Возмещение расходов на банковскую гарантию
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов на банковскую гарантию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Участие в долевом строительстве для государственных и муниципальных нужд: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Участник долевого строительства, по мнению Застройщика, необоснованно удержал сумму неустойки (штрафа, пеней) из цены контракта для государственных и муниципальных нужд (или обеспечительного платежа) либо получил ее по банковской гарантии, расходы по которой Застройщик возместил банку
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Участник долевого строительства, по мнению Застройщика, необоснованно удержал сумму неустойки (штрафа, пеней) из цены контракта для государственных и муниципальных нужд (или обеспечительного платежа) либо получил ее по банковской гарантии, расходы по которой Застройщик возместил банку
Перспективы и риски арбитражного спора: Участие в долевом строительстве для государственных и муниципальных нужд: Застройщик хочет взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами, начисленные на сумму неустойки (штрафа, пеней), удержанную или полученную по банковской гарантии Участником долевого строительства для государственных и муниципальных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Между Застройщиком и Участником долевого строительства (государственным или муниципальным заказчиком, бюджетным учреждением, ГУП, МУП) заключен контракт участия в долевом строительстве для государственных и муниципальных нужд. Участник долевого строительства за неисполнение (ненадлежащее исполнение) Застройщиком обязательств удержал сумму неустойки (штрафа, пеней) из цены контракта (обеспечительного платежа) или получил ее по банковской гарантии, расходы по которой Застройщик возместил банку. По мнению Застройщика, у Участника долевого строительства возникло неосновательное обогащение.
(КонсультантПлюс, 2025)Между Застройщиком и Участником долевого строительства (государственным или муниципальным заказчиком, бюджетным учреждением, ГУП, МУП) заключен контракт участия в долевом строительстве для государственных и муниципальных нужд. Участник долевого строительства за неисполнение (ненадлежащее исполнение) Застройщиком обязательств удержал сумму неустойки (штрафа, пеней) из цены контракта (обеспечительного платежа) или получил ее по банковской гарантии, расходы по которой Застройщик возместил банку. По мнению Застройщика, у Участника долевого строительства возникло неосновательное обогащение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при компенсации затрат на предоставление банковской гарантии и по страхованию объектов в рамках госконтракта по строительству (реконструкции).
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)Вопрос: По итогам проверки получен акт с указанием нарушения пп. 3.2 и 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части включения в расходы на компенсацию подрядчику в рамках государственных контрактов на выполнение работ (услуг) по строительству (реконструкции) затрат по страхованию объектов строительства и затрат, связанных с предоставлением обязательной банковской гарантии, НДС (при наличии льгот по НДС), что влечет завышение цены государственных контрактов, заключенных госзаказчиком.
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)Вопрос: По итогам проверки получен акт с указанием нарушения пп. 3.2 и 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части включения в расходы на компенсацию подрядчику в рамках государственных контрактов на выполнение работ (услуг) по строительству (реконструкции) затрат по страхованию объектов строительства и затрат, связанных с предоставлением обязательной банковской гарантии, НДС (при наличии льгот по НДС), что влечет завышение цены государственных контрактов, заключенных госзаказчиком.
Статья: Компенсация покупателем расходов поставщика по оплате банковской гарантии
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации отменила названные судебные акты в части отказа в удовлетворении требований о возмещении убытков, связанных с расходами на оплату банковской гарантии, прекратила производство по делу в отношении заказчика и взыскала с субсидиарного ответчика сумму убытков на основании следующего.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации отменила названные судебные акты в части отказа в удовлетворении требований о возмещении убытков, связанных с расходами на оплату банковской гарантии, прекратила производство по делу в отношении заказчика и взыскала с субсидиарного ответчика сумму убытков на основании следующего.
"Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с применением законодательства о независимой гарантии"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.06.2019)Сославшись на то, что договорные отношения прекращены по обстоятельствам, за которые отвечает заказчик, подрядчик обратился в арбитражный суд с иском к администрации о возмещении убытков в размере фактически понесенных расходов на оплату банковской гарантии, предоставленной подрядчиком (принципалом) заказчику (бенефициару) в целях обеспечения исполнения муниципального контракта.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.06.2019)Сославшись на то, что договорные отношения прекращены по обстоятельствам, за которые отвечает заказчик, подрядчик обратился в арбитражный суд с иском к администрации о возмещении убытков в размере фактически понесенных расходов на оплату банковской гарантии, предоставленной подрядчиком (принципалом) заказчику (бенефициару) в целях обеспечения исполнения муниципального контракта.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Убытки подрядчика по ст. 717 ГК РФ включают в себя как реальный ущерб, так и упущенную выгоду. Реальный ущерб подрядчика составляют прежде всего прямые затраты, которые связаны непосредственно с производством строительных работ, а также косвенные затраты, которые связаны с организацией процесса строительства. Например, в расходы подрядчика не включаются затраты на подготовку к выполнению работ, произведенных без согласования с заказчиком <1>. Другой пример: подрядчик вправе взыскать с заказчика в качестве косвенных затрат вознаграждение, выплаченное банку за выдачу банковской гарантии в обеспечение исполнения обязательств подрядчика, если заказчик отказался от исполнения договора при отсутствии нарушений со стороны подрядчика (ст. 717 ГК РФ) <2>.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Убытки подрядчика по ст. 717 ГК РФ включают в себя как реальный ущерб, так и упущенную выгоду. Реальный ущерб подрядчика составляют прежде всего прямые затраты, которые связаны непосредственно с производством строительных работ, а также косвенные затраты, которые связаны с организацией процесса строительства. Например, в расходы подрядчика не включаются затраты на подготовку к выполнению работ, произведенных без согласования с заказчиком <1>. Другой пример: подрядчик вправе взыскать с заказчика в качестве косвенных затрат вознаграждение, выплаченное банку за выдачу банковской гарантии в обеспечение исполнения обязательств подрядчика, если заказчик отказался от исполнения договора при отсутствии нарушений со стороны подрядчика (ст. 717 ГК РФ) <2>.
Статья: Затраты на предоставление независимой гарантии в качестве обеспечения исполнения контракта на выполнение строительных работ
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 3)Как разъясняет Союз инженеров-сметчиков <7>, затраты на получение банковской гарантии (если они были предусмотрены в сводном сметном расчете, получившем положительное заключение государственной экспертизы, и включены в цену контракта) возмещаются подрядчику "исходя из фактического размера указанных затрат, включая расходы на уплату комиссии за предоставление банковской гарантии, подтвержденные договором с банком, но не выше лимита средств по данной статье в сводном сметном расчете стоимости строительства" (обратите внимание, что в примере 1 подрядчик взыскал с заказчика только 4 945 438 руб., которые соответствовали сумме уплаченной им банку комиссии за предоставление гарантии, тогда как сводным сметным расчетом предусматривалось 7 465 337,45 руб.).
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 3)Как разъясняет Союз инженеров-сметчиков <7>, затраты на получение банковской гарантии (если они были предусмотрены в сводном сметном расчете, получившем положительное заключение государственной экспертизы, и включены в цену контракта) возмещаются подрядчику "исходя из фактического размера указанных затрат, включая расходы на уплату комиссии за предоставление банковской гарантии, подтвержденные договором с банком, но не выше лимита средств по данной статье в сводном сметном расчете стоимости строительства" (обратите внимание, что в примере 1 подрядчик взыскал с заказчика только 4 945 438 руб., которые соответствовали сумме уплаченной им банку комиссии за предоставление гарантии, тогда как сводным сметным расчетом предусматривалось 7 465 337,45 руб.).
Вопрос: Об учете сумм компенсации расходов на услуги банка по предоставлению банковской гарантии при выполнении СМР по программе реновации в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-11/120414)Вопрос: Московский фонд реновации жилой застройки (далее - Фонд реновации) в процессе реализации Программы реновации выступает в роли заказчика в договорах с генподрядчиками.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-11/120414)Вопрос: Московский фонд реновации жилой застройки (далее - Фонд реновации) в процессе реализации Программы реновации выступает в роли заказчика в договорах с генподрядчиками.
Статья: Применение судами норм о поручительстве в делах о несостоятельности (банкротстве)
(Колесникова С.Г., Теплюкова Л.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 3)Также условиями договора банковской гарантии было предусмотрено начисление комиссионной платы за пользование денежными средствами по банковским гарантиям, сроки уплаты которой наступили одновременно с наступлением сроков возмещения заявителю платежей по гарантиям.
(Колесникова С.Г., Теплюкова Л.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 3)Также условиями договора банковской гарантии было предусмотрено начисление комиссионной платы за пользование денежными средствами по банковским гарантиям, сроки уплаты которой наступили одновременно с наступлением сроков возмещения заявителю платежей по гарантиям.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При кассовом методе дата признания затрат - это день оплаты банковской гарантии (п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При кассовом методе дата признания затрат - это день оплаты банковской гарантии (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Статья: Специфика возмещения убытков участниками контрактной системы
(Богдан В.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Ссылаясь на неправомерные действия оператора электронной площадки, которые привели к отмене результатов состоявшегося электронного аукциона, участник N 1 утратил право на заключение контракта и понес убытки (затраты по оплате вознаграждения за банковскую гарантию, упущенную выгоду в результате незаключения после второго аукциона контракта и оплату юридических услуг), и обратился в арбитражный суд с иском о взыскании убытков.
(Богдан В.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Ссылаясь на неправомерные действия оператора электронной площадки, которые привели к отмене результатов состоявшегося электронного аукциона, участник N 1 утратил право на заключение контракта и понес убытки (затраты по оплате вознаграждения за банковскую гарантию, упущенную выгоду в результате незаключения после второго аукциона контракта и оплату юридических услуг), и обратился в арбитражный суд с иском о взыскании убытков.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)6) денежные средства, получаемые покупателем от поставщика в целях компенсации расходов покупателя по оплате банковской гарантии (Письмо Минфина России от 24.05.2018 N 03-07-11/35114);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)6) денежные средства, получаемые покупателем от поставщика в целях компенсации расходов покупателя по оплате банковской гарантии (Письмо Минфина России от 24.05.2018 N 03-07-11/35114);