Восстановление ндс при енвд на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при енвд на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О восстановлении НДС крымской организацией
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 4)Подведем итог. Организации, зарегистрированные в Крыму и г. Севастополе, выполняют требования НК РФ и в установленных законодательством случаях (в частности, при расширении бизнеса, сопровождающемся применением наряду с ОСНО спецрежима в виде уплаты ЕНВД) обязаны восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету, по имуществу, используемому одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. На налог, уплаченный и принятый к вычету в соответствии с законодательством Украины, данное правило не распространяется.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 4)Подведем итог. Организации, зарегистрированные в Крыму и г. Севастополе, выполняют требования НК РФ и в установленных законодательством случаях (в частности, при расширении бизнеса, сопровождающемся применением наряду с ОСНО спецрежима в виде уплаты ЕНВД) обязаны восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету, по имуществу, используемому одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. На налог, уплаченный и принятый к вычету в соответствии с законодательством Украины, данное правило не распространяется.
Статья: Будущим "вмененщикам" о НДС (порядок исчисления НДС при переходе с общего режима налогообложения на уплату ЕНВД)
(Семенихин В.В., Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2008, N 24)Пример. Восстановление НДС при переходе с ОСНО на уплату ЕНВД
(Семенихин В.В., Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2008, N 24)Пример. Восстановление НДС при переходе с ОСНО на уплату ЕНВД
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый кодекс РФ не содержит положений, обязывающих предпринимателя восстанавливать при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога на вмененный доход суммы НДС, уплаченные за приобретенные товары и правомерно принятые к вычету в период, когда предприниматель был плательщиком этого налога.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый кодекс РФ не содержит положений, обязывающих предпринимателя восстанавливать при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога на вмененный доход суммы НДС, уплаченные за приобретенные товары и правомерно принятые к вычету в период, когда предприниматель был плательщиком этого налога.
Определение Верховного Суда РФ от 13.03.2018 N 304-КГ18-567 по делу N А81-6403/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку выручка от реализации согласно книге продаж соответствует данным счетов-фактур и фискальных отчетов, обществом не представлено пояснений, ссылок на первичные документы, обосновывающие причины занижения налоговой базы в декларации по НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 146, 149, 153, 164 НК РФ, суды согласились с выводом налогового органа о необходимости восстановления налога на добавленную стоимость по остаткам нереализованных товаров в 4 квартале 2014 года, поскольку общество не полностью перешло на специальные налоговые режимы, а осуществляло свою деятельность на общем режиме налогообложения и на режиме ЕНВД, а остатки нереализованных товаров передало на объект торговли "Склад", находящийся на общем режиме налогообложения, с которого товары также передавались на объекты торговли, находящиеся на режиме ЕНВД.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку выручка от реализации согласно книге продаж соответствует данным счетов-фактур и фискальных отчетов, обществом не представлено пояснений, ссылок на первичные документы, обосновывающие причины занижения налоговой базы в декларации по НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 146, 149, 153, 164 НК РФ, суды согласились с выводом налогового органа о необходимости восстановления налога на добавленную стоимость по остаткам нереализованных товаров в 4 квартале 2014 года, поскольку общество не полностью перешло на специальные налоговые режимы, а осуществляло свою деятельность на общем режиме налогообложения и на режиме ЕНВД, а остатки нереализованных товаров передало на объект торговли "Склад", находящийся на общем режиме налогообложения, с которого товары также передавались на объекты торговли, находящиеся на режиме ЕНВД.
Нормативные акты
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(июль 2003 года)
"Налог на добавленную стоимость"ВОПРОС. При переходе с 01.01.2003 с уплаты единого налога на вмененный доход на общую систему налогообложения можно ли восстановить и предъявить к возмещению НДС по остаткам товаров (материалов) основных средств, учитывая что наша организация осуществляет операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость?
(июль 2003 года)
"Налог на добавленную стоимость"ВОПРОС. При переходе с 01.01.2003 с уплаты единого налога на вмененный доход на общую систему налогообложения можно ли восстановить и предъявить к возмещению НДС по остаткам товаров (материалов) основных средств, учитывая что наша организация осуществляет операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость?
<Письмо> УМНС РФ по Московской области от 13.05.2003 N 04-20/3693/И945
"О едином налоге на вмененный доход"В случае, если налогоплательщик наряду с переходом на уплату единого налога на вмененный доход, будет осуществлять виды деятельности, облагаемые по общепринятой системе налогообложения, то подлежащий восстановлению НДС определяется с учетом положений пункта 4 статьи 170 НК РФ на основании раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, которые будут использованы для осуществления операций, подпадающих под уплату раздельного учета сумм НДС, подлежащих восстановлению, закрепляется в Приказе об учетной политике предприятия.
"О едином налоге на вмененный доход"В случае, если налогоплательщик наряду с переходом на уплату единого налога на вмененный доход, будет осуществлять виды деятельности, облагаемые по общепринятой системе налогообложения, то подлежащий восстановлению НДС определяется с учетом положений пункта 4 статьи 170 НК РФ на основании раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, которые будут использованы для осуществления операций, подпадающих под уплату раздельного учета сумм НДС, подлежащих восстановлению, закрепляется в Приказе об учетной политике предприятия.
Административная практика
Решение ФНС России от 07.06.2017 N СА-4-9/19839@
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с выводом о необходимости восстановления сумм НДС, ранее принятых к налоговому вычету, поскольку заявитель при расчете 5-процентной величины расходов на приобретение товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению НДС, неправомерно не учел расходы, связанные с деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доводов и доказательств того, что данные бухгалтерского учета ООО содержат недостоверные и (или) противоречивые сведения в отношении сумм НДС, принятых к налоговому вычету по НДС, в апелляционной жалобе заявителем не представлены.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель указывает, что применяет общеустановленную систему налогообложения и ЕНВД, в связи с чем сумма НДС, предъявленного продавцами товаров, относящаяся к операциям, подлежащим налогообложению ЕНВД, учитывалась ООО "Х" в стоимости товаров или списывалась на себестоимость товаров (работ, услуг).
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с выводом о необходимости восстановления сумм НДС, ранее принятых к налоговому вычету, поскольку заявитель при расчете 5-процентной величины расходов на приобретение товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению НДС, неправомерно не учел расходы, связанные с деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доводов и доказательств того, что данные бухгалтерского учета ООО содержат недостоверные и (или) противоречивые сведения в отношении сумм НДС, принятых к налоговому вычету по НДС, в апелляционной жалобе заявителем не представлены.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель указывает, что применяет общеустановленную систему налогообложения и ЕНВД, в связи с чем сумма НДС, предъявленного продавцами товаров, относящаяся к операциям, подлежащим налогообложению ЕНВД, учитывалась ООО "Х" в стоимости товаров или списывалась на себестоимость товаров (работ, услуг).
Статья: Поступление основных средств: раздельный учет НДС
(Семенова Е.)
("Финансовая газета", 2009, N 9)Тем не менее в Письме ФНС России от 02.05.2006 N ШТ-6-03/462@ высказано мнение, что "входной" НДС можно восстановить частично. При этом сумма подлежащего восстановлению НДС определяется в соответствии с пропорцией, указанной в абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ. В Письме речь идет о восстановлении НДС при переходе с общей системы налогообложения на ЕНВД, но принцип возможного частичного восстановления НДС, по нашему мнению, можно использовать и в других случаях, когда организация осуществляет и облагаемые, и не облагаемые НДС операции.
(Семенова Е.)
("Финансовая газета", 2009, N 9)Тем не менее в Письме ФНС России от 02.05.2006 N ШТ-6-03/462@ высказано мнение, что "входной" НДС можно восстановить частично. При этом сумма подлежащего восстановлению НДС определяется в соответствии с пропорцией, указанной в абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ. В Письме речь идет о восстановлении НДС при переходе с общей системы налогообложения на ЕНВД, но принцип возможного частичного восстановления НДС, по нашему мнению, можно использовать и в других случаях, когда организация осуществляет и облагаемые, и не облагаемые НДС операции.
Тематический выпуск: Учет НДС: практика-2017
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)Если налогоплательщик не полностью переходит на спецрежим (например, применение ЕНВД наряду с общей системой налогообложения), НДС восстанавливается в том периоде, когда товары (работы, услуги, имущественные права) начинают использоваться для необлагаемых операций. Причем сумма НДС восстанавливается исходя из пропорции, определяемой аналогично пропорции, предусмотренной в п. 4 ст. 170 НК РФ (письмо ФНС России от 02.05.2006 N ШТ-6-03/462@).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)Если налогоплательщик не полностью переходит на спецрежим (например, применение ЕНВД наряду с общей системой налогообложения), НДС восстанавливается в том периоде, когда товары (работы, услуги, имущественные права) начинают использоваться для необлагаемых операций. Причем сумма НДС восстанавливается исходя из пропорции, определяемой аналогично пропорции, предусмотренной в п. 4 ст. 170 НК РФ (письмо ФНС России от 02.05.2006 N ШТ-6-03/462@).
Статья: Переход на ЕНВД и восстановление НДС
(Макалкин И.)
("Малая бухгалтерия", 2009, N 7)Когда организация или индивидуальный предприниматель, находящиеся на общем режиме налогообложения, вдруг становятся плательщиками ЕНВД, может возникнуть необходимость восстановления ранее принятого к вычету НДС.
(Макалкин И.)
("Малая бухгалтерия", 2009, N 7)Когда организация или индивидуальный предприниматель, находящиеся на общем режиме налогообложения, вдруг становятся плательщиками ЕНВД, может возникнуть необходимость восстановления ранее принятого к вычету НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли организация принять к вычету ранее восстановленный НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Министерство разъяснило, что при возврате налогоплательщика с ЕНВД на общий режим налогообложения суммы ранее восстановленного НДС к вычету не принимаются.
Может ли организация принять к вычету ранее восстановленный НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Министерство разъяснило, что при возврате налогоплательщика с ЕНВД на общий режим налогообложения суммы ранее восстановленного НДС к вычету не принимаются.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 3)Из наиболее важных новшеств можно отметить обязанность восстановления НДС правопреемниками при реорганизации в некоторых случаях, уточнение порядка восстановления НДС при переходе на ЕНВД при сохранении общей системы налогообложения по другим видам деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 3)Из наиболее важных новшеств можно отметить обязанность восстановления НДС правопреемниками при реорганизации в некоторых случаях, уточнение порядка восстановления НДС при переходе на ЕНВД при сохранении общей системы налогообложения по другим видам деятельности.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Аналогичная позиция приведена и в Письмах Минфина РФ от 26.03.2012 N 03-07-11/84, от 27.01.2010 N 03-07-14/03, от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174, от 29.01.2009 N 03-07-11/23 относительно принятия к вычету восстановленного НДС при возврате со спецрежимов (УСН, ЕНВД) на общую систему налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Аналогичная позиция приведена и в Письмах Минфина РФ от 26.03.2012 N 03-07-11/84, от 27.01.2010 N 03-07-14/03, от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174, от 29.01.2009 N 03-07-11/23 относительно принятия к вычету восстановленного НДС при возврате со спецрежимов (УСН, ЕНВД) на общую систему налогообложения.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)2.1.15. Уточнен порядок восстановления НДС
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)2.1.15. Уточнен порядок восстановления НДС
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)В НК РФ внесены дополнения, касающиеся восстановления НДС по ОС при переходе на ЕНВД с одновременным применением ОСН, а также в случае реорганизации.
(КонсультантПлюс, 2026)В НК РФ внесены дополнения, касающиеся восстановления НДС по ОС при переходе на ЕНВД с одновременным применением ОСН, а также в случае реорганизации.
Статья: НДС и 325-ФЗ
(Солдатова Е.)
("Расчет", 2019, N 12)Особенности по отдельным операциям: при одновременном осуществлении ЕНВД и ОСН восстановлению подлежат суммы НДС со стоимости тех товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые используются в деятельности на ЕНВД.
(Солдатова Е.)
("Расчет", 2019, N 12)Особенности по отдельным операциям: при одновременном осуществлении ЕНВД и ОСН восстановлению подлежат суммы НДС со стоимости тех товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые используются в деятельности на ЕНВД.