В счет гостиницы включен завтрак
Подборка наиболее важных документов по запросу В счет гостиницы включен завтрак (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Включаются ли в совокупный доход командированного сотрудника банка сумма платежа, произведенного банком, за пользование "VIP"-залом, а также, в случае проживания в гостинице, плата за пользование холодильником и телевизором, суммы расходов на завтрак и другие личные услуги, которые являются стандартными для данной гостиницы?..
(Письмо Минфина РФ от 02.03.1999 N 04-04-06)2. Включается ли в совокупный доход командированного сотрудника банка плата за пользование холодильником и телевизором, а также суммы расходов на завтрак и другие личные услуги, которые являются стандартными для данной гостиницы и включаются в счет независимо от фактического пользования ими?
(Письмо Минфина РФ от 02.03.1999 N 04-04-06)2. Включается ли в совокупный доход командированного сотрудника банка плата за пользование холодильником и телевизором, а также суммы расходов на завтрак и другие личные услуги, которые являются стандартными для данной гостиницы и включаются в счет независимо от фактического пользования ими?
Тематический выпуск: Командировки по России и за рубеж
(Крутякова Т.Л.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2001, N 7)При этом нужно учитывать, что стоимость дополнительных услуг, включаемых гостиницами в счет за проживание, в составе расходов на проживание не возмещается, а подлежит оплате самим командированным работником за счет суточных. К таким дополнительным услугам, в частности, относятся: стоимость завтраков, услуги химчистки, оплата за пользование мини-баром и т.п.
(Крутякова Т.Л.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2001, N 7)При этом нужно учитывать, что стоимость дополнительных услуг, включаемых гостиницами в счет за проживание, в составе расходов на проживание не возмещается, а подлежит оплате самим командированным работником за счет суточных. К таким дополнительным услугам, в частности, относятся: стоимость завтраков, услуги химчистки, оплата за пользование мини-баром и т.п.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2002 год: Налог на пользователей автомобильных дорог
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Независимо от потребления или непотребления клиентами налогоплательщика-гостиницы предоставляемых им завтраков, стоимость которых включалась в счет за оказанные гостиничные услуги, денежные средства, поступившие в счет оплаты непотребленных завтраков, подлежат включению в выручку от реализации налогоплательщиком услуг и обложению налогом на пользователей автомобильных дорог.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Независимо от потребления или непотребления клиентами налогоплательщика-гостиницы предоставляемых им завтраков, стоимость которых включалась в счет за оказанные гостиничные услуги, денежные средства, поступившие в счет оплаты непотребленных завтраков, подлежат включению в выручку от реализации налогоплательщиком услуг и обложению налогом на пользователей автомобильных дорог.
Нормативные акты
"Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации"
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Стоимость дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, в составе расходов на проживание не возмещается, а подлежит оплате самим командированным работником за счет суточных.
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Стоимость дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, в составе расходов на проживание не возмещается, а подлежит оплате самим командированным работником за счет суточных.
"Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям"
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")Стоимость дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, в составе расходов на проживание не возмещается, а подлежит оплате самим командированным работником за счет суточных.
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")Стоимость дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, в составе расходов на проживание не возмещается, а подлежит оплате самим командированным работником за счет суточных.
Статья: Командировка на территории РФ: учет расходов
(Заболонкова О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)По теме обложения НДФЛ командировочных расходов Минфин в Письме от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 рассмотрел ситуацию, когда работнику организации в счете гостиницы в стоимость проживания была включена стоимость завтрака, выделенная отдельной строкой. Финансовый орган пришел к выводу, что оплата питания, стоимость которого выделена в стоимости проживания в гостинице, не является возмещением расходов по найму жилого помещения, суммы которых освобождаются от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. С суммы такой оплаты надлежит исчислить НДФЛ в установленном порядке.
(Заболонкова О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)По теме обложения НДФЛ командировочных расходов Минфин в Письме от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 рассмотрел ситуацию, когда работнику организации в счете гостиницы в стоимость проживания была включена стоимость завтрака, выделенная отдельной строкой. Финансовый орган пришел к выводу, что оплата питания, стоимость которого выделена в стоимости проживания в гостинице, не является возмещением расходов по найму жилого помещения, суммы которых освобождаются от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. С суммы такой оплаты надлежит исчислить НДФЛ в установленном порядке.
"Командировки по России и за рубеж: оформление, учет и налогообложение"
(Абрамова Н.В.)
("Главбух", 2006)А если работник поехал в зарубежную командировку? В такой командировке очень часто в стоимость проживания включаются завтраки и стоимость мини-бара.
(Абрамова Н.В.)
("Главбух", 2006)А если работник поехал в зарубежную командировку? В такой командировке очень часто в стоимость проживания включаются завтраки и стоимость мини-бара.
Статья: Загранкомандировки: особенности учета и налогообложения (Окончание)
(Орлова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 2)При этом следует обратить внимание на следующее. В некоторых счетах иностранных отелей выделены отдельной строкой расходы по оплате завтрака, а в других стоимость завтрака включена в расходы на проживание с указанием: "Расходы на проживание, включая завтрак". По нашему мнению, для целей исчисления налога на прибыль расходы по оплате завтрака не должны включаться в стоимость проживания, так как они возмещаются за счет суточных. Поэтому, если в инвойсе отеля стоимость расходов по оплате завтрака включена в стоимость расходов на проживание с указанием "в том числе", то организация, направившая сотрудника в загранкомандировку, не имеет возможности документально подтвердить величину расходов на проживание своего сотрудника в зарубежной стране (без учета расходов на оплату завтрака), следовательно, не вправе признать затраты по счету такого отеля для целей исчисления налога на прибыль в качестве расходов на наем жилого помещения как не соответствующие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы на проживание по счету иностранного отеля, в котором расходы по оплате завтраков выделены отдельной строкой, организация вправе признать для целей исчисления налога на прибыль не в полной сумме, а за вычетом расходов на оплату завтрака. Сами же расходы на оплату завтраков в таком иностранном отеле должны быть возмещены за счет суточных.
(Орлова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 2)При этом следует обратить внимание на следующее. В некоторых счетах иностранных отелей выделены отдельной строкой расходы по оплате завтрака, а в других стоимость завтрака включена в расходы на проживание с указанием: "Расходы на проживание, включая завтрак". По нашему мнению, для целей исчисления налога на прибыль расходы по оплате завтрака не должны включаться в стоимость проживания, так как они возмещаются за счет суточных. Поэтому, если в инвойсе отеля стоимость расходов по оплате завтрака включена в стоимость расходов на проживание с указанием "в том числе", то организация, направившая сотрудника в загранкомандировку, не имеет возможности документально подтвердить величину расходов на проживание своего сотрудника в зарубежной стране (без учета расходов на оплату завтрака), следовательно, не вправе признать затраты по счету такого отеля для целей исчисления налога на прибыль в качестве расходов на наем жилого помещения как не соответствующие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы на проживание по счету иностранного отеля, в котором расходы по оплате завтраков выделены отдельной строкой, организация вправе признать для целей исчисления налога на прибыль не в полной сумме, а за вычетом расходов на оплату завтрака. Сами же расходы на оплату завтраков в таком иностранном отеле должны быть возмещены за счет суточных.
Вопрос: ...Работник казенного учреждения представил авансовый отчет, к которому приложен счет из гостиницы с указанием одной суммы - "за проживание". В стоимость проживания включена стоимость завтрака. Работнику полностью возмещена сумма за проживание. Необходимо ли облагать страховыми взносами стоимость завтрака?
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12
Тематический выпуск: Заработная плата и другие "трудовые" выплаты: правовые, бухгалтерские и налоговые вопросы
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 11-12)В зарубежной командировке сотрудники нередко пользуются услугами мини-бара, а в стоимость проживания включаются завтраки. Как быть с этими выплатами?
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 11-12)В зарубежной командировке сотрудники нередко пользуются услугами мини-бара, а в стоимость проживания включаются завтраки. Как быть с этими выплатами?
Статья: Учет суточных при включении стоимости питания в стоимость проживания
(Капускина И.)
("Финансовая газета", 2004, N 36)Порядок оплаты суточных при командировании сотрудника в пределах территории Российской Федерации, если он в период командировки обеспечивается питанием за счет принимающей стороны, нормативно не определен. Суточные представляют собой возмещение дополнительных расходов, возникающих во время командировки. Такими расходами могут быть оплата проезда в городском транспорте, расходы на питание и др. Если в счете гостиницы выделены, например, расходы по оплате завтраков, то такие затраты не должны включаться в стоимость проживания, так как они возмещаются за счет суточных. Если расходы по оплате питания возмещаются за счет принимающей стороны, то они на основании п.3 ст.217 НК РФ подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и на основании п.10 Перечня на них следует начислить страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(Капускина И.)
("Финансовая газета", 2004, N 36)Порядок оплаты суточных при командировании сотрудника в пределах территории Российской Федерации, если он в период командировки обеспечивается питанием за счет принимающей стороны, нормативно не определен. Суточные представляют собой возмещение дополнительных расходов, возникающих во время командировки. Такими расходами могут быть оплата проезда в городском транспорте, расходы на питание и др. Если в счете гостиницы выделены, например, расходы по оплате завтраков, то такие затраты не должны включаться в стоимость проживания, так как они возмещаются за счет суточных. Если расходы по оплате питания возмещаются за счет принимающей стороны, то они на основании п.3 ст.217 НК РФ подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и на основании п.10 Перечня на них следует начислить страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Вопрос: ...Работник, вернувшись из командировки, представил в организацию счет на проживание в гостинице. Согласно счету в стоимость проживания входит стоимость питания в гостинице. Конкретная сумма стоимости питания не указана. Организация оплатила работнику стоимость проживания в гостинице по счету. Освобождается ли сумма, выплаченная работнику, от обложения страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ?
(Консультация эксперта, ПФ РФ, 2010)Следует отметить, что Минфин России в своем Письме от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 высказывался, что если в стоимость проживания в гостинице включен завтрак, стоимость которого в счете и счете-фактуре выделена отдельной строкой, то суммы оплаты работнику завтрака подлежат обложению единым социальным налогом.
(Консультация эксперта, ПФ РФ, 2010)Следует отметить, что Минфин России в своем Письме от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 высказывался, что если в стоимость проживания в гостинице включен завтрак, стоимость которого в счете и счете-фактуре выделена отдельной строкой, то суммы оплаты работнику завтрака подлежат обложению единым социальным налогом.
Статья: "Вечнозеленая" тема
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)Получается так, что в вопросах командировочных расходов чиновники в принципе против предоставления питания, стоимость которого включена в счет транспортных или гостиничных услуг? Видимо, они полагают, что командированному работнику для питания полагаются суточные? (А ведь есть ситуации, когда работнику могут и не выдать суточные, если услуги питания уже включены в стоимость поездки или проживания в гостинице или пансионате или когда сумма суточных будет "срезана" на стоимость питания в поезде и завтраков в гостинице.)
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)Получается так, что в вопросах командировочных расходов чиновники в принципе против предоставления питания, стоимость которого включена в счет транспортных или гостиничных услуг? Видимо, они полагают, что командированному работнику для питания полагаются суточные? (А ведь есть ситуации, когда работнику могут и не выдать суточные, если услуги питания уже включены в стоимость поездки или проживания в гостинице или пансионате или когда сумма суточных будет "срезана" на стоимость питания в поезде и завтраков в гостинице.)