею соответствующего заявления не свидетельствует об отсутствии у нее права на получение компенсации проезда к месту отдыха и обратно в то время, когда она являлась неработающим пенсионером.
Категория спора: Компенсации.
Требования уполномоченного органа государственной власти, лиц: О взыскании перечисленной суммы компенсации.
Обстоятельства: Ответчик в период проезда к месту отдыха и обратно являлся неработающим пенсионером, следовательно, имел право на получение предоставляемой неработающим пенсионерам компенсации расходов стоимости к месту отдыха и обратно.
Решение: Отказано.Суд кассационной инстанции считает необходимым отметить, что форма заявления о компенсации в виде возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно, утвержденная постановлением Правления ПФР от 25.04.2019 N 261п (в ред. от 23.09.2020), без заполнения которой выплата компенсации невозможна, предусматривает безальтернативное указание заявителем того обстоятельства, что на дату подачи заявления он не работает по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера. Вместе с тем, данное обстоятельство правового значения для рассмотрения настоящего дела не имеет, поскольку факт работы истицы на момент подачи ею соответствующего заявления не свидетельствует об отсутствии у нее права на получение компенсации проезда к месту отдыха и обратно в то время, когда она являлась неработающим пенсионером.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Согласно многочисленным разъяснениям Минфина России суммы, выплачиваемые физическим лицам, являющимся исполнителями по ГПД, в виде возмещения расходов (на проезд, проживание) по такому договору, подлежат обложению НДФЛ, поскольку ст. 217 НК РФ не содержит положений, предусматривающих освобождение от налогообложения таких сумм (письма от 26.04.2019 N 03-04-06/31273, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 25.01.2024 N 03-04-05/5687).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Согласно многочисленным разъяснениям Минфина России суммы, выплачиваемые физическим лицам, являющимся исполнителями по ГПД, в виде возмещения расходов (на проезд, проживание) по такому договору, подлежат обложению НДФЛ, поскольку ст. 217 НК РФ не содержит положений, предусматривающих освобождение от налогообложения таких сумм (письма от 26.04.2019 N 03-04-06/31273, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 25.01.2024 N 03-04-05/5687).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.01.2025 N 03-04-06/8582 <Оплата проезда и проживания физлицам на ГПД: что с НДФЛ и страховыми взносами?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Расходы организации по оплате или возмещению стоимости проезда и проживания физических лиц - исполнителей по договорам ГПХ на оказание услуг по проведению демонстрационных семинаров или чтению лекций не облагаются страховыми взносами.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Расходы организации по оплате или возмещению стоимости проезда и проживания физических лиц - исполнителей по договорам ГПХ на оказание услуг по проведению демонстрационных семинаров или чтению лекций не облагаются страховыми взносами.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.05.2011 N 100-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
"О добровольной пожарной охране"5. Размер и порядок выплаты компенсации за привлечение добровольных пожарных к несению службы (дежурства) сверх 48-часовой продолжительности еженедельного времени несения службы (дежурства), возмещения расходов, связанных с оплатой проезда от места жительства, работы или учебы до места прохождения профессионального обучения и обратно, и командировочных расходов, связанных с прохождением профессионального обучения, определяются распорядительными документами организаций, которые создают добровольные пожарные подразделения, и указываются в гражданско-правовом договоре на выполнение работ по участию в профилактике и (или) тушении пожаров и проведении аварийно-спасательных работ.
(ред. от 04.08.2023)
"О добровольной пожарной охране"5. Размер и порядок выплаты компенсации за привлечение добровольных пожарных к несению службы (дежурства) сверх 48-часовой продолжительности еженедельного времени несения службы (дежурства), возмещения расходов, связанных с оплатой проезда от места жительства, работы или учебы до места прохождения профессионального обучения и обратно, и командировочных расходов, связанных с прохождением профессионального обучения, определяются распорядительными документами организаций, которые создают добровольные пожарные подразделения, и указываются в гражданско-правовом договоре на выполнение работ по участию в профилактике и (или) тушении пожаров и проведении аварийно-спасательных работ.
<Письмо> Рособрнадзора от 23.12.2011 N 05-4806
<О направлении Методических рекомендаций по организации и проведению контроля за соблюдением лицензиатом требований и условий при осуществлении образовательной деятельности>В соответствии с условиями гражданско-правового договора, заключенного с экспертом, эксперту выплачивается вознаграждение и возмещаются расходы по проезду до места нахождения лицензиата, в отношении которого проводится мероприятие по лицензионному контролю, и обратно до места жительства эксперта, а также расходы по найму жилого помещения за период проживания вне постоянного места жительства в связи с проведением мероприятия по лицензионному контролю.
<О направлении Методических рекомендаций по организации и проведению контроля за соблюдением лицензиатом требований и условий при осуществлении образовательной деятельности>В соответствии с условиями гражданско-правового договора, заключенного с экспертом, эксперту выплачивается вознаграждение и возмещаются расходы по проезду до места нахождения лицензиата, в отношении которого проводится мероприятие по лицензионному контролю, и обратно до места жительства эксперта, а также расходы по найму жилого помещения за период проживания вне постоянного места жительства в связи с проведением мероприятия по лицензионному контролю.
Корреспонденция счетов: Как учитывается организацией-заказчиком компенсация стоимости проезда к месту оказания услуг исполнителю - физическому лицу - резиденту РФ, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя? Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим также, что компенсация исполнителю расходов на проезд по гражданско-правовому договору не относится к командировочным расходам, предусмотренным пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку, как отмечено выше, такая поездка командировкой не признается. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим также, что компенсация исполнителю расходов на проезд по гражданско-правовому договору не относится к командировочным расходам, предусмотренным пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку, как отмечено выше, такая поездка командировкой не признается. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Статья: Организованные поездки детей в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 6)2) прописать в договоре выплату вознаграждения за сопровождение и отдельное возмещение расходов на проезд - в этом случае физлицо должно подтвердить все понесенные расходы документально (проездными билетами, счетами или квитанциями из гостиниц и т.д.), и обычно на основании этих документов составляется акт или иной подписываемый сторонами документ, фиксирующий сумму расходов, подлежащих возмещению, и являющийся основанием для выплаты такого возмещения и его признания в составе расходов учреждения.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 6)2) прописать в договоре выплату вознаграждения за сопровождение и отдельное возмещение расходов на проезд - в этом случае физлицо должно подтвердить все понесенные расходы документально (проездными билетами, счетами или квитанциями из гостиниц и т.д.), и обычно на основании этих документов составляется акт или иной подписываемый сторонами документ, фиксирующий сумму расходов, подлежащих возмещению, и являющийся основанием для выплаты такого возмещения и его признания в составе расходов учреждения.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2.4. Не признаются застрахованными лицами добровольцы (волонтеры), поскольку осуществление ими благотворительной деятельности оформляется гражданско-правовым договором, предметом которого являются безвозмездное выполнение работ и (или) оказание им услуг в общественно полезных целях. По определению такой договор не может предусматривать выплату каких-либо вознаграждений, но может предусматривать возмещение связанных с его исполнением расходов добровольца (волонтера) на питание, приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, предоставление помещения во временное пользование, оплату проезда до места назначения и обратно, уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольца (волонтера) либо на страхование его жизни или здоровья при осуществлении им добровольческой (волонтерской) деятельности (ч. 4 и 5 ст. 17.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)").
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2.4. Не признаются застрахованными лицами добровольцы (волонтеры), поскольку осуществление ими благотворительной деятельности оформляется гражданско-правовым договором, предметом которого являются безвозмездное выполнение работ и (или) оказание им услуг в общественно полезных целях. По определению такой договор не может предусматривать выплату каких-либо вознаграждений, но может предусматривать возмещение связанных с его исполнением расходов добровольца (волонтера) на питание, приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, предоставление помещения во временное пользование, оплату проезда до места назначения и обратно, уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольца (волонтера) либо на страхование его жизни или здоровья при осуществлении им добровольческой (волонтерской) деятельности (ч. 4 и 5 ст. 17.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)").
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ при компенсации командировочных расходов физлицам - исполнителям по ГПД
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным начисление организации НДФЛ на командировочные расходы (оплату проезда и найма жилого помещения) лицу, с которым был заключен гражданско-правовой договор. Суд пришел к выводу о том, что такие выплаты направлены на возмещение расходов исполнителя и не облагаются НДФЛ.
Нужно ли удерживать НДФЛ при компенсации командировочных расходов физлицам - исполнителям по ГПД
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным начисление организации НДФЛ на командировочные расходы (оплату проезда и найма жилого помещения) лицу, с которым был заключен гражданско-правовой договор. Суд пришел к выводу о том, что такие выплаты направлены на возмещение расходов исполнителя и не облагаются НДФЛ.
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации расходов исполнителю по гражданско-правовому договору у заказчика?
(Консультация эксперта, 2025)Права на вычет НДС в случае его выделения в подтверждающих документах, уплаченного исполнителем в составе компенсируемых по договору расходов на проезд, наем жилого помещения, предусмотренный п. 7 ст. 171 НК РФ, у организации-заказчика также не возникает, поскольку поездка исполнителя осуществляется в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений с заказчиком и не является служебной командировкой (ч. 1 ст. 166, ст. 168 ТК РФ, см., например, вопрос "Как возмещаются расходы физическому лицу по гражданско-правовому договору?").
(Консультация эксперта, 2025)Права на вычет НДС в случае его выделения в подтверждающих документах, уплаченного исполнителем в составе компенсируемых по договору расходов на проезд, наем жилого помещения, предусмотренный п. 7 ст. 171 НК РФ, у организации-заказчика также не возникает, поскольку поездка исполнителя осуществляется в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений с заказчиком и не является служебной командировкой (ч. 1 ст. 166, ст. 168 ТК РФ, см., например, вопрос "Как возмещаются расходы физическому лицу по гражданско-правовому договору?").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (исполнителя) оказание заказчику, расположенному в другом городе, услуг по обучению его персонала, если условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрена компенсация заказчиком расходов исполнителя по проезду и проживанию его работников при исполнении договора? По условиям договора компенсация выплачивается помимо установленной сторонами суммы вознаграждения...
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость услуг по обучению персонала составила 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Организация выдала под отчет работникам 15 000 руб. для приобретения железнодорожных билетов и оплаты гостиницы. Стоимость проезда (включая НДС) и проживания работников при исполнении договора составила 15 000 руб. Оказание услуг, получение вознаграждения и суммы возмещения расходов произведены в одном месяце.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость услуг по обучению персонала составила 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Организация выдала под отчет работникам 15 000 руб. для приобретения железнодорожных билетов и оплаты гостиницы. Стоимость проезда (включая НДС) и проживания работников при исполнении договора составила 15 000 руб. Оказание услуг, получение вознаграждения и суммы возмещения расходов произведены в одном месяце.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (компенсация) физическому лицу - исполнителю по ГПД стоимости проезда, проживания и др.
(КонсультантПлюс, 2025)Как следует из документа, ведомство рассмотрело вопрос, облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) физлицу - исполнителю по ГПД стоимости проезда, проживания. Отмечается, что полученный лицом доход в натуральной форме облагается НДФЛ, если нет оснований для освобождения от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ.
Облагается ли НДФЛ оплата (компенсация) физическому лицу - исполнителю по ГПД стоимости проезда, проживания и др.
(КонсультантПлюс, 2025)Как следует из документа, ведомство рассмотрело вопрос, облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) физлицу - исполнителю по ГПД стоимости проезда, проживания. Отмечается, что полученный лицом доход в натуральной форме облагается НДФЛ, если нет оснований для освобождения от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расходы в виде компенсации затрат подрядчика, понесенных им при выполнении работ по договору подряда (стоимости проезда работников подрядчика к месту выполнения работ), которая установлена договором подряда и оплачивается сверх стоимости выполненных подрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2025)Организацией заключен договор подряда на выполнение работ по ремонту производственного оборудования (основных средств организации). Условиями договора подряда предусмотрено, что заказчик, помимо стоимости выполненных работ, оплачивает проезд работников подрядчика к месту выполнения работ. Сумма, возмещаемая подрядчику на основании отчета с приложенными подтверждающими документами, составила 60 000 руб. (в том числе НДС, предъявленный подрядчиком, 10 000 руб.). Возмещение выплачено подрядчику в день утверждения его отчета.
(Консультация эксперта, 2025)Организацией заключен договор подряда на выполнение работ по ремонту производственного оборудования (основных средств организации). Условиями договора подряда предусмотрено, что заказчик, помимо стоимости выполненных работ, оплачивает проезд работников подрядчика к месту выполнения работ. Сумма, возмещаемая подрядчику на основании отчета с приложенными подтверждающими документами, составила 60 000 руб. (в том числе НДС, предъявленный подрядчиком, 10 000 руб.). Возмещение выплачено подрядчику в день утверждения его отчета.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы в виде возмещения исполнителю издержек (оплата проезда и найма жилого помещения), связанных с выполнением условий гражданско-правового договора, напрямую в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименованы.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы в виде возмещения исполнителю издержек (оплата проезда и найма жилого помещения), связанных с выполнением условий гражданско-правового договора, напрямую в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименованы.