Внереализационные доходы возмещение ущерба
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные доходы возмещение ущерба (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило страховое возмещение по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страховых случаев, а также понесло затраты на устранение последствий наступления страховых случаев. При этом общество в нарушение ст. ст. 247, 250, 251, подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ не отразило в налоговой декларации по налогу на прибыль как внереализационные доходы в виде сумм полученного страхового возмещения, так и внереализационные расходы в размере затрат по устранению причиненного ущерба, подтвержденных независимыми экспертными организациями. Поскольку допущенные обществом нарушения налогового учета не привели к занижению налоговой базы и неуплате налога на прибыль, суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило страховое возмещение по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страховых случаев, а также понесло затраты на устранение последствий наступления страховых случаев. При этом общество в нарушение ст. ст. 247, 250, 251, подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ не отразило в налоговой декларации по налогу на прибыль как внереализационные доходы в виде сумм полученного страхового возмещения, так и внереализационные расходы в размере затрат по устранению причиненного ущерба, подтвержденных независимыми экспертными организациями. Поскольку допущенные обществом нарушения налогового учета не привели к занижению налоговой базы и неуплате налога на прибыль, суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращаете товары в связи с нарушением договорных условий, например, из-за ненадлежащего качества, суммы полученного возмещения включите в состав внереализационных доходов как возмещение убытков (ущерба). Сделайте это на дату их признания должником или дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращаете товары в связи с нарушением договорных условий, например, из-за ненадлежащего качества, суммы полученного возмещения включите в состав внереализационных доходов как возмещение убытков (ущерба). Сделайте это на дату их признания должником или дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Налог на прибыль. В такой ситуации неустойка и возмещение убытков/ущерба - внереализационный доход продавца. Он должен отразить его на дату признания этих сумм покупателем. Например, на дату получения от него письма, подтверждающего факт нарушения им своих обязательств и позволяющего определить размер этих сумм. Или на дату их фактического перечисления. Момент взаимозачета в такой ситуации сам по себе не важен <33>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Налог на прибыль. В такой ситуации неустойка и возмещение убытков/ущерба - внереализационный доход продавца. Он должен отразить его на дату признания этих сумм покупателем. Например, на дату получения от него письма, подтверждающего факт нарушения им своих обязательств и позволяющего определить размер этих сумм. Или на дату их фактического перечисления. Момент взаимозачета в такой ситуации сам по себе не важен <33>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Следовательно, применительно к рассматриваемому спору избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов, вопреки выводу судов, не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Следовательно, применительно к рассматриваемому спору избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов, вопреки выводу судов, не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Готовое решение: Как учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)учитывать сверхнормативный расход во внереализационных расходах после того, как в доходах будет признана сумма возмещения ущерба виновным в перерасходе (хищении) материалов лицом (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611, от 20.02.2017 N 03-03-06/1/9693);
(КонсультантПлюс, 2025)учитывать сверхнормативный расход во внереализационных расходах после того, как в доходах будет признана сумма возмещения ущерба виновным в перерасходе (хищении) материалов лицом (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611, от 20.02.2017 N 03-03-06/1/9693);
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)учитываться во внереализационных расходах после того, как в доходах будет признана сумма возмещения ущерба виновным в перерасходе (хищении) ГСМ лицом (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611, от 20.02.2017 N 03-03-06/1/9693);
(КонсультантПлюс, 2025)учитываться во внереализационных расходах после того, как в доходах будет признана сумма возмещения ущерба виновным в перерасходе (хищении) ГСМ лицом (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611, от 20.02.2017 N 03-03-06/1/9693);
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)в связи с ликвидацией организации-должника. Если есть вступившее в силу решение суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности, первоначальную задолженность нельзя считать безнадежной. Задолженность физлиц можно признать безнадежной уже после проведения приставами мер взыскания или по другому основанию (Письма Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598, от 28.07.2021 N 03-03-06/1/60400). Если судебный акт вступил в силу после списания первоначальной задолженности, суммы возмещения убытков (ущерба) нужно включать в состав внереализационных доходов по общему правилу на дату вступления в силу решения суда (Письмо Минфина России от 14.03.2022 N 03-03-06/2/18457).
(КонсультантПлюс, 2025)в связи с ликвидацией организации-должника. Если есть вступившее в силу решение суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности, первоначальную задолженность нельзя считать безнадежной. Задолженность физлиц можно признать безнадежной уже после проведения приставами мер взыскания или по другому основанию (Письма Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598, от 28.07.2021 N 03-03-06/1/60400). Если судебный акт вступил в силу после списания первоначальной задолженности, суммы возмещения убытков (ущерба) нужно включать в состав внереализационных доходов по общему правилу на дату вступления в силу решения суда (Письмо Минфина России от 14.03.2022 N 03-03-06/2/18457).