Возмещение НДС ук
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС ук (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сравнительный анализ оценки имущества в бухгалтерских стандартах
(Козменкова С.В., Егорова О.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 19)1.1) приобретенных за плату - это "сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ)" (п. 6 ПБУ 5/01) <10>;
(Козменкова С.В., Егорова О.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 19)1.1) приобретенных за плату - это "сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ)" (п. 6 ПБУ 5/01) <10>;
Статья: Неочевидные уголовно-правовые риски при уклонении от уплаты налогов
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Сегодня теоретиков и практиков волнует вопрос: будет ли эта норма направлена исключительно на борьбу с бумажным НДС? Практика применения статьи 187 УК РФ свидетельствует о том, что вместо преследования по статьям 198 и особенно 199, которые требуют специального возбуждения уголовного дела, долгого доказывания при запрете закрытия в СИЗО обвиняемого и высоких пределов уклонения от налогов, позволяется привлекать налогоплательщиков по этой норме при выявлении указанных фактов. Не получится ли так, что, имея только письмо от "налоговой", можно возбуждать уголовное дело в порядке статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации на основании того, что счет-фактура заведомо подложна, потому что в разделе "реализация" записано на пару сотен рублей меньше, чем насчитано?
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Сегодня теоретиков и практиков волнует вопрос: будет ли эта норма направлена исключительно на борьбу с бумажным НДС? Практика применения статьи 187 УК РФ свидетельствует о том, что вместо преследования по статьям 198 и особенно 199, которые требуют специального возбуждения уголовного дела, долгого доказывания при запрете закрытия в СИЗО обвиняемого и высоких пределов уклонения от налогов, позволяется привлекать налогоплательщиков по этой норме при выявлении указанных фактов. Не получится ли так, что, имея только письмо от "налоговой", можно возбуждать уголовное дело в порядке статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации на основании того, что счет-фактура заведомо подложна, потому что в разделе "реализация" записано на пару сотен рублей меньше, чем насчитано?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ввезенное обществом имущество приобретено за счет средств субсидии, поскольку денежные средства предоставлены обществу корпорацией, уставный капитал которой сформирован за счет средств субсидии - внесенные корпорацией в качества вклада в уставный капитал общества денежные средства сохраняют статус целевой субсидии. В данном случае субсидия не предоставлялась на уплату НДС при ввозе товара. Имущественный комплекс приобретен обществом исключительно за счет средств корпорации, следовательно, заявленный в декларации к вычету НДС возмещению не подлежит в силу абз. 1 п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ввезенное обществом имущество приобретено за счет средств субсидии, поскольку денежные средства предоставлены обществу корпорацией, уставный капитал которой сформирован за счет средств субсидии - внесенные корпорацией в качества вклада в уставный капитал общества денежные средства сохраняют статус целевой субсидии. В данном случае субсидия не предоставлялась на уплату НДС при ввозе товара. Имущественный комплекс приобретен обществом исключительно за счет средств корпорации, следовательно, заявленный в декларации к вычету НДС возмещению не подлежит в силу абз. 1 п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 73
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")- приобретенных за плату, в том числе для доращивания и откорма, - сумма фактических затрат организации на приобретение (стоимость животных по договорным ценам; транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации));
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")- приобретенных за плату, в том числе для доращивания и откорма, - сумма фактических затрат организации на приобретение (стоимость животных по договорным ценам; транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации));
Статья: Налоги невоенного времени
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2022, N 11)Уже принятые меры фактически пущены на самотек, что не соответствует заявленной ранее концепции клиентоцентричного государства. Так, уже очевидно, что многие компании не смогли воспользоваться ускоренным возмещением НДС в связи со сложившейся в налоговых органах "культурой отказов" в возмещении, широким усмотрением налоговых органов о наличии признаков нарушений, позволяющих отказать в ускоренном возмещении, а также в связи с опасениями со стороны налогоплательщиков угрозы возбуждения уголовных дел по ст. 159 УК РФ, предусматривающей среди прочего возможность заключения под стражу. В результате принятое государством решение не достигнет в полной мере своих целей.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2022, N 11)Уже принятые меры фактически пущены на самотек, что не соответствует заявленной ранее концепции клиентоцентричного государства. Так, уже очевидно, что многие компании не смогли воспользоваться ускоренным возмещением НДС в связи со сложившейся в налоговых органах "культурой отказов" в возмещении, широким усмотрением налоговых органов о наличии признаков нарушений, позволяющих отказать в ускоренном возмещении, а также в связи с опасениями со стороны налогоплательщиков угрозы возбуждения уголовных дел по ст. 159 УК РФ, предусматривающей среди прочего возможность заключения под стражу. В результате принятое государством решение не достигнет в полной мере своих целей.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вносимых денежными средствами, а также передачей объекта основных средств)?..
(Консультация эксперта, 2026)Денежные средства, а также стоимость объекта ОС, полученные в качестве вклада в уставный капитал ООО, не признаются доходом для целей бухгалтерского учета (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2026)Денежные средства, а также стоимость объекта ОС, полученные в качестве вклада в уставный капитал ООО, не признаются доходом для целей бухгалтерского учета (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Вопрос: Об учете НДС, формировании первоначальной стоимости и начислении амортизации в целях налога на прибыль при строительстве ГУП объекта за счет субсидий с последующим увеличением уставного фонда.
(Письмо Минфина России от 22.04.2026 N 03-07-11/33659)Если уставный капитал увеличивается на стоимость объектов строительства без НДС, можно ли включить НДС, не подлежащий возмещению из бюджета, в уставный капитал? Главный распорядитель средств республиканского бюджета Республики в лице Минстроя Республики в связи с увеличением уставного капитала на стоимость объектов строительства без НДС предлагает вернуть сумму НДС в бюджет как неиспользованную субсидию (разница в сумме НДС, выплаченной подрядчику в стоимости контракта, и размере предоставленной субсидии по Соглашению о предоставлении субсидии).
(Письмо Минфина России от 22.04.2026 N 03-07-11/33659)Если уставный капитал увеличивается на стоимость объектов строительства без НДС, можно ли включить НДС, не подлежащий возмещению из бюджета, в уставный капитал? Главный распорядитель средств республиканского бюджета Республики в лице Минстроя Республики в связи с увеличением уставного капитала на стоимость объектов строительства без НДС предлагает вернуть сумму НДС в бюджет как неиспользованную субсидию (разница в сумме НДС, выплаченной подрядчику в стоимости контракта, и размере предоставленной субсидии по Соглашению о предоставлении субсидии).
Статья: Вопросы защиты прав предпринимателей и пути их решения в уголовном судопроизводстве
(Камчатов К.В., Аристархов А.Л.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2022, N 5)Так, в отношении директора ООО Х. и неустановленных лиц возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ, по факту хищения денежных средств, полученных в результате возмещения НДС <10>.
(Камчатов К.В., Аристархов А.Л.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2022, N 5)Так, в отношении директора ООО Х. и неустановленных лиц возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ, по факту хищения денежных средств, полученных в результате возмещения НДС <10>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.09.2025 N 03-07-11/90102 <Вклад АО в имущество общества без увеличения уставного капитала>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)1. Вклад в имущество общества без увеличения уставного капитала - это операция, облагаемая НДС у передающей стороны.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)1. Вклад в имущество общества без увеличения уставного капитала - это операция, облагаемая НДС у передающей стороны.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица (налогового резидента РФ), не являющегося работником организации, если цена приобретения больше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2026)Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. В общем случае первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02). В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость финансового вложения включает в себя сумму, уплачиваемую продавцу, и государственную пошлину за нотариальное удостоверение сделки (абз. 2, 3, 6 п. 9 ПБУ 19/02).
(Консультация эксперта, 2026)Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. В общем случае первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02). В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость финансового вложения включает в себя сумму, уплачиваемую продавцу, и государственную пошлину за нотариальное удостоверение сделки (абз. 2, 3, 6 п. 9 ПБУ 19/02).
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Отказ налогового органа в возмещении из бюджета НДС по результатам рассмотрения представленной субъектом предпринимательской деятельности декларации, составленной на основе подложных документов, квалифицируется как покушение на хищение имущества <812>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Отказ налогового органа в возмещении из бюджета НДС по результатам рассмотрения представленной субъектом предпринимательской деятельности декларации, составленной на основе подложных документов, квалифицируется как покушение на хищение имущества <812>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Все вышесказанное относится и к случаям проведения капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Все вышесказанное относится и к случаям проведения капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Эта позиция, применяемая без учета контекста, в связи с которым она была высказана Судом, служит для того, чтобы действия обвиняемого, заключающиеся в криминальном возмещении НДС в форме зачета, квалифицировать по ст. 159 УК РФ.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Эта позиция, применяемая без учета контекста, в связи с которым она была высказана Судом, служит для того, чтобы действия обвиняемого, заключающиеся в криминальном возмещении НДС в форме зачета, квалифицировать по ст. 159 УК РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В рассматриваемом случае товары освобождены от уплаты таможенных пошлин. НДС по импортным товарам возмещается по правилам главы 21 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В рассматриваемом случае товары освобождены от уплаты таможенных пошлин. НДС по импортным товарам возмещается по правилам главы 21 НК РФ.