Входит ли ндфл в расчет налоговой нагрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Входит ли ндфл в расчет налоговой нагрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В ходе проверки налоговый орган установил факт создания обществом схемы по формальной замене должности генерального директора общества на управляющего, являющегося индивидуальным предпринимателем, с целью минимизации налоговых обязательств по НДФЛ и страховым взносам, а также невыполнения обязанности налогового агента. Суд согласился с выводами налоговой инспекции и признал, что фактически имели место трудовые правоотношения, а выплаты вознаграждения управляющему по гражданско-правовым договорам являлись формой оплаты труда. В частности, суд исходил из следующих обстоятельств: выплаты денежных средств управляющему осуществлялись на регулярной основе - ежемесячно в период с 10 по 15 число в фиксированной сумме, при этом размер вознаграждения не был привязан к объемам оказанных услуг, степени их эффективности; выполняемая работа предполагала непрерывный процесс с личным участием; деятельность управляющего носила длительный характер и не исчерпывалась оказанием разовых услуг по заданиям общества, что характерно для трудового договора. Также суд учел, что управляющий зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя незадолго до заключения договора. В своей деятельности управляющий подчинялся трудовому распорядку общества, имел рабочее место, на котором находился ежедневно, безвозмездно использовал предоставленное обществом оборудование и рабочее место. Принимая во внимание также тот факт, что управляющий не имел иных контрагентов и источников получения дохода, не нес собственных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, суд пришел к выводу о том, что замена директора на управляющего-предпринимателя не имела иной экономически оправданной цели, помимо минимизации налоговой нагрузки. Суд признал, что выплаты вознаграждения управляющему подлежали включению в облагаемую базу для начисления страховых взносов и с указанных сумм общество обязано было исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В ходе проверки налоговый орган установил факт создания обществом схемы по формальной замене должности генерального директора общества на управляющего, являющегося индивидуальным предпринимателем, с целью минимизации налоговых обязательств по НДФЛ и страховым взносам, а также невыполнения обязанности налогового агента. Суд согласился с выводами налоговой инспекции и признал, что фактически имели место трудовые правоотношения, а выплаты вознаграждения управляющему по гражданско-правовым договорам являлись формой оплаты труда. В частности, суд исходил из следующих обстоятельств: выплаты денежных средств управляющему осуществлялись на регулярной основе - ежемесячно в период с 10 по 15 число в фиксированной сумме, при этом размер вознаграждения не был привязан к объемам оказанных услуг, степени их эффективности; выполняемая работа предполагала непрерывный процесс с личным участием; деятельность управляющего носила длительный характер и не исчерпывалась оказанием разовых услуг по заданиям общества, что характерно для трудового договора. Также суд учел, что управляющий зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя незадолго до заключения договора. В своей деятельности управляющий подчинялся трудовому распорядку общества, имел рабочее место, на котором находился ежедневно, безвозмездно использовал предоставленное обществом оборудование и рабочее место. Принимая во внимание также тот факт, что управляющий не имел иных контрагентов и источников получения дохода, не нес собственных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, суд пришел к выводу о том, что замена директора на управляющего-предпринимателя не имела иной экономически оправданной цели, помимо минимизации налоговой нагрузки. Суд признал, что выплаты вознаграждения управляющему подлежали включению в облагаемую базу для начисления страховых взносов и с указанных сумм общество обязано было исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В статье рассматриваются теоретико-методологические основания возможности учета семейного положения налогоплательщика при определении налоговой нагрузки по налогу на доходы физического лица. По результатам исследования зарубежного опыта применения семейного налогообложения и существующей в российском налоговом законодательстве практики определения семьи как добровольного объединения автора делает вывод о возможности и целесообразности введения в России семейного налогообложения.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В статье рассматриваются теоретико-методологические основания возможности учета семейного положения налогоплательщика при определении налоговой нагрузки по налогу на доходы физического лица. По результатам исследования зарубежного опыта применения семейного налогообложения и существующей в российском налоговом законодательстве практики определения семьи как добровольного объединения автора делает вывод о возможности и целесообразности введения в России семейного налогообложения.
Типовая ситуация: Как рассчитать налоговую нагрузку
(Издательство "Главная книга", 2025)При расчете общей налоговой нагрузки калькулятор не учитывает взносы, НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов. Но нагрузку по страховым взносам можно рассчитать по тем же правилам - разделить уплаченные взносы на доходы.
(Издательство "Главная книга", 2025)При расчете общей налоговой нагрузки калькулятор не учитывает взносы, НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов. Но нагрузку по страховым взносам можно рассчитать по тем же правилам - разделить уплаченные взносы на доходы.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"5) налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог) и дохода, за календарный год, предшествующий году проведения оценки ИП, по данным последней представленной налоговой отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России;
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"5) налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог) и дохода, за календарный год, предшествующий году проведения оценки ИП, по данным последней представленной налоговой отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России;
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Инспекция, полагая, что в силу положений налогового законодательства доходы от спорных операций по договорам займа не признаются объектом налогообложения НПД, произвела исчисление налога на основании пункта 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку указанные выше действия общества и генерального директора, по мнению инспекции, были совершены с единственной целью - снижения налоговой нагрузки с 13 процентов (НДФЛ) до 6 процентов (НПД).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Инспекция, полагая, что в силу положений налогового законодательства доходы от спорных операций по договорам займа не признаются объектом налогообложения НПД, произвела исчисление налога на основании пункта 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку указанные выше действия общества и генерального директора, по мнению инспекции, были совершены с единственной целью - снижения налоговой нагрузки с 13 процентов (НДФЛ) до 6 процентов (НПД).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, получение в аренду имущества от физического лица исключительно в целях снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль организаций (не в связи с вызванной экономическими причинами необходимостью) может повлечь отказ налогового органа в отнесении данных расходов на затраты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, получение в аренду имущества от физического лица исключительно в целях снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль организаций (не в связи с вызванной экономическими причинами необходимостью) может повлечь отказ налогового органа в отнесении данных расходов на затраты.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ведь во многих случаях при переходе с УСН на общую систему налогообложения наибольшее повышение налоговой нагрузки видится не с точки зрения увеличения подоходного налога (напротив, в отличие от УСН налог на прибыль организаций предусматривает не закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшить налоговую базу), но с точки зрения возникновения обязанности уплатить 20% НДС. Обязанность исчислять и уплачивать 20% НДС вместо 0 способна сделать неконкурентной организацию по сравнению с компаниями аналогичного сектора и размера бизнеса.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ведь во многих случаях при переходе с УСН на общую систему налогообложения наибольшее повышение налоговой нагрузки видится не с точки зрения увеличения подоходного налога (напротив, в отличие от УСН налог на прибыль организаций предусматривает не закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшить налоговую базу), но с точки зрения возникновения обязанности уплатить 20% НДС. Обязанность исчислять и уплачивать 20% НДС вместо 0 способна сделать неконкурентной организацию по сравнению с компаниями аналогичного сектора и размера бизнеса.
Статья: Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)<3> Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. 2008. N 1. С. 20 - 33; Мороз В.В. Определение налоговой нагрузки на предприятии // Бизнес в законе. 2012. N 4. С. 129 - 132.
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)<3> Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. 2008. N 1. С. 20 - 33; Мороз В.В. Определение налоговой нагрузки на предприятии // Бизнес в законе. 2012. N 4. С. 129 - 132.
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)С другой стороны, из пояснений к "Калькулятору налоговой нагрузки" на сайте ФНС России https://pb.nalog.ru/calculator.html следует, что нагрузка рассчитывается без НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)С другой стороны, из пояснений к "Калькулятору налоговой нагрузки" на сайте ФНС России https://pb.nalog.ru/calculator.html следует, что нагрузка рассчитывается без НДФЛ.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВ расчет налоговой нагрузки указанным способом включаются и суммы уплаченного НДФЛ (Письмо ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@).
Статья: Единый подоходный налог - стимул или антистимул
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Обозначения: d - доля подоходных налогов на 100 марок налогового бремени; - относительное отклонение от среднего по выборке в %.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Обозначения: d - доля подоходных налогов на 100 марок налогового бремени; - относительное отклонение от среднего по выборке в %.
Статья: Экологизация налоговой системы России: перенос налоговой нагрузки с труда на экологию
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)Считается, что в российском налоговом законодательстве сложились предпосылки для переноса налогового бремени с труда (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, страховые взносы) на ресурсы (налог на добычу полезных ископаемых, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, водный налог и акцизы на экологически неблагополучные товары: топливо и горюче-смазочные материалы (на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, авиационный керосин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, на моторные масла)). Это подтверждается предложенным Президентом и поддержанным Государственной Думой России двукратным снижением общей ставки страховых взносов с зарплат выше МРОТ для малого и среднего бизнеса в качестве антикризисной меры <6>, предложениями Председателя Совета Федерации о снижении налога на прибыль для организаций, которые используют отечественные НИОКР <7>. Такое снижение может свидетельствовать о готовности системы к преодолению парадоксального пособничества налоговой политики экологически опасным явлениям и процессам при усилении социальной напряженности.
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)Считается, что в российском налоговом законодательстве сложились предпосылки для переноса налогового бремени с труда (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, страховые взносы) на ресурсы (налог на добычу полезных ископаемых, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, водный налог и акцизы на экологически неблагополучные товары: топливо и горюче-смазочные материалы (на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, авиационный керосин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, на моторные масла)). Это подтверждается предложенным Президентом и поддержанным Государственной Думой России двукратным снижением общей ставки страховых взносов с зарплат выше МРОТ для малого и среднего бизнеса в качестве антикризисной меры <6>, предложениями Председателя Совета Федерации о снижении налога на прибыль для организаций, которые используют отечественные НИОКР <7>. Такое снижение может свидетельствовать о готовности системы к преодолению парадоксального пособничества налоговой политики экологически опасным явлениям и процессам при усилении социальной напряженности.
Статья: Необлагаемый минимум в дизайне НДФЛ: опыт и перспективы
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В контексте текущей социально-экономической ситуации почти одинаковое налогообложение самых низких и самых высоких заработных плат выглядит нелогично. Стоит отметить, что на фоне ограничительных мер, направленных против распространения коронавирусной инфекции, реальные располагаемые денежные доходы населения, по данным Росстата, снизились на 4,8% в третьем квартале 2020 г. по сравнению с аналогичным периодом 2019 г. В течение всех последних лет за чертой бедности находятся более 18 млн человек, тогда как доходы 10% наиболее и 10% наименее обеспеченного населения отличаются более чем в 15 раз. Не случайно Президент России В.В. Путин обозначил "низкие доходы значительной части наших граждан, семей" в качестве острейшей проблемы <8>, а Председатель Совета Федерации В.И. Матвиенко считает правильным отменить обязанность по уплате НДФЛ для малоимущих граждан <9>. Будучи премьер-министром, Д.А. Медведев отмечал, что данная мера остается актуальной <10>. Со стороны депутатов также периодически выдвигаются инициативы распределить налоговое бремя более справедливым образом <11>. Иными словами, существует общественный запрос на то, чтобы усилить социальную составляющую в дизайне НДФЛ, вектор развития которого направлен главным образом на повышение бюджетной эффективности налогообложения.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В контексте текущей социально-экономической ситуации почти одинаковое налогообложение самых низких и самых высоких заработных плат выглядит нелогично. Стоит отметить, что на фоне ограничительных мер, направленных против распространения коронавирусной инфекции, реальные располагаемые денежные доходы населения, по данным Росстата, снизились на 4,8% в третьем квартале 2020 г. по сравнению с аналогичным периодом 2019 г. В течение всех последних лет за чертой бедности находятся более 18 млн человек, тогда как доходы 10% наиболее и 10% наименее обеспеченного населения отличаются более чем в 15 раз. Не случайно Президент России В.В. Путин обозначил "низкие доходы значительной части наших граждан, семей" в качестве острейшей проблемы <8>, а Председатель Совета Федерации В.И. Матвиенко считает правильным отменить обязанность по уплате НДФЛ для малоимущих граждан <9>. Будучи премьер-министром, Д.А. Медведев отмечал, что данная мера остается актуальной <10>. Со стороны депутатов также периодически выдвигаются инициативы распределить налоговое бремя более справедливым образом <11>. Иными словами, существует общественный запрос на то, чтобы усилить социальную составляющую в дизайне НДФЛ, вектор развития которого направлен главным образом на повышение бюджетной эффективности налогообложения.
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Согласно расчетам ученых, до начала реализации налогового маневра в области радиоэлектроники в структуре налоговой нагрузки отрасли 52% составляли налоги на труд (НДФЛ и обязательные страховые взносы), 16% - налог на прибыль организаций, 12% - налог на добавленную стоимость, 20% - прочие налоги и сборы (см. рис. 1) <4>.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Согласно расчетам ученых, до начала реализации налогового маневра в области радиоэлектроники в структуре налоговой нагрузки отрасли 52% составляли налоги на труд (НДФЛ и обязательные страховые взносы), 16% - налог на прибыль организаций, 12% - налог на добавленную стоимость, 20% - прочие налоги и сборы (см. рис. 1) <4>.
Вопрос: О праве на предоставление социального вычета одному из супругов путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ другого супруга в отношении расходов на медицинские услуги.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6063)Действующей системой налогообложения доходов физических лиц, установленной главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, предусмотрено право налогоплательщиков на уменьшение размера полученного налогооблагаемого дохода (снижение налогового бремени) за счет применения, в частности, социальных налоговых вычетов.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6063)Действующей системой налогообложения доходов физических лиц, установленной главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, предусмотрено право налогоплательщиков на уменьшение размера полученного налогооблагаемого дохода (снижение налогового бремени) за счет применения, в частности, социальных налоговых вычетов.