Виды деятельности ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды деятельности ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Порядок кредитования юридических лиц
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход (п. 1.2 Примерного перечня);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход (п. 1.2 Примерного перечня);
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Речь идет о ведении учета перечисленных объектов при применении специальных налоговых режимов, предусмотренных соответствующими главами разд. VIII.1 "Специальные налоговые режимы" части второй НК РФ, - системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1), упрощенной системы налогообложения (гл. 26.2), системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3), патентной системы налогообложения (гл. 26.5).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Речь идет о ведении учета перечисленных объектов при применении специальных налоговых режимов, предусмотренных соответствующими главами разд. VIII.1 "Специальные налоговые режимы" части второй НК РФ, - системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1), упрощенной системы налогообложения (гл. 26.2), системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3), патентной системы налогообложения (гл. 26.5).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе был применять режим ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе был применять режим ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов".
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщик на УСН (в том числе совмещающий его с ЕНВД) посчитал, что льготируемая деятельность является для него основной и применил пониженный тариф страховых взносов. При расчете дохода от льготируемой деятельности учел доходы, которые относятся к разным видам деятельности, классам кодов ОКВЭД, облагаемые ЕНВД и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщик на УСН (в том числе совмещающий его с ЕНВД) посчитал, что льготируемая деятельность является для него основной и применил пониженный тариф страховых взносов. При расчете дохода от льготируемой деятельности учел доходы, которые относятся к разным видам деятельности, классам кодов ОКВЭД, облагаемые ЕНВД и т.п.
Нормативные акты
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Однако по прочим видам предпринимательской деятельности, облагаемой на региональным уровне на основе патента, в федеральном законодательстве, в том числе в НК РФ, такого ограничения не было. Например, в пп. 9 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ допускалось обложение патентной системой производства ковров и ковровых изделий. Исходя из пп. 1 п. 2 ст. 346.26 и п. 3 ст. 346.29 НК РФ предполагалась возможность введения ЕНВД по бытовым услугам, классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). Соответственно, в ОКУН производства ковров и ковровых изделий как вида бытовых услуг не было. Тем не менее вопрос о конституционности этого аспекта ст. 346.25.1 НК РФ тогда до уровня КС РФ не дошел (возможно, и по той причине, что неохваченные в ст. 346.26 НК РФ для целей ЕНВД виды деятельности были "экзотическими", мало где и кем облагались через патент, а региональный законодатель не устанавливал запредельных размеров ПВД). Впоследствии, с 1 января 2013 г., законодатель полностью урегулировал ПСН в гл. 26.3 НК РФ с упомянутыми ограничениями в виде второго предложения п. 7 ст. 346.43 НК РФ и корреспондирующих норм, действовавшими до 31 декабря 2020 г.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Однако по прочим видам предпринимательской деятельности, облагаемой на региональным уровне на основе патента, в федеральном законодательстве, в том числе в НК РФ, такого ограничения не было. Например, в пп. 9 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ допускалось обложение патентной системой производства ковров и ковровых изделий. Исходя из пп. 1 п. 2 ст. 346.26 и п. 3 ст. 346.29 НК РФ предполагалась возможность введения ЕНВД по бытовым услугам, классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). Соответственно, в ОКУН производства ковров и ковровых изделий как вида бытовых услуг не было. Тем не менее вопрос о конституционности этого аспекта ст. 346.25.1 НК РФ тогда до уровня КС РФ не дошел (возможно, и по той причине, что неохваченные в ст. 346.26 НК РФ для целей ЕНВД виды деятельности были "экзотическими", мало где и кем облагались через патент, а региональный законодатель не устанавливал запредельных размеров ПВД). Впоследствии, с 1 января 2013 г., законодатель полностью урегулировал ПСН в гл. 26.3 НК РФ с упомянутыми ограничениями в виде второго предложения п. 7 ст. 346.43 НК РФ и корреспондирующих норм, действовавшими до 31 декабря 2020 г.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Индивидуальный предприниматель (отец), осуществляющий предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны", по договору дарения передал недвижимое имущество (магазин) своему сыну - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Индивидуальный предприниматель (отец), осуществляющий предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны", по договору дарения передал недвижимое имущество (магазин) своему сыну - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)При применении настоящих Правил к уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации приравнивается уплата взносов на государственное социальное страхование до 1 января 1991 г., единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)При применении настоящих Правил к уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации приравнивается уплата взносов на государственное социальное страхование до 1 января 1991 г., единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности".
"Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью в результате ДТП: научно-практическое пособие"
(5-е издание)
(Колесниченко О.В.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2026)На основании страхового акта по случаю причинения вреда здоровью в результате ДТП ПАО СК "Росгосстрах" выплатило истцу страховое возмещение в размере 11 035 руб. 95 коп. в возмещение медицинских расходов, а также произвело выплату в размере 83 350 руб. 40 коп. в возмещение утраченного заработка, рассчитанного исходя из прожиточного минимума для трудоспособного населения в целом по Российской Федерации. Истец С. не согласился с размером выплаченной суммы, обратился к страховщику с претензией, в которой указал, что является индивидуальным предпринимателем, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и просил произвести доплату страхового возмещения исходя из лимита ответственности страховщика. Ввиду отказа страховщика были заявлены соответствующие исковые требования.
(5-е издание)
(Колесниченко О.В.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2026)На основании страхового акта по случаю причинения вреда здоровью в результате ДТП ПАО СК "Росгосстрах" выплатило истцу страховое возмещение в размере 11 035 руб. 95 коп. в возмещение медицинских расходов, а также произвело выплату в размере 83 350 руб. 40 коп. в возмещение утраченного заработка, рассчитанного исходя из прожиточного минимума для трудоспособного населения в целом по Российской Федерации. Истец С. не согласился с размером выплаченной суммы, обратился к страховщику с претензией, в которой указал, что является индивидуальным предпринимателем, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и просил произвести доплату страхового возмещения исходя из лимита ответственности страховщика. Ввиду отказа страховщика были заявлены соответствующие исковые требования.
Статья: Государственные внебюджетные фонды как субъекты финансовых правоотношений
(Забралова О.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)<33> В соответствии с п. 12 ст. 241 БК РФ доходы от уплаты минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога, погашения задолженности по единому социальному налогу и соответствующих пеней и штрафов по ним за налоговые периоды, указанные в ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, распределяются между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с нормативами, предусмотренными статьей 37 указанного Федерального закона.
(Забралова О.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)<33> В соответствии с п. 12 ст. 241 БК РФ доходы от уплаты минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога, погашения задолженности по единому социальному налогу и соответствующих пеней и штрафов по ним за налоговые периоды, указанные в ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, распределяются между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с нормативами, предусмотренными статьей 37 указанного Федерального закона.
Статья: Нормативное содержание и практика применения принципа общего (совокупного) покрытия расходов в бюджетной системе Российской Федерации
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)- положение регионального закона, что 1% от зачислений единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, направляется на поддержку деятельности территориальных органов Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства внутренних дел РФ <11>;
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)- положение регионального закона, что 1% от зачислений единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, направляется на поддержку деятельности территориальных органов Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства внутренних дел РФ <11>;
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Данный предприниматель, применяя льготную систему налогообложения в виде ЕНВД с видом деятельности "розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы", фактически розничную торговлю через магазин не осуществлял: налоговым органом и судами установлено, что хозяйственная деятельность ИП Адонина Е.Т. осуществлялась в офисе, полученные от клиентов заказы передавались на склад, товар собирался, паковался и развозился заказчикам-покупателям.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Данный предприниматель, применяя льготную систему налогообложения в виде ЕНВД с видом деятельности "розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы", фактически розничную торговлю через магазин не осуществлял: налоговым органом и судами установлено, что хозяйственная деятельность ИП Адонина Е.Т. осуществлялась в офисе, полученные от клиентов заказы передавались на склад, товар собирался, паковался и развозился заказчикам-покупателям.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)13.5. Система налогообложения в виде единого налога
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)13.5. Система налогообложения в виде единого налога
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не определяет, как действовать в такой ситуации, а Минфин России ранее в отношении аналогичной ситуации на ЕНВД давал разъяснения о том, как учитывать в целях ЕНВД работника, занятого одновременно в нескольких видах деятельности на разных режимах обложения (Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-11-06/3/25138). Не исключено, что такой же подход проверяющие будут применять и для ПСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не определяет, как действовать в такой ситуации, а Минфин России ранее в отношении аналогичной ситуации на ЕНВД давал разъяснения о том, как учитывать в целях ЕНВД работника, занятого одновременно в нескольких видах деятельности на разных режимах обложения (Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-11-06/3/25138). Не исключено, что такой же подход проверяющие будут применять и для ПСН.