Включать ли в первоначальную стоимость компьютера программное обеспечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Включать ли в первоначальную стоимость компьютера программное обеспечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2025)Установленное программное обеспечение, которое приобретено вместе с компьютером, включается в его первоначальную стоимость в том случае, если эксплуатация компьютера по назначению без установленного ПО невозможна. Например, если лицензия на ПО привязана к конкретному компьютеру и контрактом (договором) на его покупку не предусмотрено выделение стоимости права пользования этим программным обеспечением (пп. "б" п. 15 Федерального стандарта N 257н, п. 4 ст. 1286 ГК РФ, Методические рекомендации к порядку применения классификации операций сектора государственного управления). В бухгалтерском (бюджетном) учете приобретение компьютера с установленным ПО отразите в общем порядке для приобретения основных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Установленное программное обеспечение, которое приобретено вместе с компьютером, включается в его первоначальную стоимость в том случае, если эксплуатация компьютера по назначению без установленного ПО невозможна. Например, если лицензия на ПО привязана к конкретному компьютеру и контрактом (договором) на его покупку не предусмотрено выделение стоимости права пользования этим программным обеспечением (пп. "б" п. 15 Федерального стандарта N 257н, п. 4 ст. 1286 ГК РФ, Методические рекомендации к порядку применения классификации операций сектора государственного управления). В бухгалтерском (бюджетном) учете приобретение компьютера с установленным ПО отразите в общем порядке для приобретения основных средств.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если впоследствии приобретаются другие программные продукты, которые устанавливаются организацией самостоятельно на те или иные компьютеры, то стоимость отдельно приобретенных программ первоначальную стоимость компьютеров уже не увеличивает.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если впоследствии приобретаются другие программные продукты, которые устанавливаются организацией самостоятельно на те или иные компьютеры, то стоимость отдельно приобретенных программ первоначальную стоимость компьютеров уже не увеличивает.
Статья: Компьютер и программное обеспечение: в учете вместе или по отдельности?
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 11)Специалисты Минфина России допускают возможность включения стоимости программного обеспечения в первоначальную стоимость компьютера (п. 1 Письма от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105 <2>). Но не во всех ситуациях. Так, если стоимость программы (права пользования ею) уплачивается поставщику (продавцу) единовременно, на эту стоимость можно увеличить первоначальную стоимость компьютера и признавать расходы по мере начисления амортизации.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 11)Специалисты Минфина России допускают возможность включения стоимости программного обеспечения в первоначальную стоимость компьютера (п. 1 Письма от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105 <2>). Но не во всех ситуациях. Так, если стоимость программы (права пользования ею) уплачивается поставщику (продавцу) единовременно, на эту стоимость можно увеличить первоначальную стоимость компьютера и признавать расходы по мере начисления амортизации.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации стоимость программного обеспечения (операционной системы), приобретаемого организацией при покупке нового компьютера?..
(Консультация эксперта, 2011)Из приведенных норм следует, что в налоговом учете затраты на покупку программного обеспечения в виде операционной системы, предназначенной для установки на вновь приобретенный компьютер, рассматриваются как расходы на доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию. Следовательно, затраты на приобретение такого программного обеспечения (без учета подлежащего вычету НДС <*>) включаются в первоначальную стоимость компьютера.
(Консультация эксперта, 2011)Из приведенных норм следует, что в налоговом учете затраты на покупку программного обеспечения в виде операционной системы, предназначенной для установки на вновь приобретенный компьютер, рассматриваются как расходы на доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию. Следовательно, затраты на приобретение такого программного обеспечения (без учета подлежащего вычету НДС <*>) включаются в первоначальную стоимость компьютера.
Статья: Приобретение компьютеров в бухгалтерию
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения", 2017, N 9)При приобретении предустановленного ПО его стоимость может включаться в стоимость компьютера в сборе, а может быть выделена в документах поставщика отдельной строкой.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения", 2017, N 9)При приобретении предустановленного ПО его стоимость может включаться в стоимость компьютера в сборе, а может быть выделена в документах поставщика отдельной строкой.
Статья: Приобретение и сборка компьютеров: как отразить в учете
(Кислов Д.В.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 12)Бухгалтер должен внимательно анализировать любую хозяйственную операцию, разбирать ее по существу, видеть ее экономический смысл. В примере 5 были прокомментированы требования методологии бухгалтерского учета, согласно которым общепроизводственные расходы, непосредственно не связанные с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств, не включаются в их стоимость. А ведь нередки и такие общепроизводственные расходы, которые напрямую связаны с создаваемым активом. И в этом случае бухгалтер допустит ошибку, если не учтет их при формировании первоначальной стоимости объекта (пример 6).
(Кислов Д.В.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 12)Бухгалтер должен внимательно анализировать любую хозяйственную операцию, разбирать ее по существу, видеть ее экономический смысл. В примере 5 были прокомментированы требования методологии бухгалтерского учета, согласно которым общепроизводственные расходы, непосредственно не связанные с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств, не включаются в их стоимость. А ведь нередки и такие общепроизводственные расходы, которые напрямую связаны с создаваемым активом. И в этом случае бухгалтер допустит ошибку, если не учтет их при формировании первоначальной стоимости объекта (пример 6).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Вопрос: Возможно ли применение повышающего коэффициента 2 в соответствии с подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ к ПО, включенному в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, при формировании первоначальной стоимости ПАК?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Вопрос: Возможно ли применение повышающего коэффициента 2 в соответствии с подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ к ПО, включенному в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, при формировании первоначальной стоимости ПАК?
Вопрос: ...Вместе с оборудованием ООО получило неисключительное право на использование в течение 5 лет установленного на нем программного обеспечения. По условиям договора компания раз в квартал выплачивает правообладателю вознаграждение. Включаются ли эти платежи в первоначальную стоимость оборудования?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 2)Вопрос: Вместе с оборудованием стоимостью более 100 000 руб. ООО получило неисключительное право на использование в течение пяти лет установленного на этом оборудовании программного обеспечения. По условиям договора компания раз в квартал выплачивает правообладателю вознаграждение, размер которого определяется отдельными допсоглашениями. Включаются ли указанные платежи в первоначальную стоимость оборудования?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 2)Вопрос: Вместе с оборудованием стоимостью более 100 000 руб. ООО получило неисключительное право на использование в течение пяти лет установленного на этом оборудовании программного обеспечения. По условиям договора компания раз в квартал выплачивает правообладателю вознаграждение, размер которого определяется отдельными допсоглашениями. Включаются ли указанные платежи в первоначальную стоимость оборудования?
Статья: Документы последнего месяца
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 1)Программа входит в стоимость компьютера
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 1)Программа входит в стоимость компьютера
Тематический выпуск: Бухгалтерский учет: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 10)Вместе с тем в отношении приобретения операционной системы при приобретении компьютерной техники обращаем внимание на следующее. Установленная операционная система делает компьютер инвентарным объектом основных средств, предназначенным для использования. В МСФО IAS 38 "Нематериальные активы" (п. 4) операционная система компьютера сравнивается с программным обеспечением для станка с программным управлением, без которого станок работать не может. В связи с этим стоимость операционной системы подлежит включению в первоначальную стоимость компьютера. Если операционная система компьютера заменяется на более совершенную, то такая операция учитывается как модернизация компьютера. Вместе с тем такая позиция вызывает методологические споры, но поскольку в современной российской практике идет сближение с МСФО, то при формировании учетной политики можно придерживаться и такого подхода.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 10)Вместе с тем в отношении приобретения операционной системы при приобретении компьютерной техники обращаем внимание на следующее. Установленная операционная система делает компьютер инвентарным объектом основных средств, предназначенным для использования. В МСФО IAS 38 "Нематериальные активы" (п. 4) операционная система компьютера сравнивается с программным обеспечением для станка с программным управлением, без которого станок работать не может. В связи с этим стоимость операционной системы подлежит включению в первоначальную стоимость компьютера. Если операционная система компьютера заменяется на более совершенную, то такая операция учитывается как модернизация компьютера. Вместе с тем такая позиция вызывает методологические споры, но поскольку в современной российской практике идет сближение с МСФО, то при формировании учетной политики можно придерживаться и такого подхода.
Статья: Электронное меню
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Опираясь на приведенные определения, ФНС в Письме от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756 дала рекомендации следующего содержания. Материальный объект (совокупность материальных объектов) рассматривается в целях налогообложения как ОС только в том случае, если он (она) способен (способна) исполнять определенную функцию в производстве или управлении организацией. Эксплуатация вычислительной техники заключается в применении конкретных свойств материальных объектов для обеспечения использования организацией в производстве или управлении потребительских качеств тех или иных программных продуктов (результатов интеллектуальной деятельности). С этим выводом вряд ли можно поспорить: компьютер имеет ценность не сам по себе, а лишь как средство, дающее возможность использовать ПО. Это значит, что, если компьютер приобретается без какого-либо ПО, использовать его для выполнения какой-либо функции просто нельзя. В связи с этим стоимость программы следует рассматривать как расходы на доведение компьютера до состояния, в котором он пригоден для использования. Вот здесь, по мнению автора, необходимо дать уточнение. На один компьютер можно установить несколько программ и, соответственно, использовать его в нескольких направлениях (например, программу, автоматизирующую учетный процесс в заведении, справочно-правовую систему, клиент-банк). Можно ли говорить, что стоимость всех этих программ нужно включать в первоначальную стоимость компьютера? Вряд ли. По мнению автора, увеличить стоимость ОС можно на стоимость ПО, без которого эксплуатация ОС вообще невозможна, а именно на стоимость операционной системы.
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Опираясь на приведенные определения, ФНС в Письме от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756 дала рекомендации следующего содержания. Материальный объект (совокупность материальных объектов) рассматривается в целях налогообложения как ОС только в том случае, если он (она) способен (способна) исполнять определенную функцию в производстве или управлении организацией. Эксплуатация вычислительной техники заключается в применении конкретных свойств материальных объектов для обеспечения использования организацией в производстве или управлении потребительских качеств тех или иных программных продуктов (результатов интеллектуальной деятельности). С этим выводом вряд ли можно поспорить: компьютер имеет ценность не сам по себе, а лишь как средство, дающее возможность использовать ПО. Это значит, что, если компьютер приобретается без какого-либо ПО, использовать его для выполнения какой-либо функции просто нельзя. В связи с этим стоимость программы следует рассматривать как расходы на доведение компьютера до состояния, в котором он пригоден для использования. Вот здесь, по мнению автора, необходимо дать уточнение. На один компьютер можно установить несколько программ и, соответственно, использовать его в нескольких направлениях (например, программу, автоматизирующую учетный процесс в заведении, справочно-правовую систему, клиент-банк). Можно ли говорить, что стоимость всех этих программ нужно включать в первоначальную стоимость компьютера? Вряд ли. По мнению автора, увеличить стоимость ОС можно на стоимость ПО, без которого эксплуатация ОС вообще невозможна, а именно на стоимость операционной системы.
"Сложные вопросы дистанционной работы"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Компьютер, первоначальная стоимость которого составляет более 100 000 руб., включите в состав основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ). При расчете налога на прибыль его стоимость списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ).
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Компьютер, первоначальная стоимость которого составляет более 100 000 руб., включите в состав основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ). При расчете налога на прибыль его стоимость списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ).