Восстановление НДС налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)НДСвосст - общая сумма НДС, подлежащая восстановлению:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)НДСвосст - общая сумма НДС, подлежащая восстановлению:
Типовая ситуация: Коды видов операций по НДС
(Издательство "Главная книга", 2026)06 - счет-фактура налогового агента
(Издательство "Главная книга", 2026)06 - счет-фактура налогового агента
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Не восстановлен НДС в случае передачи ОС при реорганизации. Правопреемник использует его в необлагаемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Не восстановлен НДС в случае передачи ОС при реорганизации. Правопреемник использует его в необлагаемой деятельности
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.";
<Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>3. Подпункт 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации для целей исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость предусматривает случаи и порядок восстановления сумм данного налога и не регулирует вопросы очередности удовлетворения требований кредиторов в деле о несостоятельности (банкротстве).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>3. Подпункт 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации для целей исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость предусматривает случаи и порядок восстановления сумм данного налога и не регулирует вопросы очередности удовлетворения требований кредиторов в деле о несостоятельности (банкротстве).
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель - налоговый агент в книге продаж регистрирует счета-фактуры, полученные от продавца. Поскольку он действует и за себя, и за продавца, все операции по начислению (восстановлению) НДС он укажет в одной книге (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ 1).
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель - налоговый агент в книге продаж регистрирует счета-фактуры, полученные от продавца. Поскольку он действует и за себя, и за продавца, все операции по начислению (восстановлению) НДС он укажет в одной книге (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ 1).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 118 отразите общую сумму НДС, начисленного и восстановленного по данному разделу. Это сумма граф 5 строк 010 - 042, 050, 060, 070, 080, 105, 110, 115. Строки 043, 044, 090 и 100 в расчет не включайте, иначе эти суммы налога вы удвоите. Они уже учтены в других строках. Например, строки 090 и 100 учтены в строке 080 (п. п. 38.1, 38.2, 38.6, 38.10 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 118 отразите общую сумму НДС, начисленного и восстановленного по данному разделу. Это сумма граф 5 строк 010 - 042, 050, 060, 070, 080, 105, 110, 115. Строки 043, 044, 090 и 100 в расчет не включайте, иначе эти суммы налога вы удвоите. Они уже учтены в других строках. Например, строки 090 и 100 учтены в строке 080 (п. п. 38.1, 38.2, 38.6, 38.10 Порядка заполнения декларации по НДС).
Вопрос: О восстановлении НДС при передаче участнику при выходе из ООО недоамортизированного помещения, эксплуатируемого более 15 лет, если его рыночная стоимость не превышает действительную стоимость доли.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-11/124865)Перед передачей произведена оценка рыночной стоимости помещения (не превышает действительную стоимость доли участника). Следовательно, налоговой базы по НДС и налогу на прибыль при передаче помещения участнику не возникает. Обязанность налогового агента по НДФЛ отсутствует, так как доля принадлежала участнику более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-11/124865)Перед передачей произведена оценка рыночной стоимости помещения (не превышает действительную стоимость доли участника). Следовательно, налоговой базы по НДС и налогу на прибыль при передаче помещения участнику не возникает. Обязанность налогового агента по НДФЛ отсутствует, так как доля принадлежала участнику более пяти лет.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 118 отразите общую сумму НДС, начисленного и восстановленного по данному разделу. Это сумма граф 5 строк 003 - 042, 050, 060, 070, 080, 105, 110, 115. Строки 043, 044, 090 и 100 в расчет не включайте, иначе эти суммы налога вы удвоите. Они уже учтены в других строках. Например, строки 090 и 100 учтены в строке 080.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 118 отразите общую сумму НДС, начисленного и восстановленного по данному разделу. Это сумма граф 5 строк 003 - 042, 050, 060, 070, 080, 105, 110, 115. Строки 043, 044, 090 и 100 в расчет не включайте, иначе эти суммы налога вы удвоите. Они уже учтены в других строках. Например, строки 090 и 100 учтены в строке 080.
Статья: Снижаем НДС-ставку на УСН: 5 правил для перехода с 20% на 5%
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)- при исчислении НДС упрощенцем-покупателем в качестве налогового агента. В этом случае НДС нужно считать по ставке 20/120 <8>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)- при исчислении НДС упрощенцем-покупателем в качестве налогового агента. В этом случае НДС нужно считать по ставке 20/120 <8>;
Вопрос: Восстанавливать ли "входной" НДС по товарам (работам, услугам) при переходе с ОСН на АУСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие АУСН, не признаются налогоплательщиками НДС и, как следствие, не исчисляют и не уплачивают НДС, за исключением "ввозного" НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при импорте товаров на территорию РФ, а также "агентского" НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ (ч. 6 ст. 2 Закона N 17-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие АУСН, не признаются налогоплательщиками НДС и, как следствие, не исчисляют и не уплачивают НДС, за исключением "ввозного" НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при импорте товаров на территорию РФ, а также "агентского" НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ (ч. 6 ст. 2 Закона N 17-ФЗ).
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Коды "43" и "44" предназначены для восстановления НДС налоговым агентом - покупателем сырых шкур, металлолома и макулатуры (за себя). "43" - восстановление вычета с аванса при отгрузке, а "44" - при уменьшении стоимости поставки (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2026)Коды "43" и "44" предназначены для восстановления НДС налоговым агентом - покупателем сырых шкур, металлолома и макулатуры (за себя). "43" - восстановление вычета с аванса при отгрузке, а "44" - при уменьшении стоимости поставки (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Восстановление НДС-вычета "за себя" налоговым агентом - покупателем при уменьшении цены отгрузки: регистрация КСФ (документа на уменьшение цены)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Восстановление НДС-вычета "за себя" налоговым агентом - покупателем при уменьшении цены отгрузки: регистрация КСФ (документа на уменьшение цены)
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В принципе да. Хотя бы потому, что нельзя его воспринимать как требование о восстановлении НДС, поскольку перечень ситуаций, когда этого требует НК РФ, строго ограничен, и там подобного требования нет. Ссылка на п. 1 ст. 168 НК РФ именно об этом и говорит.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В принципе да. Хотя бы потому, что нельзя его воспринимать как требование о восстановлении НДС, поскольку перечень ситуаций, когда этого требует НК РФ, строго ограничен, и там подобного требования нет. Ссылка на п. 1 ст. 168 НК РФ именно об этом и говорит.
Статья: Ошибки в декларациях по НДС по результатам камеральных проверок за I квартал 2025 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)- не восстанавливаются заявленные вычеты по авансовым счетам-фактурам при отражении вычета при поступлении товара или услуги;
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)- не восстанавливаются заявленные вычеты по авансовым счетам-фактурам при отражении вычета при поступлении товара или услуги;