Возмещение ндс по подаркам
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ндс по подаркам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подарки банка вкладчикам: хорошо, когда все правильно
(Новинский Д.Ю.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 6)Возможна ситуация, когда уполномоченное физическое лицо - сотрудник банка приобретает подарки за свой счет, но с последующим возмещением ему понесенных расходов. В ряде регионов налоговые инспекции по формальным основаниям лишают налогоплательщиков права на вычет НДС при приобретении товарно-материальных ценностей (а подарки относятся к ТМЦ) физическим лицом за свой счет, не получая при этом денежные средства из кассы или не пользуясь пластиковой карточкой. По их мнению, в этом случае товар оплатило именно физическое лицо, а не организация, т.е. физическое лицо приобрело товар для своих нужд, а уже затем передало его организации. Свое мнение налоговые инспекторы основывают на отсутствии кассовых документов, приказов и т.п., оформленных до покупки товаров. А первичные документы оформлены на организацию с целью занижения налогов и получения права на вычет НДС.
(Новинский Д.Ю.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 6)Возможна ситуация, когда уполномоченное физическое лицо - сотрудник банка приобретает подарки за свой счет, но с последующим возмещением ему понесенных расходов. В ряде регионов налоговые инспекции по формальным основаниям лишают налогоплательщиков права на вычет НДС при приобретении товарно-материальных ценностей (а подарки относятся к ТМЦ) физическим лицом за свой счет, не получая при этом денежные средства из кассы или не пользуясь пластиковой карточкой. По их мнению, в этом случае товар оплатило именно физическое лицо, а не организация, т.е. физическое лицо приобрело товар для своих нужд, а уже затем передало его организации. Свое мнение налоговые инспекторы основывают на отсутствии кассовых документов, приказов и т.п., оформленных до покупки товаров. А первичные документы оформлены на организацию с целью занижения налогов и получения права на вычет НДС.
Корреспонденция счетов: В 2002 г. подотчетному лицу производственной организации из кассы выданы денежные средства для покупки золотого кольца в качестве подарка ко дню рождения для работника организации. В день рождения по договору дарения золотое кольцо передано работнику...
(Консультация эксперта, 2002)В соответствии с п.п.5, 6 ПБУ 5/01 МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
(Консультация эксперта, 2002)В соответствии с п.п.5, 6 ПБУ 5/01 МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Уведомление об освобождении НДС не подано в срок
(КонсультантПлюс, 2026)Уведомление об освобождении НДС не подано в срок
Нормативные акты
Приказ Департамента СМИ и рекламы г. Москвы от 18.01.2022 N 02-02-5/22
(ред. от 22.01.2025)
"Об организации работы по предоставлению субсидий из бюджета города Москвы"
(вместе с "Положением об Отраслевой комиссии Департамента средств массовой информации и рекламы города Москвы по оценке заявок на предоставление субсидии из бюджета города Москвы", "Регламентом взаимодействия структурных подразделений Департамента и Отраслевой комиссии по оценке заявок на предоставление субсидии из бюджета города Москвы при организации работы по предоставлению субсидий", "Порядком действий по представлению информации о процедурах предоставления субсидий и Регламентом работы структурных подразделений Департамента по рассмотрению и согласованию Финансовых и итоговых отчетов об использовании субсидии и выполнении условий, установленных при ее предоставлении", "Порядком учета и хранения документов")В состав возмещаемых за счет средств субсидии расходов (затрат) не включается налог на добавленную стоимость, отнесенный (планируемый к отнесению) Получателем к налоговому вычету в соответствии с нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 22.01.2025)
"Об организации работы по предоставлению субсидий из бюджета города Москвы"
(вместе с "Положением об Отраслевой комиссии Департамента средств массовой информации и рекламы города Москвы по оценке заявок на предоставление субсидии из бюджета города Москвы", "Регламентом взаимодействия структурных подразделений Департамента и Отраслевой комиссии по оценке заявок на предоставление субсидии из бюджета города Москвы при организации работы по предоставлению субсидий", "Порядком действий по представлению информации о процедурах предоставления субсидий и Регламентом работы структурных подразделений Департамента по рассмотрению и согласованию Финансовых и итоговых отчетов об использовании субсидии и выполнении условий, установленных при ее предоставлении", "Порядком учета и хранения документов")В состав возмещаемых за счет средств субсидии расходов (затрат) не включается налог на добавленную стоимость, отнесенный (планируемый к отнесению) Получателем к налоговому вычету в соответствии с нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Глава 25 "Налог на прибыль организаций"
(Новоселов К.В.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 9)Сейчас сторона, принимающая имущество в уставный капитал, получив право заявить указанный НДС к возмещению, не может учесть его в расходах, поскольку ст. 170 НК РФ такой возможности не предусматривает. В то же время с суммы восстановленного НДС получатель имущества обязан уплачивать налог на прибыль, так как в данной ситуации у него возникает экономическая выгода - своеобразный "подарок" в виде сумм НДС, которые не нужно никому уплачивать.
(Новоселов К.В.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 9)Сейчас сторона, принимающая имущество в уставный капитал, получив право заявить указанный НДС к возмещению, не может учесть его в расходах, поскольку ст. 170 НК РФ такой возможности не предусматривает. В то же время с суммы восстановленного НДС получатель имущества обязан уплачивать налог на прибыль, так как в данной ситуации у него возникает экономическая выгода - своеобразный "подарок" в виде сумм НДС, которые не нужно никому уплачивать.
Вопрос: ...Организация покупает товар, который поставщик упаковывает в подарочные пакеты. Она получила от поставщика на стоимость товара накладную по форме N ТОРГ-12, счет-фактуру, где отдельно указала стоимость товара и стоимость услуг по упаковке. Правомерно ли в ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговые органы не приняли к вычету счет-фактуру, ссылаясь на то, что по услугам по упаковке товара нет акта выполненных работ?
(Консультация эксперта, 2015)Согласно п. 6 ПБУ 5/01 под фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
(Консультация эксперта, 2015)Согласно п. 6 ПБУ 5/01 под фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
"Социальные расходы фирмы: лечение, обучение и отдых персонала"
(выпуск 6)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Впрочем, все далеко не так печально. Ведь, признав эту операцию налогооблагаемой, суд разрешил возмещать относящийся к ней входной НДС. Так как работникам подарок поступает по цене приобретения, начисленный и возмещаемый НДС в итоге дают ноль. Таким образом, компания ничего не теряет.
(выпуск 6)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Впрочем, все далеко не так печально. Ведь, признав эту операцию налогооблагаемой, суд разрешил возмещать относящийся к ней входной НДС. Так как работникам подарок поступает по цене приобретения, начисленный и возмещаемый НДС в итоге дают ноль. Таким образом, компания ничего не теряет.
Корреспонденция счетов: В организации по договору гражданско-правового характера выполняет работы физическое лицо. В связи с его юбилеем организация приобрела подарок. На основании приказа руководителя организации подарок передан физическому лицу в день рождения по договору дарения. Как отражаются данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2005)Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01).
(Консультация эксперта, 2005)Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01).
Статья: Не облагаемые НДС операции: официальные разъяснения и судебная практика
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2013, N 1)Кроме того, в то время, как официальные органы неоднозначно высказываются относительно необходимости для применения рассматриваемой льготы обладания статусом благотворительной организации (см. Письма Минфина России от 19.07.2006 N 03-03-04/4/124 и от 24.04.2006 N 03-04-11/72), арбитражные суды встают на сторону налогоплательщиков, такого статуса не имеющих. Так, по обстоятельствам дела, рассмотренного в Постановлении ФАС Центрального округа от 04.07.2012 N А14-2540/2011, открытому акционерному обществу было отказано в возмещении из бюджета НДС в связи с выводом налогового органа о занижении организацией налогооблагаемой базы на стоимость подарков, врученных работникам организации при выходе на пенсию.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2013, N 1)Кроме того, в то время, как официальные органы неоднозначно высказываются относительно необходимости для применения рассматриваемой льготы обладания статусом благотворительной организации (см. Письма Минфина России от 19.07.2006 N 03-03-04/4/124 и от 24.04.2006 N 03-04-11/72), арбитражные суды встают на сторону налогоплательщиков, такого статуса не имеющих. Так, по обстоятельствам дела, рассмотренного в Постановлении ФАС Центрального округа от 04.07.2012 N А14-2540/2011, открытому акционерному обществу было отказано в возмещении из бюджета НДС в связи с выводом налогового органа о занижении организацией налогооблагаемой базы на стоимость подарков, врученных работникам организации при выходе на пенсию.
Статья: Новости от 21.01.2022
("Главная книга", 2022, N 3)Работодатель на ОСН, решивший преподнести подарки детям своих работников, должен помнить, что со стоимости этих подарков необходимо начислять НДС.
("Главная книга", 2022, N 3)Работодатель на ОСН, решивший преподнести подарки детям своих работников, должен помнить, что со стоимости этих подарков необходимо начислять НДС.
Статья: Новогодние подарки для детей сотрудников аптеки
(Дорохова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)В соответствии с п. п. 5, 6 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы (МПЗ), в том числе товары, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении МПЗ за плату признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
(Дорохова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)В соответствии с п. п. 5, 6 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы (МПЗ), в том числе товары, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении МПЗ за плату признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
Статья: Судебная практика по налогам в 2013 году
(Матулевич В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 3)Перейдем к спорам об НДС. Здесь судьи внесли ясность в налогообложение подарков, а также разъяснили, какая инспекция должна возместить НДС, если компания сменила адрес.
(Матулевич В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 3)Перейдем к спорам об НДС. Здесь судьи внесли ясность в налогообложение подарков, а также разъяснили, какая инспекция должна возместить НДС, если компания сменила адрес.
Статья: Учет затрат на выпуск издательской продукции
(Акилова Е.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 3)До 1 января 2006 г. по этому вопросу существовало и другое мнение, которое предусматривало включение бесплатно раздаваемой собственной печатной продукции в рекламных целях в состав рекламных расходов. Поскольку стоимость бесплатно переданных покупателям товаров включалась в издержки обращения, она наряду с другими затратами участвовала в формировании продажной цены реализуемых товаров. Покупатели при оплате товаров возмещают продавцу все его затраты, включенные в состав издержек производства и обращения. Следовательно, стоимость бесплатно выдаваемых в рамках проведения рекламной акции продукции, товаров, призов и подарков фактически возмещается продавцу покупателями в составе продажной цены реализуемых товаров. Таким образом, бесплатную передачу покупателям продукции и товаров в рамках рекламных мероприятий нельзя было рассматривать как безвозмездную передачу товаров, являющуюся объектом обложения НДС. Это подтверждалось и арбитражной практикой. Так, Постановлением ФАС Московского округа от 19.08.2003 по делу N КА-А40/5796-ОЗП было принято следующее решение: получение покупателем подарка происходило только при условии приобретения определенного товара, то есть передача подарков носила возмездный характер. Передача подарков происходила в рамках рекламной кампании и являлась расходами на рекламу, поэтому не может быть квалифицирована как безвозмездная передача товара применительно к ст. 146 НК РФ.
(Акилова Е.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 3)До 1 января 2006 г. по этому вопросу существовало и другое мнение, которое предусматривало включение бесплатно раздаваемой собственной печатной продукции в рекламных целях в состав рекламных расходов. Поскольку стоимость бесплатно переданных покупателям товаров включалась в издержки обращения, она наряду с другими затратами участвовала в формировании продажной цены реализуемых товаров. Покупатели при оплате товаров возмещают продавцу все его затраты, включенные в состав издержек производства и обращения. Следовательно, стоимость бесплатно выдаваемых в рамках проведения рекламной акции продукции, товаров, призов и подарков фактически возмещается продавцу покупателями в составе продажной цены реализуемых товаров. Таким образом, бесплатную передачу покупателям продукции и товаров в рамках рекламных мероприятий нельзя было рассматривать как безвозмездную передачу товаров, являющуюся объектом обложения НДС. Это подтверждалось и арбитражной практикой. Так, Постановлением ФАС Московского округа от 19.08.2003 по делу N КА-А40/5796-ОЗП было принято следующее решение: получение покупателем подарка происходило только при условии приобретения определенного товара, то есть передача подарков носила возмездный характер. Передача подарков происходила в рамках рекламной кампании и являлась расходами на рекламу, поэтому не может быть квалифицирована как безвозмездная передача товара применительно к ст. 146 НК РФ.
Статья: Подборка судебных решений по исчислению налога на добавленную стоимость (Окончание)
(Валова С.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2008, N 7)В прошлом номере журнала мы представили подборку арбитражных решений по исчислению НДС. В частности, в первой части статьи были рассмотрены решения, которые принимают суды по поводу применения налоговой льготы по НДС в отношении учреждений, предоставляющих жилищные услуги в общежитиях. Читателям было представлено мнение ВАС по вопросу документального подтверждения ведения раздельного учета по НДС, если организацией осуществляются одновременно операции как подпадающие под обложение данным налогом, так и освобожденные от него. В продолжение данной темы представлена подборка арбитражных решений по спорным моментам применения налоговых вычетов по НДС, обложения налогом подарков и стоимости возмещаемой спецодежды и др.
(Валова С.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2008, N 7)В прошлом номере журнала мы представили подборку арбитражных решений по исчислению НДС. В частности, в первой части статьи были рассмотрены решения, которые принимают суды по поводу применения налоговой льготы по НДС в отношении учреждений, предоставляющих жилищные услуги в общежитиях. Читателям было представлено мнение ВАС по вопросу документального подтверждения ведения раздельного учета по НДС, если организацией осуществляются одновременно операции как подпадающие под обложение данным налогом, так и освобожденные от него. В продолжение данной темы представлена подборка арбитражных решений по спорным моментам применения налоговых вычетов по НДС, обложения налогом подарков и стоимости возмещаемой спецодежды и др.