Возмещение АКЦИЗА на средние дистилляты
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение АКЦИЗА на средние дистилляты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал плательщику акцизов в возмещении сумм акциза на средние дистилляты за налоговый период - апрель 2020 года. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что представленными в материалы дела заключениями экспертов подтверждается, что спорный товар является средним дистиллятом. При этом факт квалификации нефтеперерабатывающим заводом спорного товара в предыдущем налоговом периоде как высоковязкого продукта не имеет значения, поскольку в предыдущем периоде завод руководствовался физико-химическими характеристиками нефтепродуктов, относящихся в целях налогообложения к средним дистиллятам, до их изменения Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ с 1 апреля 2020 года. Суд посчитал, что при совершении после 1 апреля 2020 года операций, предусмотренных подп. 30 п. 1 ст. 182 НК РФ в отношении нефтепродуктов, которые до 1 апреля 2020 года не признавались средними дистиллятами, а с 1 апреля 2020 года отнесены к средним дистиллятам, при условии представления предусмотренных п. 23 ст. 101 НК РФ документов, принятие к вычету акциза правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал плательщику акцизов в возмещении сумм акциза на средние дистилляты за налоговый период - апрель 2020 года. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что представленными в материалы дела заключениями экспертов подтверждается, что спорный товар является средним дистиллятом. При этом факт квалификации нефтеперерабатывающим заводом спорного товара в предыдущем налоговом периоде как высоковязкого продукта не имеет значения, поскольку в предыдущем периоде завод руководствовался физико-химическими характеристиками нефтепродуктов, относящихся в целях налогообложения к средним дистиллятам, до их изменения Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ с 1 апреля 2020 года. Суд посчитал, что при совершении после 1 апреля 2020 года операций, предусмотренных подп. 30 п. 1 ст. 182 НК РФ в отношении нефтепродуктов, которые до 1 апреля 2020 года не признавались средними дистиллятами, а с 1 апреля 2020 года отнесены к средним дистиллятам, при условии представления предусмотренных п. 23 ст. 101 НК РФ документов, принятие к вычету акциза правомерно.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил акциз (отказал в возмещении), посчитав применение вычета неправомерным
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик представил в Налоговый орган декларацию по акцизам, в которой заявил налоговый вычет. Например, в сумме акциза, относящейся к безвозвратно утерянным товарам, или в сумме акциза, начисленного при получении средних дистиллятов.
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик представил в Налоговый орган декларацию по акцизам, в которой заявил налоговый вычет. Например, в сумме акциза, относящейся к безвозвратно утерянным товарам, или в сумме акциза, начисленного при получении средних дистиллятов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О заполнении декларации и возмещении акциза организации, имеющей свидетельство на операции со средними дистиллятами, если заявление о возмещении представлено после окончания камеральной проверки.
(Письмо ФНС России от 25.03.2022 N СД-3-3/2726@)Вопрос: О заполнении декларации и возмещении акциза организации, имеющей свидетельство на операции со средними дистиллятами, если заявление о возмещении представлено после окончания камеральной проверки.
(Письмо ФНС России от 25.03.2022 N СД-3-3/2726@)Вопрос: О заполнении декларации и возмещении акциза организации, имеющей свидетельство на операции со средними дистиллятами, если заявление о возмещении представлено после окончания камеральной проверки.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)Суд отметил, что придание обратной силы норме, изменившей ставку акциза по средним дистиллятам, не ухудшает положение налогоплательщика, а отказ в возмещении из бюджета денежных средств (излишне заявленной суммы вычета) не может признаваться потерями налогоплательщика (Определение ВС РФ от 16.09.2020 N 307-ЭС20-11859 по делу N А05-13467/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)Суд отметил, что придание обратной силы норме, изменившей ставку акциза по средним дистиллятам, не ухудшает положение налогоплательщика, а отказ в возмещении из бюджета денежных средств (излишне заявленной суммы вычета) не может признаваться потерями налогоплательщика (Определение ВС РФ от 16.09.2020 N 307-ЭС20-11859 по делу N А05-13467/2019).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При непредставлении документов, предусмотренных настоящим пунктом, в установленный срок суммы акциза подлежат уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки топлива, относящегося в целях настоящей главы к средним дистиллятам.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При непредставлении документов, предусмотренных настоящим пунктом, в установленный срок суммы акциза подлежат уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки топлива, относящегося в целях настоящей главы к средним дистиллятам.
Приказ ФНС России от 24.07.2019 N ММВ-7-15/375@
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формы и порядка заполнения реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктом 3 пункта 7, подпунктом 2 пункта 7.2 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации, формата и порядка его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2019 N 56783)при реализации на экспорт автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла для дизельного и (или) карбюраторного (инжекторного) двигателя, прямогонного бензина, средних дистиллятов, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, природного газа, автомобилей легковых и мотоциклов - общей сумме акциза, уплаченной по операциям реализации подакцизных товаров на экспорт в связи с отсутствием банковской гарантии и предъявленной к возмещению, отраженной в графе 3 подраздела 2.5 с кодом показателя 50001 по графе 1 налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы, утвержденной приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@;
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формы и порядка заполнения реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктом 3 пункта 7, подпунктом 2 пункта 7.2 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации, формата и порядка его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2019 N 56783)при реализации на экспорт автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла для дизельного и (или) карбюраторного (инжекторного) двигателя, прямогонного бензина, средних дистиллятов, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, природного газа, автомобилей легковых и мотоциклов - общей сумме акциза, уплаченной по операциям реализации подакцизных товаров на экспорт в связи с отсутствием банковской гарантии и предъявленной к возмещению, отраженной в графе 3 подраздела 2.5 с кодом показателя 50001 по графе 1 налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы, утвержденной приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@;