Ведение крсб по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Ведение крсб по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Можно ли подружить зачет с возвратом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 11)- налог на прибыль в части, поступающей в региональный бюджет, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог при УСНО в части, поступающей в региональный бюджет. Заметим, что законом субъекта РФ могут быть установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от указанных региональных налогов <37>. Но для получения возврата или проведения зачета по этим налогам для налогоплательщика не важно, распределяются эти налоги по нормативу между региональным и местным бюджетами или нет. Ведь на карточках расчетов с бюджетом, которые ведет налоговый орган, информация о распределении налогов не отражается.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 11)- налог на прибыль в части, поступающей в региональный бюджет, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог при УСНО в части, поступающей в региональный бюджет. Заметим, что законом субъекта РФ могут быть установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от указанных региональных налогов <37>. Но для получения возврата или проведения зачета по этим налогам для налогоплательщика не важно, распределяются эти налоги по нормативу между региональным и местным бюджетами или нет. Ведь на карточках расчетов с бюджетом, которые ведет налоговый орган, информация о распределении налогов не отражается.
Статья: Ошибки в декларациях
(Дынкина А.)
("Расчет", 2010, N 10)Ошибки в КПП. Типичная ошибка - указание КПП головной организации в декларации по "обособке", в то время как налоговым органом обособленному подразделению присвоен самостоятельный КПП. Речь в данном случае идет о декларациях по налогу на прибыль, налогу на имущество и по земле, представляемых по месту нахождения обособленного подразделения. В итоге декларация будет отражена в лицевом счете "головы", а по "обособке" встанет вопрос непредставления декларации в срок. Исходя из положений Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденных Приказом ФНС России от 16 марта 2007 г. N ММ-3-10/138@, открытие карточки "РСБ" местного уровня по налоговым обязательствам организаций осуществляется при условии постановки плательщика на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения с присвоением организации соответствующего КПП.
(Дынкина А.)
("Расчет", 2010, N 10)Ошибки в КПП. Типичная ошибка - указание КПП головной организации в декларации по "обособке", в то время как налоговым органом обособленному подразделению присвоен самостоятельный КПП. Речь в данном случае идет о декларациях по налогу на прибыль, налогу на имущество и по земле, представляемых по месту нахождения обособленного подразделения. В итоге декларация будет отражена в лицевом счете "головы", а по "обособке" встанет вопрос непредставления декларации в срок. Исходя из положений Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденных Приказом ФНС России от 16 марта 2007 г. N ММ-3-10/138@, открытие карточки "РСБ" местного уровня по налоговым обязательствам организаций осуществляется при условии постановки плательщика на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения с присвоением организации соответствующего КПП.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2022 N 309-ЭС21-26675 по делу N А60-30592/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным требования налогового органа, обязании отменить проведенные зачеты излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, о внесении в карточку расчетов с бюджетом записей об отсутствии недоимки, о возврате излишне взысканных сумм пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку действия налогового органа по направлению по результатам выездной налоговой проверки оспариваемого требования не противоречат положениям НК РФ, налогоплательщик вправе подать заявление о зачете излишне уплаченных сумм.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Последующая корректировка налоговых обязанностей предприятия произведена на основании вступившего в законную силу судебного акта по делу N А60-51103/2018 и с учетом установленного Приказом Федеральной налоговой службы от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ порядка ведения карточки "Расчетов с бюджетом". Суды установили, что в результате последующих действий налогового органа незаконно доначисленные и взысканные с налогоплательщика суммы земельного налога, пеней и штрафов возвращены, права предприятия восстановлены.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным требования налогового органа, обязании отменить проведенные зачеты излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, о внесении в карточку расчетов с бюджетом записей об отсутствии недоимки, о возврате излишне взысканных сумм пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку действия налогового органа по направлению по результатам выездной налоговой проверки оспариваемого требования не противоречат положениям НК РФ, налогоплательщик вправе подать заявление о зачете излишне уплаченных сумм.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Последующая корректировка налоговых обязанностей предприятия произведена на основании вступившего в законную силу судебного акта по делу N А60-51103/2018 и с учетом установленного Приказом Федеральной налоговой службы от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ порядка ведения карточки "Расчетов с бюджетом". Суды установили, что в результате последующих действий налогового органа незаконно доначисленные и взысканные с налогоплательщика суммы земельного налога, пеней и штрафов возвращены, права предприятия восстановлены.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-10/371@
(ред. от 19.03.2013)
"Об утверждении Регламента проведения внутреннего аудита налоговых органов"правильность заполнения налоговой декларации по земельному налогу (налогового расчета по авансовым платежам), представление налоговых деклараций по земельному налогу (налоговых расчетов по авансовым платежам) всеми налогоплательщиками, в том числе освобожденными от уплаты земельного налога;
(ред. от 19.03.2013)
"Об утверждении Регламента проведения внутреннего аудита налоговых органов"правильность заполнения налоговой декларации по земельному налогу (налогового расчета по авансовым платежам), представление налоговых деклараций по земельному налогу (налоговых расчетов по авансовым платежам) всеми налогоплательщиками, в том числе освобожденными от уплаты земельного налога;
Приказ ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@
(ред. от 22.11.2021)
"Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом"Карточки "РСБ" плательщиков, за исключением иностранных организаций, ведутся централизованно, в налоговом органе по месту нахождения плательщика (месту жительства, месту учета крупнейшего (основного) плательщика.
(ред. от 22.11.2021)
"Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом"Карточки "РСБ" плательщиков, за исключением иностранных организаций, ведутся централизованно, в налоговом органе по месту нахождения плательщика (месту жительства, месту учета крупнейшего (основного) плательщика.
Вопрос: О представлении декларации по земельному налогу в отношении земельных участков, составляющих ПИФ, при смене управляющей компании.
(Письмо ФНС России от 25.11.2019 N БС-4-21/23953@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение АО от 22.10.2019 по вопросам о порядке представления налоговой декларации по земельному налогу (далее - налог) в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд (далее - ПИФ), при смене управляющей компании, а также о порядке ведения карточек "РСБ" в части сведений о задолженности по налогу, возникшей у предыдущей управляющей компании, и рекомендует учитывать следующее.
(Письмо ФНС России от 25.11.2019 N БС-4-21/23953@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение АО от 22.10.2019 по вопросам о порядке представления налоговой декларации по земельному налогу (далее - налог) в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд (далее - ПИФ), при смене управляющей компании, а также о порядке ведения карточек "РСБ" в части сведений о задолженности по налогу, возникшей у предыдущей управляющей компании, и рекомендует учитывать следующее.