Включение лицензионных платежей в таможенную стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение лицензионных платежей в таможенную стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Суды первой и апелляционной инстанций, установив, что в соответствии с условиями лицензионного договора лицензиату (Обществу) предоставляется право на производство племенного поголовья и использование технологии по производству генетически высококачественных свиней (то есть не предоставлено право на воспроизведение (тиражирование) ввезенного товара "сперма чистопородных племенных хряков"), на основании приведенных норм права и положений Федерального закона от 03.08.1995 N 123-ФЗ "О племенном животноводстве" (из которого следует, что племенное животное и его семя являются самостоятельными видами племенной продукции), сделали верный вывод об отсутствии в рассматриваемом случае предусмотренного подпунктом 7 "а" пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС обстоятельства, исключающего включение лицензионных платежей в таможенную стоимость товара."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможенного органа, суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные обществом как налоговым агентом, являются частью лицензионных платежей и подлежат включению в таможенную стоимость. Согласно условиям лицензионного договора и внешнеторговых договоров (в совокупности) лицензионные платежи относятся к ввозимым и производимым товарам, а их уплата является условием продажи ввозимых товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможенного органа, суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные обществом как налоговым агентом, являются частью лицензионных платежей и подлежат включению в таможенную стоимость. Согласно условиям лицензионного договора и внешнеторговых договоров (в совокупности) лицензионные платежи относятся к ввозимым и производимым товарам, а их уплата является условием продажи ввозимых товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Роялти в лицензионных правоотношениях
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Роялти в составе таможенной стоимости
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Роялти в составе таможенной стоимости
Вопрос: О включении роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и распределении их на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 27-01-21/93114)Вопрос: О включении роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и распределении их на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 27-01-21/93114)Вопрос: О включении роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и распределении их на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются следующие дополнительные начисления:
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются следующие дополнительные начисления:
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)При рассмотрении дела суды первой и апелляционной инстанций согласились с выводами таможни о необходимости включения лицензионных платежей в таможенную стоимость и отклонили доводы общества о том, что в данном случае уплата роялти не относится к ввозимым комплектующим для жгутов электропроводки и ни прямо, ни косвенно не является условием их продажи для вывоза на территорию Союза.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)При рассмотрении дела суды первой и апелляционной инстанций согласились с выводами таможни о необходимости включения лицензионных платежей в таможенную стоимость и отклонили доводы общества о том, что в данном случае уплата роялти не относится к ввозимым комплектующим для жгутов электропроводки и ни прямо, ни косвенно не является условием их продажи для вывоза на территорию Союза.
Статья: Установление умысла на совершение уклонения от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ)
(Губко В.А.)
("Уголовное право", 2024, N 5)<31> См., напр.: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26 мая 2023 г. N Ф09-2709/23 по делу N А60-37493/2022. В Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26 октября 2020 г. N Ф01-12928/2020 по делу N А43-49692/2019 указывается, что само по себе наличие лицензионного договора не является основанием для включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров.
(Губко В.А.)
("Уголовное право", 2024, N 5)<31> См., напр.: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26 мая 2023 г. N Ф09-2709/23 по делу N А60-37493/2022. В Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26 октября 2020 г. N Ф01-12928/2020 по делу N А43-49692/2019 указывается, что само по себе наличие лицензионного договора не является основанием для включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров.
Статья: Контроль таможенной стоимости товаров: анализ судебной практики
(Агапова А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)Следует отметить, что данное решение является одним из немногих, принятых в пользу импортера в части включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров.
(Агапова А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)Следует отметить, что данное решение является одним из немногих, принятых в пользу импортера в части включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)8. Блинова Е.Ю. О включении лицензионных платежей в таможенную стоимость // Закон. Право. Государство. 2020. N 1. С. 250 - 258.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)8. Блинова Е.Ю. О включении лицензионных платежей в таможенную стоимость // Закон. Право. Государство. 2020. N 1. С. 250 - 258.
Статья: Определение и контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности
(Агапова А.В.)
("Право и экономика", 2023, N 6)Однако, несмотря на нормативное закрепление определения таможенной стоимости исследуемых товаров, в нормативно-правовой базе остаются некоторые спорные вопросы. Самым важным из них является вопрос отнесения лицензионного соглашения к ввозимым товарам, а следовательно, включения лицензионного платежа в таможенную стоимость.
(Агапова А.В.)
("Право и экономика", 2023, N 6)Однако, несмотря на нормативное закрепление определения таможенной стоимости исследуемых товаров, в нормативно-правовой базе остаются некоторые спорные вопросы. Самым важным из них является вопрос отнесения лицензионного соглашения к ввозимым товарам, а следовательно, включения лицензионного платежа в таможенную стоимость.
Вопрос: Таможенным представителем заявлена процедура выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость указана по документам декларанта. При таможенном контроле установлено, что в таможенную стоимость не включены лицензионные платежи. Подлежит ли таможенный представитель привлечению к административной ответственности?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2023)Вопрос: Таможенным представителем, действовавшим на основании договора с заключившей внешнеторговый контракт российской организацией, являющейся декларантом и получателем товара, подана в таможенный орган декларация на товары и заявлена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость товаров была указана таможенным представителем на основании представленных декларантом документов, который сообщил об отсутствии дополнительных начислений, предусмотренных пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС. Товары были выпущены. В ходе таможенного контроля после выпуска товаров было установлено, что в структуру таможенной стоимости товаров таможенным представителем не были включены лицензионные платежи, уплаченные декларантом иностранному контрагенту на основании лицензионного договора, о наличии которого таможенному представителю не было известно. Подлежит ли таможенный представитель привлечению к административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2023)Вопрос: Таможенным представителем, действовавшим на основании договора с заключившей внешнеторговый контракт российской организацией, являющейся декларантом и получателем товара, подана в таможенный орган декларация на товары и заявлена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость товаров была указана таможенным представителем на основании представленных декларантом документов, который сообщил об отсутствии дополнительных начислений, предусмотренных пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС. Товары были выпущены. В ходе таможенного контроля после выпуска товаров было установлено, что в структуру таможенной стоимости товаров таможенным представителем не были включены лицензионные платежи, уплаченные декларантом иностранному контрагенту на основании лицензионного договора, о наличии которого таможенному представителю не было известно. Подлежит ли таможенный представитель привлечению к административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ?
Статья: Проблемы защиты прав интеллектуальной собственности при таможенном контроле после выпуска товаров
(Дорофеев В.Д., Глущенко В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 11)В статье д. т. н., профессора, профессора кафедры "Менеджмент и экономическая безопасность" Пензенского государственного университета В.Д. Дорофеева и студента 5-го курса Пензенского государственного университета В.В. Глущенко рассматриваются вопросы таможенного контроля после выпуска товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности. Проведен анализ правоприменительной практики таможенных органов РФ. Выделены проблемы соотношения сроков таможенного контроля после выпуска и сроков давности привлечения к административной ответственности; активности правообладателей; включения лицензионных платежей в таможенную стоимость товаров и другие. Авторы предлагают пути решения указанных проблем.
(Дорофеев В.Д., Глущенко В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 11)В статье д. т. н., профессора, профессора кафедры "Менеджмент и экономическая безопасность" Пензенского государственного университета В.Д. Дорофеева и студента 5-го курса Пензенского государственного университета В.В. Глущенко рассматриваются вопросы таможенного контроля после выпуска товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности. Проведен анализ правоприменительной практики таможенных органов РФ. Выделены проблемы соотношения сроков таможенного контроля после выпуска и сроков давности привлечения к административной ответственности; активности правообладателей; включения лицензионных платежей в таможенную стоимость товаров и другие. Авторы предлагают пути решения указанных проблем.
Статья: Правила включения роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров: анализ правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)До 2022 г. Верховный Суд последний раз рассматривал спор о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость по существу в марте 2016 года (дело N А56-53020/2014). После принятия Пленумом Верховного Суда РФ первого Постановления по таможенным спорам в мае 2016 г. и издания Рекомендации ЕЭК от 15.11.2016 N 20 по правилам включения роялти (далее - Рекомендация ЕЭК) были только отказные определения как по жалобам декларантов, так и по жалобам таможенных органов (см., например, дела N А08-4448/2016, А23-7331/2019, А56-137098/2019, А43-49692/2019, А43-12164/2020, А43-11763/2020, А50-23041/2020, А55-17363/2021). Такой перерыв, возможно, был обусловлен осознанием ошибочности применявшегося ранее подхода о необходимости включения роялти в таможенную стоимость только лишь в силу того, что ввоз и продажа товаров на территории России не могут быть осуществлены без уплаты роялти <3>, что и так напрямую следует из лицензионного договора. Согласно пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС уплата роялти должна быть условием продажи товаров именно для их вывоза на таможенную территорию Союза, а не для ввоза. То есть для включения роялти в таможенную стоимость имеет значение зависимость от уплаты импортером роялти не последующей перепродажи этих товаров импортером в стране импорта, а продажи ему товаров иностранным продавцом. Это прямо разъяснено в последнем абзаце п. 7 и в п. 9 Рекомендации ЕЭК. Если иностранному продавцу все равно, будет ли импортер выплачивать роялти или нет, поскольку он их не получает ни прямо, ни косвенно, то такие роялти не должны включаться в таможенную стоимость.
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)До 2022 г. Верховный Суд последний раз рассматривал спор о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость по существу в марте 2016 года (дело N А56-53020/2014). После принятия Пленумом Верховного Суда РФ первого Постановления по таможенным спорам в мае 2016 г. и издания Рекомендации ЕЭК от 15.11.2016 N 20 по правилам включения роялти (далее - Рекомендация ЕЭК) были только отказные определения как по жалобам декларантов, так и по жалобам таможенных органов (см., например, дела N А08-4448/2016, А23-7331/2019, А56-137098/2019, А43-49692/2019, А43-12164/2020, А43-11763/2020, А50-23041/2020, А55-17363/2021). Такой перерыв, возможно, был обусловлен осознанием ошибочности применявшегося ранее подхода о необходимости включения роялти в таможенную стоимость только лишь в силу того, что ввоз и продажа товаров на территории России не могут быть осуществлены без уплаты роялти <3>, что и так напрямую следует из лицензионного договора. Согласно пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС уплата роялти должна быть условием продажи товаров именно для их вывоза на таможенную территорию Союза, а не для ввоза. То есть для включения роялти в таможенную стоимость имеет значение зависимость от уплаты импортером роялти не последующей перепродажи этих товаров импортером в стране импорта, а продажи ему товаров иностранным продавцом. Это прямо разъяснено в последнем абзаце п. 7 и в п. 9 Рекомендации ЕЭК. Если иностранному продавцу все равно, будет ли импортер выплачивать роялти или нет, поскольку он их не получает ни прямо, ни косвенно, то такие роялти не должны включаться в таможенную стоимость.
Статья: Выиграть в споре с таможней? Иногда можно!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Пока ВС РФ занимался дивидендами и роялти, на уровне кассационных судов сформировалась позиция относительно лицензионных платежей для правообладателя. Они включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров, поскольку эти платежи - необходимое условие для продажи товаров. Например, такое решение подтвердил Арбитражный суд Поволжского округа в деле N А55-7782/2022.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Пока ВС РФ занимался дивидендами и роялти, на уровне кассационных судов сформировалась позиция относительно лицензионных платежей для правообладателя. Они включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров, поскольку эти платежи - необходимое условие для продажи товаров. Например, такое решение подтвердил Арбитражный суд Поволжского округа в деле N А55-7782/2022.