Возмещение расходов на медосмотр при приеме на работу налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов на медосмотр при приеме на работу налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
Статья: Поиск филиппинских сотрудников
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Строительная организация (применяет ОСНО) заключила с филиппинской компанией договор на подбор и наем филиппинских сотрудников для последующего трудоустройства в организацию. Счет за оказанные услуги выставлен в отношении 25 человек, но 4 человека на работу не приняты (трое не приехали, а один человек не прошел медицинский осмотр, поэтому был отправлен обратно домой). Можно ли отразить в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затраты на оплату услуг, оказанных филиппинской компанией? Какие подтверждающие документы необходимо собрать для обоснования указанных расходов? Нужно ли удерживать налог с доходов филиппинской организации? Является ли строительная организация налоговым агентом по НДС?
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Строительная организация (применяет ОСНО) заключила с филиппинской компанией договор на подбор и наем филиппинских сотрудников для последующего трудоустройства в организацию. Счет за оказанные услуги выставлен в отношении 25 человек, но 4 человека на работу не приняты (трое не приехали, а один человек не прошел медицинский осмотр, поэтому был отправлен обратно домой). Можно ли отразить в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затраты на оплату услуг, оказанных филиппинской компанией? Какие подтверждающие документы необходимо собрать для обоснования указанных расходов? Нужно ли удерживать налог с доходов филиппинской организации? Является ли строительная организация налоговым агентом по НДС?
Статья: Организационные и учетно-налоговые особенности проведения медицинских осмотров работников организаций торговли
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 2)В случае проведения организацией торговли предварительного медицинского осмотра для потенциальных сотрудников оплата также производится будущим работодателем. При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648).
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 2)В случае проведения организацией торговли предварительного медицинского осмотра для потенциальных сотрудников оплата также производится будущим работодателем. При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648).
Вопрос: В нашей организации кандидаты в работники проходят предварительный медицинский осмотр (обязательный для их должностей). Кандидаты проходят его за свой счет, а потом работодатель компенсирует эти расходы в первую зарплату. Можно ли учитывать эти расходы в целях налога на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: В нашей организации кандидаты в работники проходят предварительный медицинский осмотр (обязательный для их должностей). Кандидаты проходят его за свой счет, а потом работодатель компенсирует эти расходы в первую зарплату. Можно ли учитывать эти расходы в целях налога на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: В нашей организации кандидаты в работники проходят предварительный медицинский осмотр (обязательный для их должностей). Кандидаты проходят его за свой счет, а потом работодатель компенсирует эти расходы в первую зарплату. Можно ли учитывать эти расходы в целях налога на прибыль?
Корреспонденция счетов: Организация возмещает стоимость обязательных предварительных медицинских осмотров несовершеннолетним соискателям, принятым на вакантные должности. В текущем месяце на работу в организацию приняты двое несовершеннолетних соискателей. Каждому возмещены расходы по оплате медицинских услуг (указанных в направлениях, выданных организацией) на сумму 8500 руб. Как отразить в учете организации данные расходы?..
(Консультация эксперта, 2011)Кроме того, возмещение несовершеннолетним соискателям расходов, связанных с приемом на работу, производится организацией в связи с требованиями трудового законодательства об обязательном проведении медицинских осмотров за счет работодателя. Поскольку медицинские обследования производятся в интересах организации-работодателя, сумма возмещения не является выплатой в пользу физических лиц и объекта для начисления страховых взносов не возникает (п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2011)Кроме того, возмещение несовершеннолетним соискателям расходов, связанных с приемом на работу, производится организацией в связи с требованиями трудового законодательства об обязательном проведении медицинских осмотров за счет работодателя. Поскольку медицинские обследования производятся в интересах организации-работодателя, сумма возмещения не является выплатой в пользу физических лиц и объекта для начисления страховых взносов не возникает (п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).
Статья: Налоговые аспекты проведения медосмотров и вакцинации
(Мухина М.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 11)Ситуация 1: Работники проходят обязательные предварительные (при приеме на работу) и периодические медицинские осмотры (согласно перечню должностей и профессий, утвержденному приказом организации). Расходы по прохождению медицинского осмотра они оплачивают сами. На основании документов, подтверждающих прохождение медицинской комиссии, работникам начисляется компенсация.
(Мухина М.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 11)Ситуация 1: Работники проходят обязательные предварительные (при приеме на работу) и периодические медицинские осмотры (согласно перечню должностей и профессий, утвержденному приказом организации). Расходы по прохождению медицинского осмотра они оплачивают сами. На основании документов, подтверждающих прохождение медицинской комиссии, работникам начисляется компенсация.
Статья: Бухгалтерский учет затрат на соблюдение санитарных требований предприятиями общественного питания и их работниками
(Зуйков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 3)Однако в такой ситуации существует определенный налоговый риск, что при проверке проверяющие исключат расходы на предварительный медосмотр работников, с которыми у организации не были заключены трудовые договоры, из состава расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Данная ситуация является спорной и подлежит разрешению в судебном порядке. Практика показывает, что суд поддерживает сторону налогоплательщика, т.к. НК РФ не содержит норм по признанию подобных расходов в целях налогообложения в зависимости от факта приема потенциального сотрудника на работу.
(Зуйков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 3)Однако в такой ситуации существует определенный налоговый риск, что при проверке проверяющие исключат расходы на предварительный медосмотр работников, с которыми у организации не были заключены трудовые договоры, из состава расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Данная ситуация является спорной и подлежит разрешению в судебном порядке. Практика показывает, что суд поддерживает сторону налогоплательщика, т.к. НК РФ не содержит норм по признанию подобных расходов в целях налогообложения в зависимости от факта приема потенциального сотрудника на работу.
Статья: Расходы на медицинские осмотры персонала
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 11)Вправе ли организация уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов по проведению предварительных медосмотров кандидатов при их поступлении на работу? Если согласно действующему законодательству организация-работодатель обязана организовать предварительный медосмотр работника (например, работник принимается на работу, связанную с движением транспорта), расходы на данный медосмотр она вправе признать при исчислении налога на прибыль. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648. В этом же Письме отмечено, что затраты на предварительные медосмотры лиц, которые по результатам осмотра или по иным причинам не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 11)Вправе ли организация уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов по проведению предварительных медосмотров кандидатов при их поступлении на работу? Если согласно действующему законодательству организация-работодатель обязана организовать предварительный медосмотр работника (например, работник принимается на работу, связанную с движением транспорта), расходы на данный медосмотр она вправе признать при исчислении налога на прибыль. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648. В этом же Письме отмечено, что затраты на предварительные медосмотры лиц, которые по результатам осмотра или по иным причинам не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли.
Статья: Проводим медосмотр работников общепита
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 8)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ. Вспомним, организация проведения обязательных медицинских осмотров - это обязанность работодателя в части обеспечения безопасных условий и охраны труда. Следовательно, расходы на проведение обязательных медицинских обследований, в том числе предварительных (при приеме на работу), могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, при условии их документального подтверждения. То же самое можно сказать и про расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров. Они при определении налоговой базы по налогу на прибыль включаются в состав расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 8)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ. Вспомним, организация проведения обязательных медицинских осмотров - это обязанность работодателя в части обеспечения безопасных условий и охраны труда. Следовательно, расходы на проведение обязательных медицинских обследований, в том числе предварительных (при приеме на работу), могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, при условии их документального подтверждения. То же самое можно сказать и про расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров. Они при определении налоговой базы по налогу на прибыль включаются в состав расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).
"Прочие расходы"
(М.В. Беспалов)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Отметим, что при расчете налога на прибыль можно учесть компенсацию сотрудникам затрат на обязательный медосмотр при приеме на работу. Например, сотрудники, занятые на работах, связанных с движением транспорта, обязаны проходить предварительные медосмотры (ст. ст. 213 и 328 ТК РФ). Затраты на возмещение стоимости оплаченных ими за свой счет медосмотров при трудоустройстве уменьшают налогооблагаемую прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом сотрудники должны документально подтвердить понесенные ими расходы на медосмотр. Аналогичная точка зрения изложена в Письмах Минфина России от 21 ноября 2008 г. N 03-03-06/4/84 и от 7 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/340.
(М.В. Беспалов)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Отметим, что при расчете налога на прибыль можно учесть компенсацию сотрудникам затрат на обязательный медосмотр при приеме на работу. Например, сотрудники, занятые на работах, связанных с движением транспорта, обязаны проходить предварительные медосмотры (ст. ст. 213 и 328 ТК РФ). Затраты на возмещение стоимости оплаченных ими за свой счет медосмотров при трудоустройстве уменьшают налогооблагаемую прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом сотрудники должны документально подтвердить понесенные ими расходы на медосмотр. Аналогичная точка зрения изложена в Письмах Минфина России от 21 ноября 2008 г. N 03-03-06/4/84 и от 7 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/340.
Вопрос: Соискатель за счет нашей организации прошел обязательный медицинский осмотр, по результатам которого был признан годным к выполнению трудовых обязанностей, но после этого сам передумал к нам устраиваться. Можно ли расходы на медосмотр учесть при налогообложении прибыли при методе начисления?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)дату предъявления организации документов для оплаты медосмотров;
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)дату предъявления организации документов для оплаты медосмотров;
"Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ)"
("Статус-Кво 97", 2010)В соответствии с пп. 7 п. 1 комментируемой статьи в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на обеспечение нормальных условий труда. К таким расходам, в частности, относятся затраты на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований) работников, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России. Затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет предварительных медицинских осмотров при трудоустройстве на работу на основании представленных работниками документов также уменьшают налогооблагаемую прибыль. При этом затраты на предварительный медосмотр лиц, которые по результатам медосмотра или по другим основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84 и от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648.
("Статус-Кво 97", 2010)В соответствии с пп. 7 п. 1 комментируемой статьи в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на обеспечение нормальных условий труда. К таким расходам, в частности, относятся затраты на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований) работников, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России. Затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет предварительных медицинских осмотров при трудоустройстве на работу на основании представленных работниками документов также уменьшают налогооблагаемую прибыль. При этом затраты на предварительный медосмотр лиц, которые по результатам медосмотра или по другим основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84 и от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648.