Возмещение расходов на проезд по договору ГПХ
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов на проезд по договору ГПХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 02.11.2023 N 88-9508/2023 (УИД 25MS0039-01-2023-000701-49)
Категория спора: Компенсации.
Требования уполномоченного органа государственной власти, лиц: О взыскании перечисленной суммы компенсации.
Обстоятельства: Ответчик в период проезда к месту отдыха и обратно являлся неработающим пенсионером, следовательно, имел право на получение предоставляемой неработающим пенсионерам компенсации расходов стоимости к месту отдыха и обратно.
Решение: Отказано.Суд кассационной инстанции считает необходимым отметить, что форма заявления о компенсации в виде возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно, утвержденная постановлением Правления ПФР от 25.04.2019 N 261п (в ред. от 23.09.2020), без заполнения которой выплата компенсации невозможна, предусматривает безальтернативное указание заявителем того обстоятельства, что на дату подачи заявления он не работает по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера. Вместе с тем, данное обстоятельство правового значения для рассмотрения настоящего дела не имеет, поскольку факт работы истицы на момент подачи ею соответствующего заявления не свидетельствует об отсутствии у нее права на получение компенсации проезда к месту отдыха и обратно в то время, когда она являлась неработающим пенсионером.
Категория спора: Компенсации.
Требования уполномоченного органа государственной власти, лиц: О взыскании перечисленной суммы компенсации.
Обстоятельства: Ответчик в период проезда к месту отдыха и обратно являлся неработающим пенсионером, следовательно, имел право на получение предоставляемой неработающим пенсионерам компенсации расходов стоимости к месту отдыха и обратно.
Решение: Отказано.Суд кассационной инстанции считает необходимым отметить, что форма заявления о компенсации в виде возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно, утвержденная постановлением Правления ПФР от 25.04.2019 N 261п (в ред. от 23.09.2020), без заполнения которой выплата компенсации невозможна, предусматривает безальтернативное указание заявителем того обстоятельства, что на дату подачи заявления он не работает по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера. Вместе с тем, данное обстоятельство правового значения для рассмотрения настоящего дела не имеет, поскольку факт работы истицы на момент подачи ею соответствующего заявления не свидетельствует об отсутствии у нее права на получение компенсации проезда к месту отдыха и обратно в то время, когда она являлась неработающим пенсионером.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Согласно многочисленным разъяснениям Минфина России суммы, выплачиваемые физическим лицам, являющимся исполнителями по ГПД, в виде возмещения расходов (на проезд, проживание) по такому договору, подлежат обложению НДФЛ, поскольку ст. 217 НК РФ не содержит положений, предусматривающих освобождение от налогообложения таких сумм (письма от 26.04.2019 N 03-04-06/31273, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 25.01.2024 N 03-04-05/5687).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Согласно многочисленным разъяснениям Минфина России суммы, выплачиваемые физическим лицам, являющимся исполнителями по ГПД, в виде возмещения расходов (на проезд, проживание) по такому договору, подлежат обложению НДФЛ, поскольку ст. 217 НК РФ не содержит положений, предусматривающих освобождение от налогообложения таких сумм (письма от 26.04.2019 N 03-04-06/31273, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 25.01.2024 N 03-04-05/5687).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.01.2025 N 03-04-06/8582 <Оплата проезда и проживания физлицам на ГПД: что с НДФЛ и страховыми взносами?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Расходы организации по оплате или возмещению стоимости проезда и проживания физических лиц - исполнителей по договорам ГПХ на оказание услуг по проведению демонстрационных семинаров или чтению лекций не облагаются страховыми взносами.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Расходы организации по оплате или возмещению стоимости проезда и проживания физических лиц - исполнителей по договорам ГПХ на оказание услуг по проведению демонстрационных семинаров или чтению лекций не облагаются страховыми взносами.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.05.2011 N 100-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
"О добровольной пожарной охране"5. Размер и порядок выплаты компенсации за привлечение добровольных пожарных к несению службы (дежурства) сверх 48-часовой продолжительности еженедельного времени несения службы (дежурства), возмещения расходов, связанных с оплатой проезда от места жительства, работы или учебы до места прохождения профессионального обучения и обратно, и командировочных расходов, связанных с прохождением профессионального обучения, определяются распорядительными документами организаций, которые создают добровольные пожарные подразделения, и указываются в гражданско-правовом договоре на выполнение работ по участию в профилактике и (или) тушении пожаров и проведении аварийно-спасательных работ.
(ред. от 04.08.2023)
"О добровольной пожарной охране"5. Размер и порядок выплаты компенсации за привлечение добровольных пожарных к несению службы (дежурства) сверх 48-часовой продолжительности еженедельного времени несения службы (дежурства), возмещения расходов, связанных с оплатой проезда от места жительства, работы или учебы до места прохождения профессионального обучения и обратно, и командировочных расходов, связанных с прохождением профессионального обучения, определяются распорядительными документами организаций, которые создают добровольные пожарные подразделения, и указываются в гражданско-правовом договоре на выполнение работ по участию в профилактике и (или) тушении пожаров и проведении аварийно-спасательных работ.
<Письмо> Рособрнадзора от 23.12.2011 N 05-4806
<О направлении Методических рекомендаций по организации и проведению контроля за соблюдением лицензиатом требований и условий при осуществлении образовательной деятельности>В соответствии с условиями гражданско-правового договора, заключенного с экспертом, эксперту выплачивается вознаграждение и возмещаются расходы по проезду до места нахождения лицензиата, в отношении которого проводится мероприятие по лицензионному контролю, и обратно до места жительства эксперта, а также расходы по найму жилого помещения за период проживания вне постоянного места жительства в связи с проведением мероприятия по лицензионному контролю.
<О направлении Методических рекомендаций по организации и проведению контроля за соблюдением лицензиатом требований и условий при осуществлении образовательной деятельности>В соответствии с условиями гражданско-правового договора, заключенного с экспертом, эксперту выплачивается вознаграждение и возмещаются расходы по проезду до места нахождения лицензиата, в отношении которого проводится мероприятие по лицензионному контролю, и обратно до места жительства эксперта, а также расходы по найму жилого помещения за период проживания вне постоянного места жительства в связи с проведением мероприятия по лицензионному контролю.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расходы в виде компенсации затрат подрядчика, понесенных им при выполнении работ по договору подряда (стоимости проезда работников подрядчика к месту выполнения работ), которая установлена договором подряда и оплачивается сверх стоимости выполненных подрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2025)Организацией заключен договор подряда на выполнение работ по ремонту производственного оборудования (основных средств организации). Условиями договора подряда предусмотрено, что заказчик, помимо стоимости выполненных работ, оплачивает проезд работников подрядчика к месту выполнения работ. Сумма, возмещаемая подрядчику на основании отчета с приложенными подтверждающими документами, составила 60 000 руб. (в том числе НДС, предъявленный подрядчиком, 10 000 руб.). Возмещение выплачено подрядчику в день утверждения его отчета.
(Консультация эксперта, 2025)Организацией заключен договор подряда на выполнение работ по ремонту производственного оборудования (основных средств организации). Условиями договора подряда предусмотрено, что заказчик, помимо стоимости выполненных работ, оплачивает проезд работников подрядчика к месту выполнения работ. Сумма, возмещаемая подрядчику на основании отчета с приложенными подтверждающими документами, составила 60 000 руб. (в том числе НДС, предъявленный подрядчиком, 10 000 руб.). Возмещение выплачено подрядчику в день утверждения его отчета.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (компенсация) физическому лицу - исполнителю по ГПД стоимости проезда, проживания и др.
(КонсультантПлюс, 2025)Как следует из документа, ведомство рассмотрело вопрос, облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) физлицу - исполнителю по ГПД стоимости проезда, проживания. Отмечается, что полученный лицом доход в натуральной форме облагается НДФЛ, если нет оснований для освобождения от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ.
Облагается ли НДФЛ оплата (компенсация) физическому лицу - исполнителю по ГПД стоимости проезда, проживания и др.
(КонсультантПлюс, 2025)Как следует из документа, ведомство рассмотрело вопрос, облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) физлицу - исполнителю по ГПД стоимости проезда, проживания. Отмечается, что полученный лицом доход в натуральной форме облагается НДФЛ, если нет оснований для освобождения от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ.
Вопрос: Как учитывается для целей НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль оплата (компенсация оплаты) участия членов совета директоров АО в конференциях, билетов и проживания для проведения деловых встреч, поездок и пр. в целях интересов организации (расходы, не связанные с проведением заседаний совета директоров)?
(Консультация эксперта, 2023)С учетом изложенного в Письмах Минфина России от 20.07.2016 N 03-03-06/2/42416, от 21.07.2017 N 03-03-06/1/46709 сделан вывод, что в случае, если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, такой налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме таких расходов, подтвержденных документально.
(Консультация эксперта, 2023)С учетом изложенного в Письмах Минфина России от 20.07.2016 N 03-03-06/2/42416, от 21.07.2017 N 03-03-06/1/46709 сделан вывод, что в случае, если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, такой налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме таких расходов, подтвержденных документально.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам. Например, оплата организацией стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания за физических лиц - исполнителей этих работ по гражданско-правовым договорам является компенсацией издержек (расходов) в рамках гражданско-правовых договоров и не подлежит обложению страховыми взносами. Такие расходы должны быть документально подтверждены;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам. Например, оплата организацией стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания за физических лиц - исполнителей этих работ по гражданско-правовым договорам является компенсацией издержек (расходов) в рамках гражданско-правовых договоров и не подлежит обложению страховыми взносами. Такие расходы должны быть документально подтверждены;
Вопрос: Организация создает пожарную дружину из числа работников организации для профилактики тушения пожаров в этой организации. Можно ли заключить с данными работниками дополнительное соглашение к трудовому договору с доплатой за выполнение дополнительной работы в виде расширения зон обслуживания?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 10 Типового положения об объектовой добровольной пожарной дружине, утвержденного Приказом МЧС России от 01.11.2023 N 1129, условия участия добровольного пожарного в деятельности дружины устанавливаются гражданско-правовым договором о выполнении работ по участию в профилактике и (или) тушении пожаров и проведении аварийно-спасательных работ, который может предусматривать обязанности организации, создавшей дружину, по предоставлению добровольному пожарному питания, форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, помещения во временное пользование, оплате проезда до места назначения и обратно, оплате услуг связи, уплате страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольного пожарного либо на страхование его жизни или здоровья, а также по возмещению расходов, связанных с исполнением указанного договора.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 10 Типового положения об объектовой добровольной пожарной дружине, утвержденного Приказом МЧС России от 01.11.2023 N 1129, условия участия добровольного пожарного в деятельности дружины устанавливаются гражданско-правовым договором о выполнении работ по участию в профилактике и (или) тушении пожаров и проведении аварийно-спасательных работ, который может предусматривать обязанности организации, создавшей дружину, по предоставлению добровольному пожарному питания, форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, помещения во временное пользование, оплате проезда до места назначения и обратно, оплате услуг связи, уплате страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольного пожарного либо на страхование его жизни или здоровья, а также по возмещению расходов, связанных с исполнением указанного договора.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2.4. Не признаются застрахованными лицами добровольцы (волонтеры), поскольку осуществление ими благотворительной деятельности оформляется гражданско-правовым договором, предметом которого являются безвозмездное выполнение работ и (или) оказание им услуг в общественно полезных целях. По определению такой договор не может предусматривать выплату каких-либо вознаграждений, но может предусматривать возмещение связанных с его исполнением расходов добровольца (волонтера) на питание, приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, предоставление помещения во временное пользование, оплату проезда до места назначения и обратно, уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольца (волонтера) либо на страхование его жизни или здоровья при осуществлении им добровольческой (волонтерской) деятельности (ч. 4 и 5 ст. 17.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)").
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2.4. Не признаются застрахованными лицами добровольцы (волонтеры), поскольку осуществление ими благотворительной деятельности оформляется гражданско-правовым договором, предметом которого являются безвозмездное выполнение работ и (или) оказание им услуг в общественно полезных целях. По определению такой договор не может предусматривать выплату каких-либо вознаграждений, но может предусматривать возмещение связанных с его исполнением расходов добровольца (волонтера) на питание, приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, предоставление помещения во временное пользование, оплату проезда до места назначения и обратно, уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольца (волонтера) либо на страхование его жизни или здоровья при осуществлении им добровольческой (волонтерской) деятельности (ч. 4 и 5 ст. 17.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (исполнителя) оказание заказчику, расположенному в другом городе, услуг по обучению его персонала, если условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрена компенсация заказчиком расходов исполнителя по проезду и проживанию его работников при исполнении договора? По условиям договора компенсация выплачивается помимо установленной сторонами суммы вознаграждения...
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость услуг по обучению персонала составила 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Организация выдала под отчет работникам 15 000 руб. для приобретения железнодорожных билетов и оплаты гостиницы. Стоимость проезда (включая НДС) и проживания работников при исполнении договора составила 15 000 руб. Оказание услуг, получение вознаграждения и суммы возмещения расходов произведены в одном месяце.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость услуг по обучению персонала составила 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Организация выдала под отчет работникам 15 000 руб. для приобретения железнодорожных билетов и оплаты гостиницы. Стоимость проезда (включая НДС) и проживания работников при исполнении договора составила 15 000 руб. Оказание услуг, получение вознаграждения и суммы возмещения расходов произведены в одном месяце.
Статья: Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
("Главная книга", 2023, N 6)А страховые взносы не начисляются, поскольку согласно НК суммы, выплачиваемые заказчиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением им работ по ГПД, а также оплата организацией таких расходов обложению взносами не подлежат.
("Главная книга", 2023, N 6)А страховые взносы не начисляются, поскольку согласно НК суммы, выплачиваемые заказчиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением им работ по ГПД, а также оплата организацией таких расходов обложению взносами не подлежат.
Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах, налоге на прибыль, вычетах НДС и применении ККТ при оплате организацией стоимости проезда, питания и проживания ИП в месте проведения съемочных мероприятий.
(Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-01-11/5919)Кроме того, на основании подпункта 16 пункта 1 статьи 422 Кодекса в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата организацией таких расходов.
(Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-01-11/5919)Кроме того, на основании подпункта 16 пункта 1 статьи 422 Кодекса в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата организацией таких расходов.
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Что имел в виду законодатель, пока не очень понятно. На первый взгляд речь идет о случаях, когда организация-заказчик возмещает расходы физлицу при выполнении им работ, оказании услуг по ГПД. Например, компенсирует ему затраты на проезд, проживание в другом городе для выполнения работ, оказания услуг (подробно про это рассказано в ГК, 2023, N 20, с. 12). Но порядок возмещения этих расходов по ГПД и выведения этих сумм из-под обложения НДФЛ происходит через применение физлицом профессионального вычета <17>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Что имел в виду законодатель, пока не очень понятно. На первый взгляд речь идет о случаях, когда организация-заказчик возмещает расходы физлицу при выполнении им работ, оказании услуг по ГПД. Например, компенсирует ему затраты на проезд, проживание в другом городе для выполнения работ, оказания услуг (подробно про это рассказано в ГК, 2023, N 20, с. 12). Но порядок возмещения этих расходов по ГПД и выведения этих сумм из-под обложения НДФЛ происходит через применение физлицом профессионального вычета <17>.