Внутренний налоговый контроль
Подборка наиболее важных документов по запросу Внутренний налоговый контроль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Риск-ориентированный налоговый контроль в условиях цифровой экономики
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Предупреждение рисковых операций в сфере финансово-хозяйственной деятельности компаний - условие построения доверительного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Крупнейшая торговая площадка предоставляет удаленный доступ к своим учетным данным, а также к информации о налоговых рисках и данным внутреннего контроля. Это позволит налоговому органу отказаться от истребования документов и сосредоточить ресурсы на проверке рисковых областей, обеспечить качественный рост уровня налогового администрирования <16>.
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Предупреждение рисковых операций в сфере финансово-хозяйственной деятельности компаний - условие построения доверительного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Крупнейшая торговая площадка предоставляет удаленный доступ к своим учетным данным, а также к информации о налоговых рисках и данным внутреннего контроля. Это позволит налоговому органу отказаться от истребования документов и сосредоточить ресурсы на проверке рисковых областей, обеспечить качественный рост уровня налогового администрирования <16>.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)Объем раскрываемой информации вы определяете в Регламенте информационного взаимодействия, который согласуете с налоговым органом. Объем информации зависит от оценки вашей системы внутреннего контроля. На первом (начальном) уровне вы должны предоставлять инспекции до 50% документов, на пятом (совершенствуемом) уровне - не более 5% (п. 6 ст. 105.26 НК РФ, Приложение N 13 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля);
(КонсультантПлюс, 2026)Объем раскрываемой информации вы определяете в Регламенте информационного взаимодействия, который согласуете с налоговым органом. Объем информации зависит от оценки вашей системы внутреннего контроля. На первом (начальном) уровне вы должны предоставлять инспекции до 50% документов, на пятом (совершенствуемом) уровне - не более 5% (п. 6 ст. 105.26 НК РФ, Приложение N 13 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля и предполагает отражение достоверной информации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля и предполагает отражение достоверной информации.
Нормативные акты
Федеральный закон от 19.07.2011 N 247-ФЗ
(ред. от 15.12.2025)
"О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Статья 16. О внесении изменения в Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации, предоставлении отдельных гарантий сотрудникам органов внутренних дел, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ и упраздняемых федеральных органов налоговой полиции в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления"
(ред. от 15.12.2025)
"О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Статья 16. О внесении изменения в Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации, предоставлении отдельных гарантий сотрудникам органов внутренних дел, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ и упраздняемых федеральных органов налоговой полиции в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления"
Статья: Обзор судебной практики по применению смягчающих обстоятельств
(Подрезова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Поэтому аргумент о "непреднамеренной ошибке" эффективен только в совокупности с другими обстоятельствами: добровольным исправлением нарушений, подтверждением реальности хозяйственных операций, отсутствием ущерба бюджету, проявлением должной осмотрительности и наличием внутренних процедур налогового контроля.
(Подрезова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Поэтому аргумент о "непреднамеренной ошибке" эффективен только в совокупности с другими обстоятельствами: добровольным исправлением нарушений, подтверждением реальности хозяйственных операций, отсутствием ущерба бюджету, проявлением должной осмотрительности и наличием внутренних процедур налогового контроля.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Органы налогового контроля являются, с одной стороны, субъектом системы контрольно-надзорных органов, с другой стороны, объектом контроля. Внутренний контроль возложен на несколько структурных подразделений Федеральной налоговой службы: Контрольное управление, которое реализует свои полномочия в соответствии с Положением о Контрольном управлении Федеральной налоговой службы, утвержденным Приказом ФНС России от 13.02.2019 N ММВ-7-2/64@ <1>; Административно-контрольное управление согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 15.05.2019 N ММВ-7-10/252@ <2>; Управление оперативного контроля, действующее в соответствии с Приказом ФНС России от 06.11.2018 N ММВ-7-20/621@ <3>; Аналитическое управление, деятельность которого осуществляется в соответствии с Положением, утвержденным Приказом ФНС России от 06.04.2018 N ММВ-7-1/199@ <4>; Управление интерактивных сервисов, функционирующее согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 06.04.2018 N ММВ-7-19/203@ <5>; Управление модернизации налоговых органов, осуществляющее свою деятельность согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 06.04.2018 N ММВ-7-12/201@ <6>; Управление обеспечения процедур банкротства и Управление по работе с задолженностью, на которые обязанность возложена Положением, утвержденным Приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-8/428@ <7>; Управление расчетов с бюджетом, полномочия которого определены в Положении, утвержденном Приказом ФНС России от 29.12.2017 N ММВ-7-22/1113@ <8>; Управление контроля налоговых органов, реализующее свои полномочия согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 11.02.2015 N ММВ-7-16/62@ <9>. Внешний финансовый контроль по отношению к публичной финансовой деятельности налоговых органов осуществляется Счетной палатой.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Органы налогового контроля являются, с одной стороны, субъектом системы контрольно-надзорных органов, с другой стороны, объектом контроля. Внутренний контроль возложен на несколько структурных подразделений Федеральной налоговой службы: Контрольное управление, которое реализует свои полномочия в соответствии с Положением о Контрольном управлении Федеральной налоговой службы, утвержденным Приказом ФНС России от 13.02.2019 N ММВ-7-2/64@ <1>; Административно-контрольное управление согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 15.05.2019 N ММВ-7-10/252@ <2>; Управление оперативного контроля, действующее в соответствии с Приказом ФНС России от 06.11.2018 N ММВ-7-20/621@ <3>; Аналитическое управление, деятельность которого осуществляется в соответствии с Положением, утвержденным Приказом ФНС России от 06.04.2018 N ММВ-7-1/199@ <4>; Управление интерактивных сервисов, функционирующее согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 06.04.2018 N ММВ-7-19/203@ <5>; Управление модернизации налоговых органов, осуществляющее свою деятельность согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 06.04.2018 N ММВ-7-12/201@ <6>; Управление обеспечения процедур банкротства и Управление по работе с задолженностью, на которые обязанность возложена Положением, утвержденным Приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-8/428@ <7>; Управление расчетов с бюджетом, полномочия которого определены в Положении, утвержденном Приказом ФНС России от 29.12.2017 N ММВ-7-22/1113@ <8>; Управление контроля налоговых органов, реализующее свои полномочия согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 11.02.2015 N ММВ-7-16/62@ <9>. Внешний финансовый контроль по отношению к публичной финансовой деятельности налоговых органов осуществляется Счетной палатой.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Внутренний контроль и взаимодействие с налоговыми органами
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Внутренний контроль и взаимодействие с налоговыми органами
Статья: Определение этапов внешнего и внутреннего финансового контроля
(Ендовицкий Д.А., Сердюк В.Н., Пожидаева Т.А., Спиридонова Н.Э.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)8. Давыдова О.А., Жутяева С.А., Звягина Е.М. Организация систем внутреннего финансового и налогового контроля // Дискуссия. 2016. N 7. С. 20 - 25. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/organizatsiya-sistem-vnutrennego-finansovogo-i-nalogovogo-kontrolya.
(Ендовицкий Д.А., Сердюк В.Н., Пожидаева Т.А., Спиридонова Н.Э.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)8. Давыдова О.А., Жутяева С.А., Звягина Е.М. Организация систем внутреннего финансового и налогового контроля // Дискуссия. 2016. N 7. С. 20 - 25. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/organizatsiya-sistem-vnutrennego-finansovogo-i-nalogovogo-kontrolya.
Типовая ситуация: Бухгалтер: квалификационные требования, трудовой договор, обязанности, ответственность
(Издательство "Главная книга", 2026)обеспечение и внутренний контроль ведения налогового учета, составления, представления и хранения налоговой отчетности, включая налоговые декларации, расчеты и уведомления, отчетности по страховым взносам и персонифицированной отчетности в соответствии с действующим законодательством;
(Издательство "Главная книга", 2026)обеспечение и внутренний контроль ведения налогового учета, составления, представления и хранения налоговой отчетности, включая налоговые декларации, расчеты и уведомления, отчетности по страховым взносам и персонифицированной отчетности в соответствии с действующим законодательством;
Статья: Методические подходы к оценке системы внутреннего контроля в ходе аудита эффективности бизнес-процесса "Производство продукции"
(Мамушкина Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)14. Сафонова М.Ф. Развитие теории и методологии внутреннего налогового контроля и аудита как элемента экономической безопасности организации // Инновационное развитие экономики. 2016. N 1. С. 227 - 234.
(Мамушкина Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)14. Сафонова М.Ф. Развитие теории и методологии внутреннего налогового контроля и аудита как элемента экономической безопасности организации // Инновационное развитие экономики. 2016. N 1. С. 227 - 234.
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Само по себе введение медианного значения в регулирование трансфертного ценообразования в России соответствует международным тенденциям и развитию национального законодательства зарубежных стран. Однако Рекомендации ОЭСР и судебная практика единообразны в применении медианного значения только при условии дефекта сопоставимости сделок. Так, Руководство ОЭСР не предполагает механического применения медианного значения налоговым органом, но устанавливает условие по его применению в виде дефекта сопоставимости рыночного интервала. В свою очередь, в зарубежных странах медианное значение преимущественно используется как крайняя мера, а налогоплательщику предоставляется возможность доказать рыночность другого показателя в пределах рыночного интервала, а оговорка о дефекте сопоставимости встречается нечасто. Положения Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) не используют понятие "дефекты сопоставимости", а при определении сопоставимости предполагают либо корректировку различий между условиями анализируемой и сопоставляемых сделок, либо признание различий не оказывающими существенного влияния <22>. Тогда если положения Кодекса исходят из того, что выборка не содержит дефектов, то корректировку следует проводить только до минимального (или максимального) значения интерквартильного интервала, поскольку само применение интерквартильного ограничения уже устраняет статистическую погрешность, и все показатели интерквартильного интервала считаются рыночными, а корректировка до медианного значения противоречит рекомендациям Руководства ОЭСР, роль которого в российской судебной практике рассмотрена ранее. Таким образом, действующие положения Кодекса сами по себе создают основание для налогового спора, который будет длительным (в зарубежной практике от 3 до 10 лет) и затратным для всех сторон. Налогоплательщикам необходимо включить риск возникновения спора <23> в систему внутреннего контроля налоговых рисков.
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Само по себе введение медианного значения в регулирование трансфертного ценообразования в России соответствует международным тенденциям и развитию национального законодательства зарубежных стран. Однако Рекомендации ОЭСР и судебная практика единообразны в применении медианного значения только при условии дефекта сопоставимости сделок. Так, Руководство ОЭСР не предполагает механического применения медианного значения налоговым органом, но устанавливает условие по его применению в виде дефекта сопоставимости рыночного интервала. В свою очередь, в зарубежных странах медианное значение преимущественно используется как крайняя мера, а налогоплательщику предоставляется возможность доказать рыночность другого показателя в пределах рыночного интервала, а оговорка о дефекте сопоставимости встречается нечасто. Положения Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) не используют понятие "дефекты сопоставимости", а при определении сопоставимости предполагают либо корректировку различий между условиями анализируемой и сопоставляемых сделок, либо признание различий не оказывающими существенного влияния <22>. Тогда если положения Кодекса исходят из того, что выборка не содержит дефектов, то корректировку следует проводить только до минимального (или максимального) значения интерквартильного интервала, поскольку само применение интерквартильного ограничения уже устраняет статистическую погрешность, и все показатели интерквартильного интервала считаются рыночными, а корректировка до медианного значения противоречит рекомендациям Руководства ОЭСР, роль которого в российской судебной практике рассмотрена ранее. Таким образом, действующие положения Кодекса сами по себе создают основание для налогового спора, который будет длительным (в зарубежной практике от 3 до 10 лет) и затратным для всех сторон. Налогоплательщикам необходимо включить риск возникновения спора <23> в систему внутреннего контроля налоговых рисков.
Статья: Соглашения об избежании двойного налогообложения: с какими целями они заключаются?
(Мачехин В.А., Арефьев В.А.)
("Финансовое право", 2023, N 8)В.А. Кашин, анализируя российские СоИДН, заключенные с развитыми странами, считает, что Россия практически "без борьбы" полностью отказывается от своих законных прав по налогообложению вывозимых из страны процентов, платежей по авторским правам, отчислений за прокат и копирование кино- и видеофильмов, за использование компьютерных программ и т.д. <25>. В.А. Кашин также обращает внимание на то, что заключение СоИДН всегда выступает в качестве определенного финансово-налогового компромисса, от которого каждая страна что-то выигрывает - либо в результате перераспределения налоговых доходов между странами, либо в результате существенного расширения своей налоговой базы (за счет ликвидации "серых" секторов в экономике, расширения средств налогового контроля, приобретения новых возможностей расследования налоговых преступлений и т.д.). Если таких выгод прямо не просматривается, то каждая страна предпочитает воздерживаться от заключения СоИДН и выбирает способ добиваться своих целей другими средствами (укрепление внутренних средств налогового контроля и валютного регулирования, ограничения отношений своих граждан и предприятий со странами - налоговыми убежищами и т.д.) <26>.
(Мачехин В.А., Арефьев В.А.)
("Финансовое право", 2023, N 8)В.А. Кашин, анализируя российские СоИДН, заключенные с развитыми странами, считает, что Россия практически "без борьбы" полностью отказывается от своих законных прав по налогообложению вывозимых из страны процентов, платежей по авторским правам, отчислений за прокат и копирование кино- и видеофильмов, за использование компьютерных программ и т.д. <25>. В.А. Кашин также обращает внимание на то, что заключение СоИДН всегда выступает в качестве определенного финансово-налогового компромисса, от которого каждая страна что-то выигрывает - либо в результате перераспределения налоговых доходов между странами, либо в результате существенного расширения своей налоговой базы (за счет ликвидации "серых" секторов в экономике, расширения средств налогового контроля, приобретения новых возможностей расследования налоговых преступлений и т.д.). Если таких выгод прямо не просматривается, то каждая страна предпочитает воздерживаться от заключения СоИДН и выбирает способ добиваться своих целей другими средствами (укрепление внутренних средств налогового контроля и валютного регулирования, ограничения отношений своих граждан и предприятий со странами - налоговыми убежищами и т.д.) <26>.
Статья: К вопросу о функционировании правового механизма обеспечения результативности и эффективности деятельности налоговых органов при осуществлении контроля
(Головченко О.Н.)
("Журнал российского права", 2026, N 4)обязательное использование риск-ориентированного подхода субъектами предпринимательской деятельности при осуществлении внутреннего налогового контроля налогоплательщиками;
(Головченко О.Н.)
("Журнал российского права", 2026, N 4)обязательное использование риск-ориентированного подхода субъектами предпринимательской деятельности при осуществлении внутреннего налогового контроля налогоплательщиками;