Водный налог код цели забора воды
Подборка наиболее важных документов по запросу Водный налог код цели забора воды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организацией в налоговый орган представлена декларация по водному налогу, где неправильно указан код водопользования, применяемый при заборе воды. Допустимо ли эту ошибку квалифицировать как искажение налоговой отчетности и применять на этом основании к организации соответствующие санкции, установленные Налоговым кодексом? Действительно ли водный налог может быть исчислен неправильно в результате этой ошибки?
(Консультация эксперта, Аппарат Правительства РФ, 2005)Налогоплательщик осуществил забор воды из реки Дон в Центрально-Черноземном экономическом районе. В соответствии с Приложением N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по водному налогу, утвержденному Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н, значение кода цели водопользования в этом случае составляет 11052.
(Консультация эксперта, Аппарат Правительства РФ, 2005)Налогоплательщик осуществил забор воды из реки Дон в Центрально-Черноземном экономическом районе. В соответствии с Приложением N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по водному налогу, утвержденному Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н, значение кода цели водопользования в этом случае составляет 11052.
Вопрос: ...Организация представила декларацию по плате за пользование водными объектами, где заполнены разделы по расчету суммы налога за забор воды и пользование акваторией для размещения плавательных средств. В соответствующих строках декларации организация указала данные по лицензиям на водопользование. Как, не запрашивая у организации копию лицензии, проверить точность указанных в декларации сведений о лицензии на забор воды?
(Консультация эксперта, Аппарат Правительства РФ, 2004)V разряд - код характера воздействия водопользования на водный объект.
(Консультация эксперта, Аппарат Правительства РФ, 2004)V разряд - код характера воздействия водопользования на водный объект.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.03.2026 N ЕД-1-3/205@
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.05.2026 N 86319)36. По строке 100 указывается общий объем воды, забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды, признаваемый объектом налогообложения водным налогом.
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.05.2026 N 86319)36. По строке 100 указывается общий объем воды, забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды, признаваемый объектом налогообложения водным налогом.
Приказ ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2016 N 40785)5.1.10. По строке 100 указывается общий объем воды, забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды, признаваемый объектом налогообложения водным налогом.
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2016 N 40785)5.1.10. По строке 100 указывается общий объем воды, забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды, признаваемый объектом налогообложения водным налогом.
Статья: Дачная вода: когда нужна лицензия и кто платит водный налог
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 21)Ведь подавать декларацию по водному налогу пользователи скважин должны всегда <10>. И отражать в ней, в частности <11>:
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 21)Ведь подавать декларацию по водному налогу пользователи скважин должны всегда <10>. И отражать в ней, в частности <11>:
Интервью: Все о водном налоге
("Московский бухгалтер", 2010, N 13-14)- Форма декларации по водному налогу вместе с кодами водопользования и кодами целей забора воды утверждена Приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. N 29н. Представить декларацию и уплатить налог необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за концом квартала. То есть: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября, до 20 января (п. 2 ст. 333.14 НК РФ).
("Московский бухгалтер", 2010, N 13-14)- Форма декларации по водному налогу вместе с кодами водопользования и кодами целей забора воды утверждена Приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. N 29н. Представить декларацию и уплатить налог необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за концом квартала. То есть: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября, до 20 января (п. 2 ст. 333.14 НК РФ).
Статья: Обзор новостей от 09.03.2010
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Заполнение декларации по водному налогу
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Заполнение декларации по водному налогу
Статья: Заполняем декларацию по водному налогу
(Кошкин Р.Л., Петрунин В.В.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 1-2)В строке 070 указывают являющийся объектом налогообложения общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из водного объекта за налоговый период. Причем этот объем относится к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды. При этом не важно, производилось ли водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование.
(Кошкин Р.Л., Петрунин В.В.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 1-2)В строке 070 указывают являющийся объектом налогообложения общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из водного объекта за налоговый период. Причем этот объем относится к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды. При этом не важно, производилось ли водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование.
Статья: Комментарий к Приказу МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-21/726 "Об утверждении формы Налоговой декларации по плате за пользование водными объектами и Инструкции по ее заполнению"
(Рябов Ю.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 4)В разд.2 указывается расчет водного налога за пользование водными объектами в целях забора воды.
(Рябов Ю.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 4)В разд.2 указывается расчет водного налога за пользование водными объектами в целях забора воды.
Статья: Новая декларация по водному налогу
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 3)По строке 080 проставляется код цели забора воды в соответствии с Приложением 5 к Порядку. Он может принимать три значения: 1 - водоснабжение населения; 2 - забор подземных вод (за исключением промышленных, минеральных и термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару; 3 - иные цели.
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 3)По строке 080 проставляется код цели забора воды в соответствии с Приложением 5 к Порядку. Он может принимать три значения: 1 - водоснабжение населения; 2 - забор подземных вод (за исключением промышленных, минеральных и термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару; 3 - иные цели.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 03.03.2005 N 29н "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и Порядка ее заполнения"
(Петрунин В.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 10)По строке 070 приводим являющийся объектом налогообложения общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из объекта "Река-1" за налоговый период, относящийся к вышеуказанным кодам водопользования и цели забора воды, независимо от того, производилось водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование; в нашем примере по этой строке запишем 25.
(Петрунин В.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 10)По строке 070 приводим являющийся объектом налогообложения общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из объекта "Река-1" за налоговый период, относящийся к вышеуказанным кодам водопользования и цели забора воды, независимо от того, производилось водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование; в нашем примере по этой строке запишем 25.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по водному налогу (КНД 1151072) до 4 июля 2026 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)По строкам 100 - 102 отразите объем забранной воды, относящийся к указанным ранее коду водопользования и коду цели забора воды, признаваемый объектом налогообложения. При этом укажите фактический объем забранной воды (п. п. 5.1.10 - 5.1.12 Порядка заполнения декларации):
(КонсультантПлюс, 2026)По строкам 100 - 102 отразите объем забранной воды, относящийся к указанным ранее коду водопользования и коду цели забора воды, признаваемый объектом налогообложения. При этом укажите фактический объем забранной воды (п. п. 5.1.10 - 5.1.12 Порядка заполнения декларации):
Статья: Водоснабжение населения
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)В гл. 25.2 НК РФ используется такое понятие, как лимит водопользования. Так, согласно п. 2 ст. 333.12 НК РФ при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере, определенном п. 1 этой статьи. В разд. 2.1 налоговой декларации предусмотрено указание лимита водопользования (в тыс. куб. м), установленного для конкретного водного объекта и конкретной цели водопользования (по строке 060), причем в п. 5.1.8 Порядка заполнения налоговой декларации по водному налогу добавлено: при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов. Цели водопользования закодированы, при этом предусмотрено всего три кода: для водоснабжения населения (код 1), для забора воды из поверхностных водных объектов для технологических нужд налогоплательщиков, осуществляющих эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики (код 2), а также для иных целей (код 3). Минфин полагает: в случае осуществления забора воды из водного объекта для различных целей для достоверного определения размера водного налога по строке 060 необходимо указывать лимит водопользования, определенный для конкретной цели водопользования. Для определения лимита для конкретной цели водопользования, по мнению Минфина России, следует обратиться в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выдаче лицензий на водопользование и утверждению лимитов, для внесения соответствующих изменений в лицензию на водопользование (Письмо от 26.01.2010 N 03-06-06-02/1). Примечательно, что в упомянутых Письмах финансистов (от 20.12.2005 N 03-07-03-02/64, от 14.06.2006 N 03-07-03-02/24) было подчеркнуто: для правомерного применения ставки в размере 70 руб. за 1000 куб. м налогоплательщик обязан иметь лицензию, в которой (помимо цели пользования водным объектом) должны быть отражены сведения о водопотребителях и обязательствах водопользователя по отношению к ним, а также лимиты водопользования (водопотребления и водоотведения), установленные для указанной цели. Поэтому инспекторы на местах доначисляли водный налог по общим ставкам, если в лицензии не были выделены лимиты на разные цели водопользования. Однако, например, для лицензий на пользование недрами в целях добычи подземных вод установление лимитов водоснабжения населения действующим законодательством не предусмотрено, поэтому решение инспекции было признано неправомерным (Постановление ФАС ДВО от 21.08.2009 N Ф03-4071/2009).
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)В гл. 25.2 НК РФ используется такое понятие, как лимит водопользования. Так, согласно п. 2 ст. 333.12 НК РФ при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере, определенном п. 1 этой статьи. В разд. 2.1 налоговой декларации предусмотрено указание лимита водопользования (в тыс. куб. м), установленного для конкретного водного объекта и конкретной цели водопользования (по строке 060), причем в п. 5.1.8 Порядка заполнения налоговой декларации по водному налогу добавлено: при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов. Цели водопользования закодированы, при этом предусмотрено всего три кода: для водоснабжения населения (код 1), для забора воды из поверхностных водных объектов для технологических нужд налогоплательщиков, осуществляющих эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики (код 2), а также для иных целей (код 3). Минфин полагает: в случае осуществления забора воды из водного объекта для различных целей для достоверного определения размера водного налога по строке 060 необходимо указывать лимит водопользования, определенный для конкретной цели водопользования. Для определения лимита для конкретной цели водопользования, по мнению Минфина России, следует обратиться в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выдаче лицензий на водопользование и утверждению лимитов, для внесения соответствующих изменений в лицензию на водопользование (Письмо от 26.01.2010 N 03-06-06-02/1). Примечательно, что в упомянутых Письмах финансистов (от 20.12.2005 N 03-07-03-02/64, от 14.06.2006 N 03-07-03-02/24) было подчеркнуто: для правомерного применения ставки в размере 70 руб. за 1000 куб. м налогоплательщик обязан иметь лицензию, в которой (помимо цели пользования водным объектом) должны быть отражены сведения о водопотребителях и обязательствах водопользователя по отношению к ним, а также лимиты водопользования (водопотребления и водоотведения), установленные для указанной цели. Поэтому инспекторы на местах доначисляли водный налог по общим ставкам, если в лицензии не были выделены лимиты на разные цели водопользования. Однако, например, для лицензий на пользование недрами в целях добычи подземных вод установление лимитов водоснабжения населения действующим законодательством не предусмотрено, поэтому решение инспекции было признано неправомерным (Постановление ФАС ДВО от 21.08.2009 N Ф03-4071/2009).
Вопрос: Какой лимит необходимо указывать в декларации при заборе воды из водного объекта для различных целей?
("Налоговый вестник", 2010, N 4)По строке 050 данного раздела заполняется код цели забора воды.
("Налоговый вестник", 2010, N 4)По строке 050 данного раздела заполняется код цели забора воды.