Возмещение проезда по договору гпх
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение проезда по договору гпх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 02.11.2023 N 88-9508/2023 (УИД 25MS0039-01-2023-000701-49)
Категория спора: Компенсации.
Требования уполномоченного органа государственной власти, лиц: О взыскании перечисленной суммы компенсации.
Обстоятельства: Ответчик в период проезда к месту отдыха и обратно являлся неработающим пенсионером, следовательно, имел право на получение предоставляемой неработающим пенсионерам компенсации расходов стоимости к месту отдыха и обратно.
Решение: Отказано.Суд кассационной инстанции считает необходимым отметить, что форма заявления о компенсации в виде возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно, утвержденная постановлением Правления ПФР от 25.04.2019 N 261п (в ред. от 23.09.2020), без заполнения которой выплата компенсации невозможна, предусматривает безальтернативное указание заявителем того обстоятельства, что на дату подачи заявления он не работает по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера. Вместе с тем, данное обстоятельство правового значения для рассмотрения настоящего дела не имеет, поскольку факт работы истицы на момент подачи ею соответствующего заявления не свидетельствует об отсутствии у нее права на получение компенсации проезда к месту отдыха и обратно в то время, когда она являлась неработающим пенсионером.
Категория спора: Компенсации.
Требования уполномоченного органа государственной власти, лиц: О взыскании перечисленной суммы компенсации.
Обстоятельства: Ответчик в период проезда к месту отдыха и обратно являлся неработающим пенсионером, следовательно, имел право на получение предоставляемой неработающим пенсионерам компенсации расходов стоимости к месту отдыха и обратно.
Решение: Отказано.Суд кассационной инстанции считает необходимым отметить, что форма заявления о компенсации в виде возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно, утвержденная постановлением Правления ПФР от 25.04.2019 N 261п (в ред. от 23.09.2020), без заполнения которой выплата компенсации невозможна, предусматривает безальтернативное указание заявителем того обстоятельства, что на дату подачи заявления он не работает по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера. Вместе с тем, данное обстоятельство правового значения для рассмотрения настоящего дела не имеет, поскольку факт работы истицы на момент подачи ею соответствующего заявления не свидетельствует об отсутствии у нее права на получение компенсации проезда к месту отдыха и обратно в то время, когда она являлась неработающим пенсионером.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Перечень доходов физлиц, которые не облагаются НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Данная статья не освобождает от налогообложения суммы возмещения организацией исполнителю по гражданско-правовому договору стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания в данном месте.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Перечень доходов физлиц, которые не облагаются НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Данная статья не освобождает от налогообложения суммы возмещения организацией исполнителю по гражданско-правовому договору стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания в данном месте.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.01.2025 N 03-04-06/8582 <Оплата проезда и проживания физлицам на ГПД: что с НДФЛ и страховыми взносами?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Расходы организации по оплате или возмещению стоимости проезда и проживания физических лиц - исполнителей по договорам ГПХ на оказание услуг по проведению демонстрационных семинаров или чтению лекций не облагаются страховыми взносами.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Расходы организации по оплате или возмещению стоимости проезда и проживания физических лиц - исполнителей по договорам ГПХ на оказание услуг по проведению демонстрационных семинаров или чтению лекций не облагаются страховыми взносами.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.05.2011 N 100-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
"О добровольной пожарной охране"5. Размер и порядок выплаты компенсации за привлечение добровольных пожарных к несению службы (дежурства) сверх 48-часовой продолжительности еженедельного времени несения службы (дежурства), возмещения расходов, связанных с оплатой проезда от места жительства, работы или учебы до места прохождения профессионального обучения и обратно, и командировочных расходов, связанных с прохождением профессионального обучения, определяются распорядительными документами организаций, которые создают добровольные пожарные подразделения, и указываются в гражданско-правовом договоре на выполнение работ по участию в профилактике и (или) тушении пожаров и проведении аварийно-спасательных работ.
(ред. от 04.08.2023)
"О добровольной пожарной охране"5. Размер и порядок выплаты компенсации за привлечение добровольных пожарных к несению службы (дежурства) сверх 48-часовой продолжительности еженедельного времени несения службы (дежурства), возмещения расходов, связанных с оплатой проезда от места жительства, работы или учебы до места прохождения профессионального обучения и обратно, и командировочных расходов, связанных с прохождением профессионального обучения, определяются распорядительными документами организаций, которые создают добровольные пожарные подразделения, и указываются в гражданско-правовом договоре на выполнение работ по участию в профилактике и (или) тушении пожаров и проведении аварийно-спасательных работ.
<Письмо> Рособрнадзора от 23.12.2011 N 05-4806
<О направлении Методических рекомендаций по организации и проведению контроля за соблюдением лицензиатом требований и условий при осуществлении образовательной деятельности>В соответствии с условиями гражданско-правового договора, заключенного с экспертом, эксперту выплачивается вознаграждение и возмещаются расходы по проезду до места нахождения лицензиата, в отношении которого проводится мероприятие по лицензионному контролю, и обратно до места жительства эксперта, а также расходы по найму жилого помещения за период проживания вне постоянного места жительства в связи с проведением мероприятия по лицензионному контролю.
<О направлении Методических рекомендаций по организации и проведению контроля за соблюдением лицензиатом требований и условий при осуществлении образовательной деятельности>В соответствии с условиями гражданско-правового договора, заключенного с экспертом, эксперту выплачивается вознаграждение и возмещаются расходы по проезду до места нахождения лицензиата, в отношении которого проводится мероприятие по лицензионному контролю, и обратно до места жительства эксперта, а также расходы по найму жилого помещения за период проживания вне постоянного места жительства в связи с проведением мероприятия по лицензионному контролю.
Вопрос: Нет ли необходимости закрепить в законодательстве Российской Федерации норму, в соответствии с которой добровольцам (волонтерам), которые хотят принять участие в ликвидации чрезвычайных ситуаций, будут оплачивать проезд к месту чрезвычайной ситуации и обратно?
("Официальный сайт МЧС России", 2022)Вместе с тем пунктом 3.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что не подлежат налогообложению налогом на доход физических лиц доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров), в виде выплат на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно.
("Официальный сайт МЧС России", 2022)Вместе с тем пунктом 3.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что не подлежат налогообложению налогом на доход физических лиц доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров), в виде выплат на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно.
Корреспонденция счетов: Как учитывается организацией-заказчиком компенсация стоимости проезда к месту оказания услуг исполнителю - физическому лицу - резиденту РФ, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя? Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим также, что компенсация исполнителю расходов на проезд по гражданско-правовому договору не относится к командировочным расходам, предусмотренным пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку, как отмечено выше, такая поездка командировкой не признается. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим также, что компенсация исполнителю расходов на проезд по гражданско-правовому договору не относится к командировочным расходам, предусмотренным пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку, как отмечено выше, такая поездка командировкой не признается. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что не всегда оплата за исполнителя товаров (работ, услуг) признается доходом в натуральной форме. Так, если вы оплатили (возместили) исполнителю его расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД (например, на проживание, проезд и питание), сумму оплаты (компенсации) не нужно облагать страховыми взносами. Расходы при этом должны быть документально подтверждены (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-01-11/5919). Проследите, чтобы в договоре суммы оплаты (компенсации) были указаны отдельно от вознаграждения исполнителя. В противном случае контролирующие органы могут доначислить вам взносы.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что не всегда оплата за исполнителя товаров (работ, услуг) признается доходом в натуральной форме. Так, если вы оплатили (возместили) исполнителю его расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД (например, на проживание, проезд и питание), сумму оплаты (компенсации) не нужно облагать страховыми взносами. Расходы при этом должны быть документально подтверждены (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-01-11/5919). Проследите, чтобы в договоре суммы оплаты (компенсации) были указаны отдельно от вознаграждения исполнителя. В противном случае контролирующие органы могут доначислить вам взносы.
Статья: Отдельные особенности организации объектовых добровольных пожарных подразделений
(Попков Д.В., Шеншин В.М., Перегудова Н.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2025, N 1)Возвращаясь к правоотношениям добровольного пожарного в организации, необходимо отметить, что данные отношения оформляются посредством заключения гражданско-правового договора, который включает положения о предоставлении добровольному пожарному питания, форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, помещения во временное пользование, об оплате проезда до места назначения и обратно <9>, оплате услуг связи, уплате страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольного пожарного либо на страхование его жизни или здоровья <10>, а также по возмещению расходов, связанных с исполнением указанного договора <11>.
(Попков Д.В., Шеншин В.М., Перегудова Н.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2025, N 1)Возвращаясь к правоотношениям добровольного пожарного в организации, необходимо отметить, что данные отношения оформляются посредством заключения гражданско-правового договора, который включает положения о предоставлении добровольному пожарному питания, форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, помещения во временное пользование, об оплате проезда до места назначения и обратно <9>, оплате услуг связи, уплате страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольного пожарного либо на страхование его жизни или здоровья <10>, а также по возмещению расходов, связанных с исполнением указанного договора <11>.
Готовое решение: Какие расходы отражаются по КВР 113 в увязке с подстатьей 226 КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2025)По КВР 113 и КОСГУ 226 отражайте расходы на компенсацию (возмещение) понесенных затрат физлицам (в том числе спортсменам и студентам), которых вы привлекаете для выполнения отдельных полномочий либо участия в мероприятиях, не заключая с ними трудовые договоры или договоры ГПХ. Аналогично отражайте расходы (операции) по выплате денежной компенсации спортивным тренерам, а также сопровождаемым ими лицам, не состоящим в штате учреждения. Речь идет, в частности, о расходах на проезд, проживание, питание по нормам (п. 10.2.6 Порядка N 209н, п. п. 51.9, 53.1.1.3 Порядка N 82н, Письма Минфина России от 01.02.2023 N 02-05-11/7963, от 17.01.2022 N 02-08-10/2257, от 17.04.2020 N 02-06-05/30983, от 29.01.2020 N 02-05-10/5875, Таблица соответствия КВР и КОСГУ).
(КонсультантПлюс, 2025)По КВР 113 и КОСГУ 226 отражайте расходы на компенсацию (возмещение) понесенных затрат физлицам (в том числе спортсменам и студентам), которых вы привлекаете для выполнения отдельных полномочий либо участия в мероприятиях, не заключая с ними трудовые договоры или договоры ГПХ. Аналогично отражайте расходы (операции) по выплате денежной компенсации спортивным тренерам, а также сопровождаемым ими лицам, не состоящим в штате учреждения. Речь идет, в частности, о расходах на проезд, проживание, питание по нормам (п. 10.2.6 Порядка N 209н, п. п. 51.9, 53.1.1.3 Порядка N 82н, Письма Минфина России от 01.02.2023 N 02-05-11/7963, от 17.01.2022 N 02-08-10/2257, от 17.04.2020 N 02-06-05/30983, от 29.01.2020 N 02-05-10/5875, Таблица соответствия КВР и КОСГУ).
Интервью: Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
("Главная книга", 2024, N 24)На первый взгляд речь идет о случаях, когда организация-заказчик возмещает расходы физлицу при выполнении им работ, оказании услуг по ГПД. Например, компенсирует ему затраты на проезд, проживание в другом городе. Но порядок выведения этих сумм из-под обложения НДФЛ происходит через применение физлицом профвычета, как разъяснял Минфин <5>.
("Главная книга", 2024, N 24)На первый взгляд речь идет о случаях, когда организация-заказчик возмещает расходы физлицу при выполнении им работ, оказании услуг по ГПД. Например, компенсирует ему затраты на проезд, проживание в другом городе. Но порядок выведения этих сумм из-под обложения НДФЛ происходит через применение физлицом профвычета, как разъяснял Минфин <5>.
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации расходов исполнителю по гражданско-правовому договору у заказчика?
(Консультация эксперта, 2025)Права на вычет НДС в случае его выделения в подтверждающих документах, уплаченного исполнителем в составе компенсируемых по договору расходов на проезд, наем жилого помещения, предусмотренный п. 7 ст. 171 НК РФ, у организации-заказчика также не возникает, поскольку поездка исполнителя осуществляется в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений с заказчиком и не является служебной командировкой (ч. 1 ст. 166, ст. 168 ТК РФ, см., например, вопрос "Как возмещаются расходы физическому лицу по гражданско-правовому договору?").
(Консультация эксперта, 2025)Права на вычет НДС в случае его выделения в подтверждающих документах, уплаченного исполнителем в составе компенсируемых по договору расходов на проезд, наем жилого помещения, предусмотренный п. 7 ст. 171 НК РФ, у организации-заказчика также не возникает, поскольку поездка исполнителя осуществляется в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений с заказчиком и не является служебной командировкой (ч. 1 ст. 166, ст. 168 ТК РФ, см., например, вопрос "Как возмещаются расходы физическому лицу по гражданско-правовому договору?").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расходы в виде компенсации затрат подрядчика, понесенных им при выполнении работ по договору подряда (стоимости проезда работников подрядчика к месту выполнения работ), которая установлена договором подряда и оплачивается сверх стоимости выполненных подрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2025)Организацией заключен договор подряда на выполнение работ по ремонту производственного оборудования (основных средств организации). Условиями договора подряда предусмотрено, что заказчик, помимо стоимости выполненных работ, оплачивает проезд работников подрядчика к месту выполнения работ. Сумма, возмещаемая подрядчику на основании отчета с приложенными подтверждающими документами, составила 60 000 руб. (в том числе НДС, предъявленный подрядчиком, 10 000 руб.). Возмещение выплачено подрядчику в день утверждения его отчета.
(Консультация эксперта, 2025)Организацией заключен договор подряда на выполнение работ по ремонту производственного оборудования (основных средств организации). Условиями договора подряда предусмотрено, что заказчик, помимо стоимости выполненных работ, оплачивает проезд работников подрядчика к месту выполнения работ. Сумма, возмещаемая подрядчику на основании отчета с приложенными подтверждающими документами, составила 60 000 руб. (в том числе НДС, предъявленный подрядчиком, 10 000 руб.). Возмещение выплачено подрядчику в день утверждения его отчета.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ при компенсации командировочных расходов физлицам - исполнителям по ГПД
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что суммы возмещения организацией физлицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания в данном месте облагаются НДФЛ.
Нужно ли удерживать НДФЛ при компенсации командировочных расходов физлицам - исполнителям по ГПД
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что суммы возмещения организацией физлицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания в данном месте облагаются НДФЛ.
Вопрос: Как учитывается для целей НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль оплата (компенсация оплаты) участия членов совета директоров АО в конференциях, билетов и проживания для проведения деловых встреч, поездок и пр. в целях интересов организации (расходы, не связанные с проведением заседаний совета директоров)?
(Консультация эксперта, 2023)С учетом изложенного в Письмах Минфина России от 20.07.2016 N 03-03-06/2/42416, от 21.07.2017 N 03-03-06/1/46709 сделан вывод, что в случае, если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, такой налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме таких расходов, подтвержденных документально.
(Консультация эксперта, 2023)С учетом изложенного в Письмах Минфина России от 20.07.2016 N 03-03-06/2/42416, от 21.07.2017 N 03-03-06/1/46709 сделан вывод, что в случае, если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, такой налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме таких расходов, подтвержденных документально.